非居民企業(yè)所得稅新管理流程.ppt

1、非居民企業(yè)所得稅新管理流程,內(nèi)容概述 非居民企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)管理 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理 非居民企業(yè)所得稅自行申報管理 非居民企業(yè)所得稅指定扣繳管理,第一部分 非居民企業(yè)常 駐代表機(jī)構(gòu)管理,管理流程主要環(huán)節(jié),1、稅務(wù)登記 2、非居民企業(yè)資格認(rèn)定、 企業(yè)所得稅征收方式認(rèn)定 3、納稅申報與稅款征收 4、匯算清繳 5、注銷登記,一、常駐代表機(jī)構(gòu)稅務(wù)登記,1、按居民企業(yè)登記的正常程序辦理。 2、自領(lǐng)取工商登記證之日起30日內(nèi)到聯(lián)合登記機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。 3、稅種登記在稅務(wù)登記企業(yè)落戶時一并辦理 4、窗口辦理登記落戶時，告知企業(yè)應(yīng)及時辦 理非居民企業(yè)資格認(rèn)定程序和需提供的相關(guān)資料 。企業(yè)到窗口領(lǐng)取

2、相關(guān)表格并填寫。,二、非居民企業(yè)認(rèn)定管理,企業(yè)申請并提交資料： 書面申請：詳細(xì)說明總機(jī)構(gòu)和本機(jī)構(gòu)的業(yè) 務(wù)范圍、業(yè)務(wù)內(nèi)容； 稅務(wù)認(rèn)定審批確認(rèn)表（一式三份）； 非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（一式三份）； 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 其他資料（外國身份證明等證明文件）,綜合業(yè)務(wù)窗口受理 綜合業(yè)務(wù)窗口對提供資料進(jìn)行審核、受 理，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并 即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。 CTAIS操作：涉稅受理申請審核送達(dá) 崗/稅務(wù)認(rèn)定批準(zhǔn)確認(rèn)書：非居民企業(yè) 認(rèn)定資格 資格認(rèn)定由窗口在系統(tǒng)中發(fā)起，只錄入 有效期起始日，不錄入終止日。起始日為生 產(chǎn)經(jīng)營期起所在月份的1日。,稅源管理部門

3、審核、調(diào)查 稅源管理部門進(jìn)行調(diào)查審核，于 10日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表 審核項(xiàng)目作出明確說明，轉(zhuǎn)稅政部門。,稅政部門復(fù)核 稅政部門在10日內(nèi)復(fù)核完畢，文書報 送主管局長終審。 CTAIS操作：稅源管理崗/戶籍管 理/非居民企業(yè)所得稅征收方式記錄表 CTAIS操作：國際稅收事項(xiàng)備案審批 審核崗/ 非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記,文書錄入出具與送達(dá) 終審?fù)ㄟ^的，綜合窗口出具稅 務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人憑納稅人 申請事項(xiàng)受理單到綜合窗口領(lǐng)取核 準(zhǔn)結(jié)果。 資料歸檔 資料由綜合窗口收集、整理，于 送達(dá)納稅人后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸 檔。,流程圖,三、納稅申報與稅款征收 非居民企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報時，應(yīng)

4、報送非居民企業(yè)納稅申報表及相關(guān)資料。 應(yīng)納稅額=經(jīng)費(fèi)支出換算的收入*25% =經(jīng)費(fèi)支出額（1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率） 核定利潤率稅率 =經(jīng)費(fèi)支出額（1-15%-5%）15%25% CTAIS操作 :申報征收崗/申報/【非居民 企業(yè)所得稅申報】 申報資料由申報征收窗口整理，于5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔 案管理部門歸檔。,四、年終匯算清繳,1、資料受理 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查報送資料是否齊全，或責(zé)令限期 補(bǔ)齊，或退回并責(zé)令限期補(bǔ)正。 2.資料審核 企業(yè)年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務(wù)會 計報告的數(shù)字是否一致，邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計算是否 正確；企業(yè)已預(yù)繳稅款填寫是否正確。 3.結(jié)清稅款 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對報送資料進(jìn)行

5、初審，在5月31日前， 對應(yīng)補(bǔ)繳或退稅的企業(yè)發(fā)送非居民企業(yè)所得稅匯算清 繳涉稅事宜通知書（核定征收企業(yè)適用），并辦理稅 款多退少補(bǔ)事宜。,五、注銷登記,代表機(jī)構(gòu)注銷登記流程與居 民企業(yè)注銷登記流程相同，注銷 審核時，重點(diǎn)審核代表機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 列支項(xiàng)目和收入換算是否正確。,第二部分 非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理流程,源泉扣繳適用的所得類型,股息、紅利等權(quán)益性投資收益 利息 租金 特許權(quán)使用費(fèi)所得 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 其他所得,管理流程主要環(huán)節(jié),1、合同登記備案 2、申報征收 3、對外付匯開具稅務(wù)證明 4、清算,一、合同登記備案,企業(yè)申請并提交資料： 企業(yè)書面申請； 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表 （一式三份

6、）； 合同復(fù)印件及發(fā)票等相關(guān)資料（文本為外文 的應(yīng)同時附送中文譯本） 扣繳義務(wù)人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件、稅務(wù)登記 證副本復(fù)印件； 境外非居民企業(yè)所在國登記注冊證明復(fù)印件,稅務(wù)機(jī)關(guān)受理 綜合業(yè)務(wù)窗口對提供資料進(jìn)行審 核，開具文書受理回執(zhí)單交納稅 人，并于即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管 理部門。,稅源管理部門調(diào)查、審核 稅源管理部門對資料進(jìn)行調(diào)查、審 核，并于10日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí) 表，轉(zhuǎn)稅政部門。 稅源管理部門應(yīng)按戶、即時建立扣 繳企業(yè)所得稅管理臺賬。,稅政部門復(fù)審,稅政部門在扣繳企業(yè)所得稅 合同備案登記表上簽署意見，留 一份后，文書返回綜合業(yè)務(wù)窗口。,綜合業(yè)務(wù)窗口登記,綜合業(yè)務(wù)窗口在系統(tǒng)進(jìn)行扣繳義

7、務(wù) 人稅種登記 CTAIS操作：稅務(wù)登記崗/扣繳義 務(wù)登記，并在此模塊增加征收品目。 資料由綜合業(yè)務(wù)窗口歸檔。,稅政部門登記備案 CTAIS操作：涉稅事項(xiàng)認(rèn)定備案審批 審核崗/【非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記】 稅政部門應(yīng)即時建立扣繳企業(yè)所得 稅管理臺賬。,注意事項(xiàng)：,企業(yè)首次進(jìn)行扣繳義務(wù)人登記 后，如果再次發(fā)生相同扣繳義務(wù)，無 需再到窗口進(jìn)行扣繳義務(wù)人登記，只 需在稅政科進(jìn)行項(xiàng)目登記備案。即， 無需經(jīng)過的工作流程，直接執(zhí)行 的工作流程。,流程圖,二、納稅申報及扣繳稅款,1、網(wǎng)絡(luò)申報： 扣繳義務(wù)人在網(wǎng)上進(jìn)行扣繳企業(yè)所得稅。 申報，中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報 告表等資料按照年度紙質(zhì)申報資料報送期

8、 限的規(guī)定進(jìn)行報送歸檔，但代征代扣稅款 結(jié)報單應(yīng)于每次申報扣繳企業(yè)所得稅時， 即時上報稅源管理部門。,2、窗口申報： 扣繳義務(wù)人申報納稅 扣繳義務(wù)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報征收窗口申報，并 報送中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表。代 征代扣稅款結(jié)報單應(yīng)于每次申報扣繳企業(yè)所得稅時， 即時上報稅源管理部門。 資料歸檔 資料由申報窗口整理，5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。 信息操作 CTAIS操作：申報征收崗/申報/【中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表】,稅款計算 1、稅款境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)： 應(yīng)納稅額=收入（1-稅率-營業(yè)稅率）稅率 2、稅款境外非居民承擔(dān)： 應(yīng)納稅額=收入稅率 納稅義務(wù)發(fā)生時間 1、合同約定支付日

9、期或到期應(yīng)支付日期 2、實(shí)際支付日期 3、計提入賬日期 外幣換算匯率 扣繳稅款當(dāng)日匯率,三、對外付匯開具稅務(wù)證明,1、企業(yè)申請并提交資料： 企業(yè)書面申請 服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付出具稅務(wù)證明 申請表 合同、協(xié)議等書面資料復(fù)印件 發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書（復(fù)印件） 扣繳企業(yè)所得稅報告表、完稅證明（復(fù)印件） 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、批準(zhǔn)證書 境外企業(yè)在境內(nèi)經(jīng)營活動持續(xù)時間的證明 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。,2、綜合業(yè)務(wù)窗口受理 綜合業(yè)務(wù)窗口對提供資料進(jìn)行審核， 受理納稅人申請，開具文書受理回執(zhí)單 交納稅人。 3、稅源管理部門調(diào)查、審核 稅源管理部門對資料進(jìn)行調(diào)查、審 核，并于10日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)

10、查核實(shí) 表，轉(zhuǎn)稅政部門。,4、稅政部門復(fù)核 稅政部門5個工作日內(nèi)復(fù)核完畢。復(fù)核內(nèi)容： （1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人申請的內(nèi)容與實(shí)際支 付的項(xiàng)目是否一致； （2）支付項(xiàng)目的稅收處理是否正確，是否 相關(guān)稅收法律法規(guī)和稅收協(xié)定（安排）的規(guī)定。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在復(fù)核時發(fā)現(xiàn)已支付的項(xiàng)目 在稅收判斷上有差錯的，應(yīng)當(dāng)及時糾正，并追 繳稅款或?yàn)榧{稅人辦理退稅。,5、綜合窗口出具稅務(wù)證明 稅務(wù)證明（一式三份）并編碼，加 蓋“對外支付稅務(wù)證明專用章”后，自行留 存一份，另兩份交境內(nèi)企業(yè)到主管地稅機(jī) 關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。,四、清算,對多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)在 履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款

11、清算手續(xù)，并提交以下資料： 書面說明； 合同全部付款明細(xì)； 前期扣繳報告表和完稅憑證； 付匯證明。 稅源管理部門對合同進(jìn)行清算，制作稅 務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表。 稅政部門審核，資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)窗口歸檔。,第三部分 非居民企業(yè)所 得稅自行申報管理,自行申報適用范圍,國家稅務(wù)總局第19號令 在中國境內(nèi)承包工程或提供勞務(wù)的非居民 企業(yè)，應(yīng)在項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù) 登記。 承包工程：建筑、安裝、裝配、修繕、裝 飾、勘探等 提供勞務(wù)：加工、修理修配、交通運(yùn)輸、 倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計、文化體育、教育 培訓(xùn)、旅游、娛樂等。,管理流程主要環(huán)節(jié),1、稅務(wù)登記 2、非居民資格認(rèn)定 3、申報征收 4、注銷登記,

12、一、稅務(wù)登記,1、非居民企業(yè)申請辦理登記 非居民企業(yè)自合同簽訂之日起30日內(nèi)，到 聯(lián)合登記處辦理臨時稅務(wù)登記，并提交以下資 料： 合同原件及復(fù)印件，外文的附送中文譯本 非居民企業(yè)境外登記信息 稅務(wù)代理委托書復(fù)印件 代理人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 臨時稅務(wù)登記表,2、綜合窗口受理落戶,非居民企業(yè)（代理人）持合同原件、落戶 單及相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合窗口辦理落 戶，分配科所、專管員，并填制、提交以下資 料： 稅種登記（變更）表 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或提供 勞務(wù)項(xiàng)目報告表,二、非居民企業(yè)資格認(rèn)定,1、企業(yè)申請并提交資料： 書面申請：詳細(xì)說明總機(jī)構(gòu)和本機(jī)構(gòu)的業(yè) 務(wù)范圍、業(yè)務(wù)內(nèi)容； 稅務(wù)

13、認(rèn)定審批確認(rèn)表（一式三份）； 非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表（一式三份）； 營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 其他資料（外國身份證明等證明文件）,2、綜合業(yè)務(wù)窗口受理 綜合業(yè)務(wù)窗口對提供資料進(jìn)行審核、受 理，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并 即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。 CTAIS操作：涉稅受理申請審核送達(dá) 崗/稅務(wù)認(rèn)定批準(zhǔn)確認(rèn)書：非居民企業(yè) 認(rèn)定資格 資格認(rèn)定由窗口在系統(tǒng)中發(fā)起，只錄入 有效期起始日，不錄入終止日。起始日為生 產(chǎn)經(jīng)營期起所在月份的1日。,3、稅源管理部門審核、調(diào)查 稅源管理部門進(jìn)行調(diào)查審核，于10日 內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)表審核項(xiàng)目 作出明確說明，轉(zhuǎn)稅政部門。,4、稅政

14、部門復(fù)核 稅政部門在10日內(nèi)復(fù)核完畢，文書報 送主管局長終審。 CTAIS操作：稅源管理崗/戶籍管 理/非居民企業(yè)所得稅征收方式記錄表 CTAIS操作：國際稅收事項(xiàng)備案審批 審核崗/ 非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記,5、文書錄入出具與送達(dá) 終審?fù)ㄟ^的，綜合窗口出具稅務(wù)事 項(xiàng)通知書。納稅人憑納稅人申請事項(xiàng) 受理單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。 6、資料歸檔 資料由綜合窗口收集、整理，于送達(dá) 納稅人后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。,三、申報征收,非居民企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分季 預(yù)繳，年終匯算清繳，合同履行完后結(jié)清稅款。 納稅申報時，應(yīng)同時附送以下資料： 非居民企業(yè)所得稅申報表 工程或勞務(wù)決算報告或書面說明

15、 參與工程或勞務(wù)外籍人員信息、在華工作 時間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式等情 況書面報告 財務(wù)報告或說明 非居民項(xiàng)目合同款項(xiàng)支付情況報告表,注意事項(xiàng)：,1、非居民企業(yè)承包工程或提供勞務(wù)未構(gòu)成 常設(shè)機(jī)構(gòu)的，仍需進(jìn)行納稅申報。先辦理享受 稅收協(xié)定待遇備案，批準(zhǔn)后在申報時稅率為0。 2、非居民企業(yè)可以根據(jù)付匯時間選擇季度 申報繳稅的進(jìn)度。如果不在預(yù)繳期發(fā)生需付匯 的情況，可以在付匯時先進(jìn)行非居民企業(yè)所得 稅申報納稅，實(shí)際預(yù)繳期時再進(jìn)行補(bǔ)充申報。 3、不涉及納稅義務(wù)或無需付匯時，季度預(yù) 繳進(jìn)行零申報。,非居民企業(yè)繳稅方式：,1、國外匯款：結(jié)匯銀行為大連市商業(yè)銀行 繳稅賬戶為“待繳庫稅款專戶” 2、

16、在境內(nèi)銀行設(shè)立離岸賬戶繳稅 3、現(xiàn)金繳稅 4、代理人（境內(nèi)支付企業(yè)）賬戶繳稅,四、注銷登記,非居民企業(yè)項(xiàng)目完工15日內(nèi)，向綜合窗口 報送完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件， 申請注銷稅務(wù)登記。 非居民企業(yè)注銷登記流程與居民企業(yè)注銷 流程相同。 非居民企業(yè)登記管理以合同為標(biāo)的，合同 執(zhí)行完畢，非居民企業(yè)注銷。發(fā)生下一合同， 非居民企業(yè)資格自動恢復(fù)，無需再進(jìn)行稅務(wù)登 記，正常辦理申報納稅。,第四部分 非居民企業(yè)所 得稅指定扣繳管理,指定扣繳適用范圍：,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百零六條規(guī)定 的，可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括： （一）預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一 個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行

17、納稅義務(wù)的； （二）沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記， 且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的； （三）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報 或者預(yù)繳申報的。,管理流程主要環(huán)節(jié),1、合同登記備案 2、申報征收 3、對外付匯開具稅務(wù)證明 4、清算,一、合同登記備案,企業(yè)申請并提交資料： 企業(yè)書面申請； 扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（一式三份） 境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表 （一式兩份） 非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表 （一式兩份） 合同復(fù)印件及發(fā)票等相關(guān)資料（文本為外文的應(yīng)同 時附送中文譯本） 扣繳義務(wù)人營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 境外非居民企業(yè)所在國登記注冊證明復(fù)印件,稅

18、務(wù)機(jī)關(guān)受理 綜合業(yè)務(wù)窗口對提供資料進(jìn)行審 核，開具文書受理回執(zhí)單交納稅 人，并于即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管 理部門。,稅源管理部門調(diào)查、審核 稅源管理部門對資料進(jìn)行調(diào)查、審 核，并于10日內(nèi)制作稅務(wù)事項(xiàng)調(diào)查核實(shí) 表，轉(zhuǎn)稅政部門。 稅源管理部門應(yīng)按戶、即時建立扣 繳企業(yè)所得稅管理臺賬。,稅政部門復(fù)審,稅政部門在扣繳企業(yè)所得稅 合同備案登記表上簽署意見，留 一份后，文書返回綜合業(yè)務(wù)窗口。,綜合業(yè)務(wù)窗口登記,綜合業(yè)務(wù)窗口在系統(tǒng)進(jìn)行扣繳義務(wù) 人稅種登記 CTAIS操作：稅務(wù)登記崗/扣繳義 務(wù)登記，并在此模塊增加征收品目。 資料由綜合業(yè)務(wù)窗口歸檔。,稅政部門登記備案 CTAIS操作：涉稅事項(xiàng)認(rèn)定備案審批

19、審核崗/【非居民企業(yè)稅源管理項(xiàng)目登記】 稅政部門應(yīng)即時建立扣繳企業(yè)所得 稅管理臺賬。,注意事項(xiàng)：,企業(yè)首次進(jìn)行扣繳義務(wù)人登記 后，如果再次發(fā)生相同扣繳義務(wù)，無 需再到窗口進(jìn)行扣繳義務(wù)人登記，只 需在稅政科進(jìn)行項(xiàng)目登記備案。即， 無需經(jīng)過的工作流程，直接執(zhí)行 的工作流程。,文書錄入開具送達(dá) 綜合業(yè)務(wù)窗口從ctais中出具稅 務(wù)事項(xiàng)通知書。納稅人憑納稅人申 請事項(xiàng)受理單到綜合業(yè)務(wù)窗口領(lǐng)取核 準(zhǔn)結(jié)果及相關(guān)資料。 資料歸檔 資料由綜合業(yè)務(wù)窗口收集、整理， 于送達(dá)納稅人后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門 歸檔。,流程圖,二、納稅申報及扣繳稅款,1、網(wǎng)絡(luò)申報： 扣繳義務(wù)人在網(wǎng)上進(jìn)行扣繳企業(yè)所得稅。 申報，中華人民共和

20、國扣繳企業(yè)所得稅報 告表等資料按照年度紙質(zhì)申報資料報送期 限的規(guī)定進(jìn)行報送歸檔，但代征代扣稅款 結(jié)報單應(yīng)于每次申報扣繳企業(yè)所得稅時， 即時上報稅源管理部門。,2、窗口申報： 扣繳義務(wù)人申報納稅 扣繳義務(wù)人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報征收窗口申報，并 報送中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表。代 征代扣稅款結(jié)報單應(yīng)于每次申報扣繳企業(yè)所得稅時， 即時上報稅源管理部門。 資料歸檔 資料由申報窗口整理，5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。 信息操作 CTAIS操作：申報征收崗/申報/【中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表】,稅款計算 1、稅款境內(nèi)企業(yè)承擔(dān)： 應(yīng)納稅額=收入（1-稅率 核定利潤率-營業(yè) 稅率）稅率 2、稅款境外非居民承擔(dān)： 應(yīng)納稅額=收入 核定利潤率稅率 納稅義務(wù)發(fā)生時間 1、未登記的非居民企業(yè)，30日內(nèi)辦理指定扣繳手續(xù)。 2、登記但未申報的非居民企業(yè)，進(jìn)行正常催報、催 繳，征期結(jié)束后15日內(nèi)指定扣繳義務(wù)發(fā)生