基礎(chǔ)會(huì)計(jì)之一(復(fù)習(xí)).ppt

1、基 礎(chǔ) 會(huì) 計(jì),主講：洪 祝 軍QQ:495910269 進(jìn)入 用戶：cahzj 密碼888888,第一章 總 論 第一節(jié) 會(huì)計(jì)概述 一、會(huì)計(jì)的概念及特征 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映（即核算）和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。 引出4個(gè)問題： （1）、會(huì)計(jì)以（ D ）為主要計(jì)量單位 A實(shí)物 B勞動(dòng)時(shí)間 C價(jià)格 D貨幣 （2）、會(huì)計(jì)的基本職能（ A B ） A 核算 B監(jiān)督 C評(píng)價(jià) D預(yù)測(cè)、決策 （3）、會(huì)計(jì)是以貨幣為唯一的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（ ） （4）、會(huì)計(jì)的本質(zhì)是（ ） 是一種經(jīng)濟(jì)管理工作或管理活動(dòng)。,二、會(huì)計(jì)的

2、基本職能 1、會(huì)計(jì)核算（單選）職能是從會(huì)計(jì)產(chǎn)生之日起就具有的一種基本職能，是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告（多選）等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬（多選），為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。包括事前事中事后。 2、會(huì)計(jì)監(jiān)督（單）職能是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性（多）進(jìn)行審查。包括事前事中事后。 會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障。（ ）,三、會(huì)計(jì)的對(duì)象和會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(又稱為資金運(yùn)動(dòng))，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容

3、，也就是會(huì)計(jì)的對(duì)象。（單選） 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容 （1）款項(xiàng)（？）和有價(jià)證券（？）的收付 （2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用 （3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 （4）資本的增減 （5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算 （6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理,第二節(jié) 會(huì)計(jì)基本假設(shè) 會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括（ ABCD ） A 會(huì)計(jì)主體 B 持續(xù)經(jīng)營(yíng) C 會(huì)計(jì)分期 D 貨幣計(jì)量。 1、會(huì)計(jì)主體（單選）是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。（ ） 法人（如企業(yè)、行政、事業(yè)單位）可（一定）作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法人（如個(gè)體工商戶、分廠、車間、企業(yè)集團(tuán)）（ 多選 ） 會(huì)計(jì)主體對(duì)（ABCD）有

4、著重要意義 A對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告范圍從空間上作了有效界定 B解決了會(huì)計(jì)人員為誰(shuí)核算的問題 C正確反映一個(gè)會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)和負(fù)債 D正確計(jì)算會(huì)計(jì)主體的利潤(rùn)或虧損,2、企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以(B )為前提。 A會(huì)計(jì)主體 B持續(xù)經(jīng)營(yíng) C會(huì)計(jì)分期 D貨幣計(jì)量。 持續(xù)經(jīng)營(yíng)為（ABC）提供了基本前提 A. 會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍 B. 企業(yè)選擇會(huì)計(jì)處理方法 C. 進(jìn)行會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量 D. 會(huì)計(jì)核算的空間范圍 3、會(huì)計(jì)期間的劃分為（ACD）提供了前提 A. 會(huì)計(jì)分期核算 B. 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) C. 及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息 D. 確定會(huì)計(jì)處理方法,4、企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以（應(yīng)以）人民幣為記賬本位幣。 （ ）

5、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種（某種）貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)（必須）折算為人民幣。在境外設(shè)立的中國(guó)企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)（必須）折算為人民幣。 （ ） 第三節(jié)會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 1、權(quán)責(zé)發(fā)生制是按照權(quán)利和責(zé)任是否轉(zhuǎn)移或發(fā)生來(lái)確認(rèn)收入和費(fèi)用歸屬期間的。（ ） 2、企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。我國(guó)的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)；事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。,3、案例 業(yè)務(wù)： （1）銷售產(chǎn)品10萬(wàn)款已收 （2）銷售產(chǎn)品5萬(wàn)款未收 （3）預(yù)收貨款3萬(wàn)元 （4）

6、收到上個(gè)月銷售的貨款2萬(wàn)元，存入銀行 （5）用銀行存款支付工工資3萬(wàn) （6）本月應(yīng)付未付的貸款利息1萬(wàn) 問：權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制的收入和費(fèi)用？,第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第一節(jié) 會(huì)計(jì)要素 一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn) 會(huì)計(jì)要素（單選）是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類。 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)，即反映企業(yè)一定日期的財(cái)務(wù)狀況，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表。 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素表現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)的顯著變動(dòng)狀態(tài)，即反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，形成利潤(rùn)表。 行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素有：資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出等五個(gè)會(huì)計(jì)要素。,1、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、

7、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。 在某些條件下，對(duì)一些由特殊方式形成的資源，企業(yè)雖然不享有所有權(quán)，但能夠被企業(yè)所控制，也可作為企業(yè)資產(chǎn)(如融資租入固定資產(chǎn))。 一項(xiàng)資源在符合資產(chǎn)定義的情況下，要確認(rèn)為資產(chǎn)還要： （1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流入； （2）成本或價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。,流動(dòng)資產(chǎn)主要包括 貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、 其他貨幣資金） 交易性金融資產(chǎn)（以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金） 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款） 存貨（原材料、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品即生產(chǎn)成本、半成品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品、委托加工物資） 非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)

8、形資產(chǎn)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。,2、負(fù)債-企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 一項(xiàng)義務(wù)在符合負(fù)債定義的情況下，要確認(rèn)為負(fù)債還要 （1）經(jīng)濟(jì)利益很可能流出； （2）未來(lái)流出的經(jīng)濟(jì)利益金額能夠可靠地計(jì)量。 流動(dòng)負(fù)債主要包括 短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款預(yù)收賬款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付股利應(yīng)付利息 非流動(dòng)負(fù)債 主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等,3、所有者權(quán)益-所有者權(quán)益也稱凈資產(chǎn)或股東權(quán)益，是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本 、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。 所有者投入的資本既包括構(gòu)成企業(yè)注冊(cè)資本或股

9、本部分的金額，也包括投入資本超過(guò)注冊(cè)資本或者股本部分的金額（即資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）。 直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或損失。 留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)。 所有者權(quán)益內(nèi)容包括實(shí)收資本（或股本）、資本公積（包括資本或股本溢價(jià)、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失）、盈余公積、未分配利潤(rùn) （即歷年的積累）,4、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的確認(rèn)條件： （1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè) （2）

10、經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少 （3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量 收入從內(nèi)容上包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。 收入從賬戶上包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷售商品收入、提供勞務(wù)收入）、其他業(yè)務(wù)收入（租金收入和銷售材料收入）不包括營(yíng)業(yè)外收入（罰款捐贈(zèng)收入）、為第三方或客戶代收的款項(xiàng),5、費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的 、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。 費(fèi)用只有在(1)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出(2)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負(fù)債增加(3)經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 費(fèi)用按其功能分為營(yíng)業(yè)成本和期間費(fèi)用。 (1)、營(yíng)業(yè)成本 產(chǎn)品

11、成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 (2)、期間費(fèi)用（不計(jì)入產(chǎn)品成本而在發(fā)生當(dāng)期直接計(jì)入當(dāng)期損益） 包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用,6、利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額（日常活動(dòng)）、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失（非日?；顒?dòng)如營(yíng)業(yè)外收支）等。 直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得和損失。 利潤(rùn)有三個(gè)層次： (1)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益 (2)、利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 (3)、凈

12、利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用,營(yíng)業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加包括消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加 公允價(jià)值變動(dòng)損益是企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。 營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、盤盈利得、捐贈(zèng)利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 營(yíng)業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失

13、、債務(wù)重組損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、罰款支出、非常損失等。,二、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量 會(huì)計(jì)計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。 歷史成本-取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 重置成本-按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。 可變現(xiàn)凈值-在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。 現(xiàn)值-對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值。 公允價(jià)值-在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。,第二節(jié) 會(huì)計(jì)科目 一、會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的

14、具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。 二、會(huì)計(jì)科目的分類 1、會(huì)計(jì)科目按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類5大類 2、會(huì)計(jì)科目按其提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分為總分類科目和明細(xì)分類科目。 所有總分類科目應(yīng)該設(shè)置其明細(xì)分類科目。（ ） 三、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 （1）合法性原則 （2）相關(guān)性原則 （3）實(shí)用性原則 單位在不違背國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的前提下，可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和實(shí)際情況，增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（ ）,第三節(jié) 賬戶 一、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。 二、賬戶的分類 1、賬戶按其提供信息的詳細(xì)程

15、度及其統(tǒng)馭關(guān)系，分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。 在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 對(duì)于明細(xì)賬的核算，除用貨幣計(jì)量反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，必要時(shí)還需要實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)量計(jì)量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映，以滿足經(jīng)營(yíng)管理的需要。 2、根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等。 3、根據(jù)賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，賬戶分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤(rùn)表賬戶。,三、 賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括賬戶名稱、日期和摘要、增減金額及余額、憑證號(hào)數(shù)等 詳細(xì)展開,四、賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別 1、會(huì)計(jì)科目和賬戶所反映的會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容是相同的，兩者口徑一致，性質(zhì)相同，都是

16、體現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容的分類。 2、會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用。 3、會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。 4、在實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，而是相互通用。,第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬,第一節(jié) 會(huì)計(jì)等式 會(huì)計(jì)等式揭示了會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬和編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)。 一資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負(fù)債 +所有者權(quán)益 “資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”是最基本的恒等式，靜態(tài)會(huì)計(jì)恒等式，第一會(huì)計(jì)等式。表明了企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)狀況。它是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。,經(jīng)濟(jì)

17、業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響 就某一個(gè)企業(yè)而言，無(wú)論在任何時(shí)候，發(fā)生任何變動(dòng)，其資產(chǎn)總額同負(fù)債和所有者權(quán)益總額，將永遠(yuǎn)保持平衡關(guān)系。 假設(shè)期初 資產(chǎn)（100萬(wàn)）=負(fù)債（40萬(wàn)）+所有者權(quán)益（60萬(wàn)）,（1）、資產(chǎn)與負(fù)債同增，增加金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：購(gòu)入原材料1萬(wàn)元，但貨款未付 借：原材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款 10 000 又如 向銀行貸款存入本企業(yè)存款戶頭 （2）、資產(chǎn)與負(fù)債同減，減少金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：用銀行存款2萬(wàn)元?dú)w還前欠貨款 借：應(yīng)付賬款 20 000 貸：銀行存款 20 000 又如 用銀行存款歸還短期借款、支付工資、支付稅金、支付利息、支付商業(yè)匯票款、支付

18、股東利潤(rùn),（3）、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增，增加金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：收到投資者投入的設(shè)備3萬(wàn)元。 借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：實(shí)收資本 30 000 又如 收到投資者投入的銀行存款、無(wú)形資產(chǎn)、原材料等 （4）、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同減，減少金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：某投資者退出投資，企業(yè)用銀行存款4萬(wàn)元支付 借：實(shí)收資本 40 000 貸：銀行存款 40 000,總結(jié)：（1）、（2）、（3）、（4）資產(chǎn)與權(quán)益同增同減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 （5）、資產(chǎn)內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：用銀行存款購(gòu)買原材料5萬(wàn)元 借：原材料 50 000 貸：銀行存款 5

19、0 000 又如用存款買固定資產(chǎn)；提現(xiàn)；存現(xiàn)；收回應(yīng)收賬款存入銀行,（6）、負(fù)債內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：向銀行貸款用于歸還前欠外單位貨款6萬(wàn)元 借：應(yīng)付賬款 60 000 貸：短期借款 60 000 又如 企業(yè)簽發(fā)商業(yè)匯票用以抵付應(yīng)付賬款 （7）、所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：董事會(huì)決定將盈余公積（或資本公積）7萬(wàn)元轉(zhuǎn)為實(shí)收資本 借：盈余公積 70 000 貸：實(shí)收資本 70 000 又如 從凈利潤(rùn)中提取盈余公積,（8）、負(fù)債增加所有者權(quán)益減少，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：年終從凈利潤(rùn)中計(jì)算應(yīng)付投資者（股東）利潤(rùn)8萬(wàn)元 借：利潤(rùn)分

20、配 80 000 貸：應(yīng)付股利 80 000 （9）、負(fù)債減少所有者權(quán)益增加，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。 如：前欠外單位貨款9萬(wàn)轉(zhuǎn)為對(duì)本企業(yè)的投資 借：應(yīng)付賬款 90 000 貸：實(shí)收資本 90 000 總結(jié)：（6）、（7）、（8）、（9），權(quán)益內(nèi)部一增一減，增減金額相等，不破壞平衡關(guān)系。,二收入費(fèi)用=利潤(rùn) 1、這一會(huì)計(jì)等式可稱為第二會(huì)計(jì)等式，是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，體現(xiàn)了企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果，是編制利潤(rùn)表的依據(jù). 2、取得了收入，會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)和收入同時(shí)增加，或者是在增加收入的同時(shí)減少負(fù)債。 3、發(fā)生了費(fèi)用，會(huì)表現(xiàn)為費(fèi)用的增加和資產(chǎn)的減少，或者是增加費(fèi)用的同時(shí)增加負(fù)債。 4、企業(yè)的利潤(rùn)通

21、過(guò)分配后的存在形態(tài)（ACD） A盈余公積 B 資本公積 C 應(yīng)付股利 D未分配利潤(rùn) 三、結(jié)帳前等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）,第二節(jié) 復(fù)式記賬 一、復(fù)式記賬法 1、復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系（單選）作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄一種記賬方法。 2、各種復(fù)式記賬法的根本區(qū)別在于記賬符號(hào)（單選）不同 3、我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的記賬方法（ D ） A收付記賬法B增減記賬法C單式記賬法D借貸記賬法,二、借貸記賬法 （一）借貸記賬法-是以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上 相互聯(lián)系的賬戶中以相反的方

22、向、相等的金額全面地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。 借貸記賬法賬戶的借方表示增加，貸方表示減少（ ） （二）借貸記賬法的記賬符號(hào) 賬戶的“借”表示增加還是“貸”表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)及結(jié)構(gòu)。 “借”表示資產(chǎn)（成本支出）的增加、負(fù)債和所有者權(quán)益（收入）的減少；“貸”表示資產(chǎn)（成本支出）的減少、負(fù)債和所有者權(quán)益（收入）的增加。（多）,（三）賬戶結(jié)構(gòu) 1、資產(chǎn)類、成本類、損益支出類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 資產(chǎn)、成本、損益支出類 貸方,2、負(fù)債、所有者權(quán)益及收入類賬戶的結(jié)構(gòu) 借方 負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類 貸方,注意： 1、之間的數(shù)學(xué)關(guān)系。 2、資產(chǎn)類特殊的賬戶如“累計(jì)折舊”“壞賬準(zhǔn)備” ”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

23、 “材料成本差異” 的結(jié)構(gòu)。 3、損益類、成本類的“制造費(fèi)用”賬戶余額一般為0 。 (多選) 4、一般來(lái)說(shuō)，賬戶的余額方向與增加的方向是一致的。（ ） （四）記賬規(guī)則 有借必有貸 借貸必相等,（五）、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 應(yīng)借應(yīng)貸方向、賬戶（科目）名稱和金額構(gòu)成了會(huì)計(jì)分錄的三要素。（多選） 按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指涉及兩個(gè)以上（不含兩個(gè)） 對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。,多借多貸的會(huì)計(jì)分錄，其對(duì)應(yīng)關(guān)系不清晰，除特殊情

24、況外，一般不使用。（ ） 借貸記賬法一律不允許多借多貸的對(duì)應(yīng)關(guān)系（ ） 在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)填制記賬憑證來(lái)完成的。 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄至少涉及（ C ）個(gè)會(huì)計(jì)科目 A 1 B 2 C 3 D 4 一般來(lái)說(shuō)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為若干簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。 (),（六）、借貸記賬法的試算平衡 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過(guò)程，包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。（ 多選） （1）發(fā)生額試算平衡法。 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)） （原理依據(jù)-記賬規(guī)則）,（2）余額試算平衡法。 全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=

25、全部賬戶的貸方期初余額合計(jì) 全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì) 原理依據(jù)-“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”（單選）,如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（ ） 即便試算平衡表是平衡的，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。例如，漏記、重記、借貸方向錯(cuò)誤、科目用錯(cuò)、串戶等，試算依然是平衡的。 （ 多選） 如果試算平衡表是平衡的，說(shuō)明該企業(yè)賬戶記錄正確無(wú)誤。（ ）,三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 （一）、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系 1、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的內(nèi)在聯(lián)系 （1）兩者所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)

26、容相同。 （2）登記賬簿的原始依據(jù)相同。 2、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別 （1）反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳細(xì)程度不同。 （2）作用不同。,（二）、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶必須采用平行登記的方法 。（ 單選） 采用平行登記規(guī)則，應(yīng)注意以下要點(diǎn)： 1依據(jù)相同。 2方向一致。 3期間相同。對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間（如同一個(gè)月、同一個(gè)季度、同一年度）全部登記入賬。（ ） 4金額相等。記入總分類賬戶的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類賬戶的金額合計(jì)相等。包括發(fā)生額和余額。,第四章 會(huì)計(jì)憑證,第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑

27、證概述 一、會(huì)計(jì)憑證的概念和種類 1、會(huì)計(jì)憑證。是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 2、任何會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過(guò)有關(guān)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格審核，并確認(rèn)無(wú)誤后，才能作為記賬的依據(jù)。 3、會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 4、原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由經(jīng)辦人取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的原始依據(jù)，具有法律效力。,5、記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的書面證明，是登記賬簿的直接依據(jù)。 第二節(jié) 原始憑證

28、一、原始憑證的種類 （一）原始憑證按照來(lái)源不同，分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證 。 （ ） 凡是自制原始憑證都是由本單位會(huì)計(jì)部門填制的（ ） 購(gòu)貨合同、請(qǐng)購(gòu)單、對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表、財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金預(yù)算、財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)等不是原始憑證。,（二）原始憑證按照格式不同分為通用憑證和專用憑證（多選） 通用憑證是指由有關(guān)部門統(tǒng)一印制、在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證 專用憑證是指由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用的原始憑證。 二、原始憑證的基本內(nèi)容 三、原始憑證的填制要求 原始憑證反映的情況和數(shù)據(jù)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最原始資料，同時(shí)也是具有法律效力的證明文件。 （ ）,中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書

29、填寫。如果金額大寫數(shù)字書寫中使用繁體字，銀行也可受理。中文大寫金額數(shù)字“元”后寫“整”，“角”后可以不寫“整”，“分”后不寫“整”。中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”，并緊接著填寫。 1680.32；107000.53的大寫。 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行不予受理。 月為壹、貳、壹拾，日為壹-玖、壹拾、貳拾、叁拾的，前加“零”；日為拾壹-拾玖的，前加“壹”。如1月15；10月20,原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。 出納人員在辦理收款或付款后，應(yīng)在有關(guān)原始憑證

30、上加蓋“收訖”“付訖”的戳記，以免重收重付。,原始憑證按其填制手續(xù)不同分為一次憑證、累計(jì)憑證、匯總憑證。（多選） 一次憑證是指一次填制完成，只記錄一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。是一次有效的憑證. 累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自制原始憑證。如限額領(lǐng)料單。 匯總憑證也稱原始憑證匯總表，是將一定時(shí)期若干份記錄同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總編制一張匯總憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，如收發(fā)料憑證匯總表、工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單。,四、原始憑證的審核 1真實(shí)性。 原始憑證作為會(huì)計(jì)信息的基本信息源，其真實(shí)性對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有至關(guān)重要的影響（ ） 真實(shí)性的審核包括 （1）憑證日期

31、是否真實(shí) （2）業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí) （3）數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查 （4）對(duì)外來(lái)原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章；對(duì)自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。 （多） 2合法性。 （1）是否有違反國(guó)家法律法規(guī)問題 （2）是否符合規(guī)定的審核權(quán)限 （3）是否履行了規(guī)定的憑證傳遞和審查程序 （4）是否有貪污腐化等行為。（多）,3合理性。 （1）是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要 （2）是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算 4 完整性。 5正確性。 6及時(shí)性。 對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤或計(jì)算有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整，更正錯(cuò)誤或重開后，再

32、辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。 對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告 。,第三節(jié)記賬憑證 一、記賬憑證的種類 （一）按內(nèi)容可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。 （二）按填列方式可分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。,二、記賬憑證的內(nèi)容 （1）記賬憑證的名稱； （2）填制記賬憑證的日期； （3）記賬憑證的編號(hào)； （4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要； （5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向； （6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額； （7）記賬標(biāo)記； （8）所附原始憑證張數(shù)； （9）會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。 （ 多選 ）,三、記賬憑證的編制要求 （一）記賬憑證的

33、基本要求 記賬憑證應(yīng)由主管該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號(hào)。 如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要填列多張記賬憑證，可采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。 為了便于監(jiān)督，反映收付款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證不得由出納人員編號(hào)。 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。,如一張?jiān)紤{證需填制兩張記賬憑證，應(yīng)在未附原始憑證的記賬憑證上注明其原始憑證在哪張記賬憑證下，以便查閱。 填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制

34、。 已登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號(hào)憑證”字樣。 如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，可將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。 發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。,（二）收款憑證的編制要求 左上角是借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制收款憑證 （三）付款憑證的編制要求 左上角是貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款 出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑

35、證填制付款憑證（ ） 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。即提現(xiàn)填銀付、存現(xiàn)填現(xiàn)付。 （四）轉(zhuǎn)賬憑證的編制要求 【例】張三出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，出差前預(yù)借1 000元，剩余款項(xiàng)已交回現(xiàn)金200元。 填制：現(xiàn)收200、轉(zhuǎn)賬800,四、記賬憑證的審核內(nèi)容 主要包括： 內(nèi)容是否真實(shí)； 項(xiàng)目是否齊全； 科目是否正確； 金額是否正確； 書寫是否正確。,第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管 一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，盡量節(jié)約傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。 （ ） 二、會(huì)計(jì)憑證的裝訂與保管 會(huì)計(jì)憑證的保管是指

36、會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。 （ 多選） 會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求： （ 多選） 1、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。 2、會(huì)計(jì)憑證封面要內(nèi)容完整，項(xiàng)目齊全。 3、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。 4、要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。,從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章. 如果某些記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過(guò)多，也可以單獨(dú)裝訂保管，但應(yīng)在其封面及有關(guān)記賬憑證上加注說(shuō)明。 對(duì)

37、合同、契約、押金收據(jù)及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)另編目錄，單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)記賬憑證和原始憑證上注明另行保管，以便查核。 原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。,第六章 會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。 （ 多選） 二、會(huì)計(jì)賬簿的分類 1賬簿按其用途不同，分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。 （ 多選） 序時(shí)賬簿按其記錄的內(nèi)容不同，可分為普通日記賬和特種日記賬。 普通日記賬是將企業(yè)所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不論其性質(zhì)，全部按其發(fā)生時(shí)間順序登記的日記

38、賬。 特種日記賬是將相同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其發(fā)生的時(shí)間順序登記的日記賬。如“現(xiàn)金日記賬 “銀行存款日記賬”“轉(zhuǎn)賬日記賬”。,備查賬簿也稱輔助賬簿，是對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿等主要賬簿中未能登記或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。例如，住房基金登記簿、租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿等。備查賬簿由各單位根據(jù)需要自行設(shè)置，沒有固定格式。 2按賬頁(yè)格式分類：兩、三、多、數(shù)（ 多選） （1）兩欄式賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿的格式。 （2）三欄式賬簿?？偡诸愘~、現(xiàn)金存款日記賬以及只反映價(jià)值指標(biāo)的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬可采用三欄式賬簿。 （3）多欄式賬簿。收入、成本、費(fèi)用、利

39、潤(rùn)分配明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。 （4）數(shù)量金額式賬簿。原材料、庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式賬簿。,3按外型特征分類（ 多選） （1）訂本賬。訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是防止抽換賬頁(yè)，避免賬頁(yè)散失。其缺點(diǎn)是不便于記賬分工 訂本賬一般適用于總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 （2）活頁(yè)賬。訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是可以根據(jù)實(shí)際需要，隨時(shí)將空白賬頁(yè)加入賬簿，可由多人分工登賬。其缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失和被抽換。 活頁(yè)式賬簿主要適用于各種明細(xì)賬。 （3）卡片賬。優(yōu)點(diǎn)是便于分工，適用于機(jī)器記賬。缺點(diǎn)是易于散失，被抽換 卡片賬主要適用于記錄內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)卡片。,二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系 賬簿與賬

40、戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。 第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則 一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容 （1）封面。（2）扉頁(yè)。（3）賬頁(yè)。 二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用 三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則 賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行會(huì)計(jì)分析與檢查的重要依據(jù)。 （ ）,（1）根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿時(shí)，應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、種類和編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和金額逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。 （2）為了防止重記和漏記，便于查閱，賬簿登記完畢后，記賬人員應(yīng)在記賬憑證上簽名或者蓋章，并應(yīng)在記賬憑證上注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

41、（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。 （4）記賬時(shí)應(yīng)使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書寫，不能使用圓珠筆或鉛筆書寫。,（5）下列情況，可以用紅色墨水記賬： 按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄； 在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額； 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。 （6）如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線（畫紅線、畫對(duì)角線）注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。 （7）沒有余額的賬戶，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，

42、并在“余額”欄用“0”表示?，F(xiàn)金和存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。,（8）每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣； 可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。 對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)； 對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)； 對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。 （9）實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位

43、，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。（ ） 發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。 （ ）,第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法 一、日記賬的格式和登記方法 (一)現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬，是出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的 。（ 多選） 現(xiàn)金日記賬無(wú)論采用三欄式還是多欄式，都必須使用訂本賬。 記賬憑證的日期應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。 現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)。,（二）銀行存款日記賬的格式和登記方法 銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)銀收、銀付、現(xiàn)付按時(shí)間先后順序

44、逐日逐筆登記。 （ 多選） 每日結(jié)出存款的賬面結(jié)余額，可以（ABC） A謹(jǐn)防開出空頭支票和影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常用款 B檢查監(jiān)督各項(xiàng)收支情況 C定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單逐筆核對(duì) D及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表 二、總分類賬的格式和登記方法 總分類賬簿最常用的格式為三欄式賬簿。（單） 其登記方法是：可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證及原始憑證等總賬。 （ 多選）,三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法 明細(xì)分類賬是按明細(xì)科目設(shè)置的賬簿，應(yīng)根據(jù)記賬憑證、原始憑證、匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。其格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、平行登記式等。 （ 多選） 數(shù)量金額式明細(xì)賬是由會(huì)計(jì)人

45、員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證或原始憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的。 （ ） 固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫(kù)存商品、原材料、收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。 （ ）,第四節(jié) 對(duì) 賬 對(duì)賬的意義（ABCD） A、保證賬簿記錄的準(zhǔn)確無(wú)誤和編制會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)字的真實(shí)可靠 B、能發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，有利于會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的不斷提高 C、加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制 D、提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì) 對(duì)賬的內(nèi)容有 (BCD) A賬表核對(duì)、B賬賬核對(duì)、C賬實(shí)核對(duì)D賬證核對(duì) 賬賬核對(duì)包括：,1總賬中有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。（總與總） 所有總賬賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)是否相符。 2總賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì)；（總與明） 3總賬與序時(shí)賬核對(duì)；（總與日） 4明細(xì)賬之間的核對(duì)（明與明） 會(huì)計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與財(cái)產(chǎn)物資保管、使用部門的有關(guān)明細(xì)賬余額是否相符。 賬實(shí)核對(duì)包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；,（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符； （4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。 現(xiàn)金日記賬賬面余