《周貨幣資金2次》PPT課件.ppt

1、學(xué)習(xí)目標(biāo)，理解：銀行存款的結(jié)算方式，其他貨幣資金的核算范圍，熟悉其他貨幣資金的核算流程，掌握：運(yùn)用理論知識解決實(shí)際案例，(2)銀行本票，1。銀行本票的概念類型銀行本票是由銀行簽發(fā)的一種票據(jù)，它承諾當(dāng)收款人或持票人看到該票據(jù)時，無條件地向其支付一定金額。鈔票分為兩種類型：非固定本票和固定本票。本票適用范圍：同一個清算區(qū)域；3.本票結(jié)算程序；付款人；收款人；持有者；開證行；存款銀行；存款銀行。銀行本票一般用于轉(zhuǎn)賬，如果標(biāo)有“現(xiàn)金”字樣，也可以提取現(xiàn)金。然而，當(dāng)發(fā)行現(xiàn)金本票時，付款人和收款人都必須是個人。本票提示付款的期限自簽發(fā)之日起不得超過兩個月。本票可以背書，但標(biāo)有“現(xiàn)金”字樣的本票不得背書。即

2、期付款并報告損失。結(jié)算賬戶：其他貨幣資金-銀行本票。銀行本票P28核算(1)取得時：借入：其他幣種銀行本票存款貸款：銀行存款(2)使用時：借入：在途貨物應(yīng)付稅款等。增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)貸方：其他幣種的銀行本票或：借方：應(yīng)付賬款：其他幣種的銀行本票(3)收回多余款項(xiàng)：借款：銀行存款貸款：其他幣種2008年12月2日，泰山有限公司到銀行申請銀行本票，將16萬元存入銀行，取得銀行本票；12月12日，臺山公司買方到天天浩公司用銀行本票購買M材料(未被接受入庫)，收到賣方開具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款14萬元，增值稅23 800元；12月13日，不足的資金由交易所支付。(3)銀行匯票，知識點(diǎn)說明，1。銀行匯

3、票的概念類型銀行匯票是由開證行簽發(fā)的，根據(jù)即期實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。2.銀行匯票適用范圍單位和個人的各種付款均可通過銀行匯票結(jié)算。3、銀行匯票結(jié)算程序，知識點(diǎn)，銀行匯票通過注冊。銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬，那些標(biāo)有“現(xiàn)金”的也可以提取現(xiàn)金，但當(dāng)發(fā)行現(xiàn)金銀行匯票時，付款人和收款人必須都是個人。銀行匯票的即期付款期限為一個月。銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但標(biāo)有“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不能背書轉(zhuǎn)讓。即期付款并報告損失。結(jié)算賬戶：其他貨幣資金-銀行匯票，知識點(diǎn)說明，示例2。2010年12月2日，臺山公司到銀行申請銀行匯票，在銀行存入人民幣16萬元，取得了匯票。根據(jù)銀行蓋章的“銀行匯票委托書”

4、存根聯(lián)，我從其他貨幣資金中借了16萬銀行匯票存款，又借了16萬銀行存款。例3:2012年12月12日，臺山公司買方持銀行匯票到天天浩公司購買M材料140 400元，收到賣方開具的增值稅專用發(fā)票，其中貨款120000元，增值稅20 400元。會計分錄如下：在途材料、材料12萬、應(yīng)交稅金、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)、2.04萬、貸款、其他貨幣資金銀行匯票14.04萬，案例：2010年6月10日，為了采購材料，企業(yè)甲申請并取得一張金額為6萬元的銀行匯票，該匯票已移交給公司甲.雙方實(shí)際交易后，取得了增值稅專用發(fā)票，顯示價格為5萬元，稅金為8500元。6月11日，我行將多余款項(xiàng)返還給企業(yè)a。要求：寫出上述業(yè)務(wù)

5、的會計分錄？(4)商業(yè)匯票1。商業(yè)匯票的概念和種類商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件向收款人或持票人付款的票據(jù)。分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。2、解釋知識要點(diǎn)，說明法人和其他組織之間進(jìn)行真實(shí)交易或債權(quán)債務(wù)的商業(yè)匯票的適用范圍。(適用范圍廣)，解釋知識點(diǎn)，3。商業(yè)匯票、商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的結(jié)算程序。商業(yè)票據(jù)使用規(guī)則，解釋知識點(diǎn)，商業(yè)票據(jù)注冊。商業(yè)匯票的付款期限由雙方約定，但最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限為匯票到期日起10日。商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓。你可以向銀行申請折扣。結(jié)算賬戶：應(yīng)收票據(jù)的債權(quán)人-債務(wù)人-應(yīng)付票據(jù)；(5)委托收款結(jié)算方式，知識點(diǎn)說明；1.委托收

6、款的概念類型委托收款是收款人委托銀行向付款人收款的結(jié)算方式。根據(jù)匯款方式，它可以分為兩種類型：郵寄和電匯。解釋知識點(diǎn)。2.委托收款的適用范圍可以在同一城市，也可以在不同的地方。3.委托收款的結(jié)算程序。4.委托收款的使用規(guī)定，按照承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人的債務(wù)憑證辦理。委托收款的付款期限為3天。5.結(jié)算賬戶：應(yīng)收賬款；應(yīng)付賬款，銀行存款的會計核算，知識點(diǎn)的講解，(1)序時會計，(1)存款日記賬，(2)每天結(jié)束時到期的余額，(3)每月至少檢查一次，(2)總賬會計，銀行存款，(3)日記賬和總賬由出納登記？解釋知識點(diǎn)；3.檢查銀行存款；1.每月至少用銀行對賬單核對一次銀行存款；2.與銀行對賬

7、單不一致有三個主要原因：計算錯誤、簿記中的錯誤和遺漏以及未清項(xiàng)目。3.突出項(xiàng)目的概念和四種表現(xiàn)形式，說明知識點(diǎn)；(2)銀行對賬單的編制與實(shí)踐，講解知識點(diǎn)，例1:2005年8月31日黃河股份有限公司存款日記賬余額為69.5萬元，銀行對賬單余額為73.6萬元。經(jīng)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)有以下未清事項(xiàng)：(1)30日，自來水公司委托銀行收取水費(fèi)4000元，由銀行提留，企業(yè)未入賬。(2)31日，企業(yè)開出11000元人民幣的轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)費(fèi)，但運(yùn)輸公司尚未將該支票寄到銀行。(3)31日，企業(yè)委托銀行代收3.4萬元貨款，銀行已收到并記錄，但企業(yè)尚未收到收款通知。解釋知識點(diǎn)，解釋知識點(diǎn)，四。其他貨幣資金的性質(zhì)和范圍其他貨幣

8、資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的各種貨幣資金。其他貨幣資金主要包括外地存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和投資基金。(2)其他貨幣資金會計其他貨幣資金-轉(zhuǎn)出存款-銀行匯票存款-銀行本票存款-信用卡存款-存款投資基金，講解知識點(diǎn)，講解知識點(diǎn)，1。轉(zhuǎn)出存款是指企業(yè)在異地臨時或零星采購時，匯往采購銀行開立采購賬戶的存款。企業(yè)匯出款項(xiàng)時，必須填寫匯款委托書，并加蓋“采購資金”字樣。匯款銀行應(yīng)以匯款單位的名義為匯出的貨款開立采購賬戶。購買基金存款不收取利息，除了少量現(xiàn)金可以從買方的差旅費(fèi)中提取外，所有資金均已轉(zhuǎn)賬。只支付但不接受購買賬戶，并在支付后結(jié)束賬戶。知識點(diǎn)講解和會計處理：1 .開戶時，企

9、業(yè)委托當(dāng)?shù)劂y行將款項(xiàng)匯至采購地開立專用賬戶，根據(jù)匯款憑證，編制付款憑證，并進(jìn)行會計處理：借入：其他貨幣資金借入：銀行存款，講解知識點(diǎn)，2。物資采購后，外埠采購人員用外埠保證金償還物資采購款時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商的發(fā)票、票據(jù)等報銷憑證，制作付款憑證：借入在途貨物應(yīng)納稅款：元、應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅):元，借出其他貨幣資金的外幣存款：元。解釋知識點(diǎn)。3.收回余額時：當(dāng)買方完成采購任務(wù)，將多余的國外存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時，應(yīng)根據(jù)銀行的付款通知準(zhǔn)備付款憑證。借：銀行存款，借：其他貨幣資金到其他地方，說明知識點(diǎn)，例4:臺山公司在其他地方零星采購。2010年4月1日，委托存款銀行將8萬元匯至購買地銀行開立購買專用賬

10、戶，并派買方張伊凡負(fù)責(zé)異地購買事宜。4月12日，當(dāng)買方退貨時，供應(yīng)商的發(fā)票、賬單等報銷憑證被退回，共計70，200元，多余的錢被退回到當(dāng)?shù)劂y行。解釋知識點(diǎn)：1 .借款：其他貨幣資金的80，000外國存款；貸款：80，000銀行存款；2.借入：在途材料；材料；60，000稅；應(yīng)付增值稅(預(yù)付款)；10，200筆貸款：70，200筆其他貨幣資金的外國存款；3.借款：9800英鎊銀行存款；其他貨幣資金境外存款9800元；解釋知識點(diǎn)；2 1.企業(yè)從證券公司轉(zhuǎn)移資金時，從其他貨幣借入資金，存入投資貸款：銀行存款，講解知識點(diǎn)；2.當(dāng)購買股票和債券時，它從交易金融資產(chǎn)中借入資金：從其他貨幣中借入資金來存放投資基金，解釋知識點(diǎn)。例5:泰山有限公司于2007年2月2日向證券公司存入10萬元；2月8日，股票購買支出為8.8萬元。會計分錄如下：2月2日在證券公司存放資金時，其他貨幣資金存放10萬筆投資資金，銀行存放10