2-4-0風險評估結(jié)果匯總表

1、風險評估結(jié)果匯總表被審計單位： 山東太陽紙業(yè)股份有限公司 項目：風險評估匯總表 編制： 日期： 2013.5.10 索引號： BD 財務報表截止日/期間： 2012年度 復核： 日期： 編制說明：本工作底稿用于記錄了解被審計單位及其環(huán)境中識別的重大錯報風險及應對方案，由以下四張表格組成：（一）識別的重大錯報風險匯總表（二）財務報表層次風險應對方案表（三）特別風險應對措施及結(jié)果匯總表（四）對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案（計劃矩陣）一、識別的重大錯報風險匯總表識別的重大錯報風險索引號屬于財務報表層次還是認定層次是否屬于特別風險是否屬于僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險受影響的交易類別

2、、賬戶余額和列報認定可能存在提前確認營業(yè)收入的情況認定層次是（與舞弊相關(guān)）否銷售交易，營業(yè)收入（相關(guān)認定：截止），應收賬款（相關(guān)認定：存在行業(yè)低迷情況下主營業(yè)務收入比上年度增長18.79%，可能存在虛增收入情況認定層次是（與舞弊相關(guān)）否銷售交易，營業(yè)收入（相關(guān)認定：截止），應收賬款（相關(guān)認定：存在期間費用大幅增長（增長20%）認定層次是（與舞弊相關(guān)）否期間費用影響持續(xù)經(jīng)營，進而引發(fā)舞弊風險： （1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達到國際水平，競爭力下降 （2）受市場環(huán)境影響產(chǎn)品成本高于收入的增加財務報表層次是（與舞弊相關(guān)）是二、財務報表層次風險應對方案表財務報表層次重大錯報風險索引號總體應對措施影響持

3、續(xù)經(jīng)營，進而引發(fā)舞弊風險： （1）主要產(chǎn)品之一技術(shù)水平未達到國際水平，競爭力下降 （2）受市場環(huán)境影響產(chǎn)品成本高于收入的增加(1)向項目組分派審計經(jīng)驗較豐富的審計人員； (2)現(xiàn)場負責經(jīng)理對審計人員進行督導，及時進行一級復核，發(fā)現(xiàn)問題及時與項目負責經(jīng)理溝通； (3) 考慮太陽紙業(yè)公司采用的會計政策是否穩(wěn)??； (4) 在選擇進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，增加審計程序的不可預見性三、特別風險應對措施及結(jié)果匯總表項目經(jīng)營目標經(jīng)營風險特別風險管理層應對或控制措施財務報表項目及認定審計措施向被審計單位報告的事項舉增加營業(yè)收入出于業(yè)績壓力虛增收入可能存在提前確認收入的情況（1 ）修改應收賬款記賬流程

4、，應收賬款記賬員應上系統(tǒng)確認銷售訂單顯示“ 已離岸” 時，才根據(jù)貨運提單等單據(jù)確認應收賬款和收入； （2 ）由專人對收入截止進行復核；應收賬款（相關(guān)認定：存在）；營業(yè)收入（相關(guān)認定：截止）實質(zhì)性方案： （1 ）與總經(jīng)理討論所執(zhí)行的舞弊風險評估程序； （2 ）與 IT 部經(jīng)理討論ERP 流程控制的修改； （3 ）審閱收入截止復核的記錄； （4 ）進行收入截止測試；詳見與管理層或治理層溝通函少繳稅企業(yè)想避稅從而虛增成本或期間費用等可能存在虛增期間費用的情況選擇恰當?shù)膶嵸|(zhì)性測試程序，進行進一步審計；審核各項費用支出（實地考察環(huán)保設(shè)備看是否真的用了很多錢）期間費用填寫說明：1“經(jīng)營目標”一欄填寫對當期

5、審計有影響的經(jīng)營目標；2“經(jīng)營風險”一欄填寫那些對當期審計有影響的經(jīng)營風險，或注冊會計師認為對未來審計產(chǎn)生影響并有必要向被審計單位報告的經(jīng)營風險；3“特別風險”一欄填寫源自經(jīng)營風險的特別風險，或在審計過程中發(fā)現(xiàn)的并非由經(jīng)營目標和經(jīng)營風險導致的特別風險；4“管理層應對或控制措施”一欄填寫管理層認為有助于降低特別風險的控制及其評價。如果評價結(jié)果顯示注冊會計師不能依賴這些內(nèi)部控制，應相應調(diào)整；5“財務報表項目及認定”一欄填寫受特別風險影響的財務報表項目和認定；6“審計措施”一欄填寫應對特別風險的審計措施，即綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案。根據(jù)控制測試和實質(zhì)性程序的結(jié)果對本欄內(nèi)容予以更新。四、對重要賬戶和交易采取的進一步審計程序方案（計劃矩陣）業(yè)務循環(huán)涉及的重要賬戶或列 報識別的重大錯報風險相關(guān)控制預期是否有效擬實施的總體方案重大錯報風險水平是否為特別風險相關(guān)認定（注）總體方案控制測試控制測試索引號實質(zhì)性程序?qū)嵸|(zhì)性程序索引號存在/發(fā)生完整性權(quán)利和義務計價和分攤/準確性