2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳稅宣會培訓(xùn)課件.ppt

1、2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳填報(bào)實(shí)務(wù)與申報(bào)軟件操作指引,主講：輝哥,目 錄 Contents,企業(yè)所得稅匯算清繳前須知,申報(bào)軟件操作指引與實(shí)際演練,最新所得稅政策解析與填報(bào)實(shí)務(wù),企業(yè)所得稅匯算清繳前須知,企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）,企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類）,01,哪些“人”需要匯算清繳,匯算清繳應(yīng)關(guān)注的幾個時間點(diǎn),02,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。,企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。,匯算清繳期間報(bào)送哪些資料？,03,第

2、八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料： （一）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表； （二）財(cái)務(wù)報(bào)表； （三）備案事項(xiàng)相關(guān)資料； （四）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況； （五）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告； （六）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報(bào)送中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表； （七）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。 納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料

3、。,企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法,匯算清繳解繳稅款,04,預(yù)繳少于應(yīng)納稅款,在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。,預(yù)繳超過應(yīng)納稅款,退稅或抵繳下一年度應(yīng)繳稅款。,特殊困難無法按時繳,申請延期納稅。,問:可否更正申報(bào)? 第十條納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的,可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。 問:有無滯納金? 第十一條納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款; 問:有無退稅的利息? 預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一-年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。,稅款解繳

4、過程中的問題,04,匯算清繳的整體邏輯,05,納稅人,申報(bào)端,納稅平臺,電子稅務(wù)局,金三決策2包,“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”掃描,企業(yè)所得稅風(fēng)控模塊,校驗(yàn),風(fēng)險(xiǎn) 掃描,成效 統(tǒng)計(jì),各省稅務(wù)系統(tǒng),企業(yè)所得稅風(fēng)控模塊,成效評價,稅務(wù)總局, 申報(bào), 修改, 風(fēng)險(xiǎn)推送, 風(fēng)險(xiǎn)掃描, 風(fēng)險(xiǎn)推送, 后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理,金三核心征管系統(tǒng),接受申報(bào)數(shù)據(jù), 申報(bào)數(shù)據(jù)推送,企業(yè)所得稅“稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”流程,匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)檢測新“神器”,05,新政策下所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)與納稅調(diào)整,2018年12月17日,國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表( A類,2017年版)部分表單樣式及填報(bào)說明的公告

5、一、對中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表( A類，2017年版)封面、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單、企業(yè)基礎(chǔ)信息表 ( A000000)、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表( A105000)、職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 ( A105050)、資產(chǎn)折舊、 攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表( A105080)、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表( A105090)、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表( A106000)、免稅、 減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表( A107010)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 ( A107012)、所得減免優(yōu)惠明細(xì)表( A107020)、減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 ( A107040)、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

6、情況及 明細(xì)表( A107041 )、 軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表( A107042 )、 境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表( A108020 )的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂。 二、對中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表( A類)( A100000、投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表( A105030)、境外所得稅收抵免明細(xì)表 ( A108000 )的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。 三、本公告適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。,2018年度匯算清繳表改版了(國家稅務(wù)總局公告2018年第57號),2018年匯算清繳表單新變化（A類）,01,基礎(chǔ)信息表,主表,收入費(fèi)用明細(xì)表 6,納稅調(diào)整明細(xì)表

7、1,彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 1,稅收優(yōu)惠明細(xì)表 0,境外抵免明細(xì)表 1,匯總納稅明細(xì)表 1,2級附表12張,2級附表5張,2級附表3張,2級附表1張,3級附表4張,相關(guān)報(bào)告表和申報(bào)資料,組合式、多層級,01,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,修訂表單及填表說明： 封面：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版） 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表填報(bào)表單 A000000 ：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表 A105000 ：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表 A105050 ：職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表 A105080 ：資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表 A105090 ：資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表

8、 A106000 ：企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 A107010 ：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 A107012 ：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表 A107020 ：所得減免優(yōu)惠明細(xì)表 A107040 ：減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表 A107041 ：高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 A107042 ：軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表 A108020 ：境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,修訂填表說明： A100000 ：中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類） A105030 ：投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表 A108000 ：境外所得稅收抵免明細(xì)表,01,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,02,修改前,20

9、18年匯算清繳表單新變化（A類）,修改后,02,2018年匯算清繳表單新變化（A類）,1、 關(guān)于進(jìn)一 步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知(財(cái)稅201877號)規(guī)定: 對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (一)工業(yè)企業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元 (二)其他企業(yè), 年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 2、 國家稅務(wù)總局關(guān)于

10、貫徹落實(shí)進(jìn)一 步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告( 國家稅務(wù)總局公告2018年第40號）,小微企業(yè)實(shí)務(wù)填報(bào)：小型微利企業(yè)新政2018,財(cái)稅201877號、國家稅務(wù)總局公告2018年第40號到期廢止。,02,國家稅務(wù)總局公告2019年第2號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（財(cái)稅201913號，以下簡稱通知）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下： 一、自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅

11、所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。 二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。 三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳。,重點(diǎn)注意：小型微利企業(yè)新政2019,02,一、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（A1

12、00000）為小型微利企業(yè)必填表單。 二、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表（A000000）中的“基本經(jīng)營情況”為小型微利企業(yè)必填項(xiàng)目;“有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況”為選填項(xiàng)目，存在或者發(fā)生相關(guān)事項(xiàng)時小型微利企業(yè)必須填報(bào);“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項(xiàng)目。 三、小型微利企業(yè)免于填報(bào)一般企業(yè)收入明細(xì)表（A101010）、金融企業(yè)收入明細(xì)表（A101020）、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表（A102010）、金融企業(yè)支出明細(xì)表（A102020）、事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表（A103000）、期間費(fèi)用明細(xì)表（A104000）。 上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A

13、類）（A100000）中直接填寫。 四、除本公告第一條、第二條、第三條規(guī)定的表單、項(xiàng)目外，小型微利企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報(bào)。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項(xiàng)，無需填報(bào)。,02,小微企業(yè)實(shí)務(wù)填報(bào)：小型微利企業(yè)新政2018,軟件上，最新的小微企業(yè)優(yōu)惠只要條件符合了，自動按照優(yōu)惠條件計(jì)算稅款，不需要你想著在哪兒填表，別擔(dān)心！,小微企業(yè)實(shí)務(wù)填報(bào),02,02,彌補(bǔ)虧損新政及實(shí)務(wù)填報(bào),財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知 財(cái)稅【2018】76號 一、2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未

14、彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。 二、本通知所稱高新技術(shù)企業(yè)，是指按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火201632號）規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)；所稱科技型中小企業(yè)，是指按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價辦法的通知（國科發(fā)政2017115號）規(guī)定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。,02,彌補(bǔ)虧損新政及實(shí)務(wù)填報(bào),國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2018年第45號 一、通知第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)

15、資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損。 2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。,02,彌補(bǔ)虧損新政及實(shí)務(wù)填報(bào),如2018年具備，則2013-2017年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，分別對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至2022-2026年； 如2018年資格到期，2019年不具備，則2013-2017年的虧損

16、結(jié)轉(zhuǎn)年限不變，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長仍為5年； 如2020年資格具備，則2015-2019年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限最長按10年，2018年的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年調(diào)整為10年；,02,彌補(bǔ)虧損新政及實(shí)務(wù)填報(bào),A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表,02,彌補(bǔ)虧損新政及實(shí)務(wù)填報(bào),國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告 (國家稅務(wù)總局公告2018年第46號) 一、企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具,單位價值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計(jì)算折舊(以下簡稱一次性稅前扣除政策)。 (一)所稱設(shè)備、器

17、具,是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)(以下簡稱固定資產(chǎn)) ;所稱購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造,其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn);以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn),以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值，自行建造的固定資產(chǎn),以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。 (二)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)按以下原則確認(rèn):以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外,按發(fā)票開具時間確認(rèn);以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn),按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn);自行建造的固定資產(chǎn),按竣工結(jié)算時間確認(rèn)。,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),資產(chǎn)類項(xiàng)目填報(bào)

18、實(shí)務(wù),填報(bào)實(shí)務(wù)分析： 【案例1】A公司2018年2月購入一臺筆記本電腦，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款4600元，稅款782元，按照A公司的資產(chǎn)管理制度，單價5000元以下的不作為固定資產(chǎn)核算管理，可直接進(jìn)費(fèi)用并做好入庫領(lǐng)用登記管理。,4600+782=5382，超5000元做固定資產(chǎn)核算嗎？,若A公司為一般納稅人： 借：管理費(fèi)用 4600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 782 貸：銀行存款 5382,若A公司為小規(guī)模納稅人： 借：固定資產(chǎn) 5382 貸：銀行存款 5382,直接費(fèi)用化不存在享受固定資產(chǎn)加速折舊一說，也無財(cái)稅差異,雖然超過5000，但依然可以適用不超過500萬的加速折舊政策，可

19、能會存在財(cái)稅差異。,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),填報(bào)實(shí)務(wù)分析： 【案例2】A公司2018年1月份購入一臺生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，入賬價值120萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用年限10年。（簡化不考慮進(jìn)項(xiàng)）,2018年1月購入時： 借：固定資產(chǎn) 120 貸：銀行存款 120,2018年2月全額計(jì)提折舊： 借：管理費(fèi)用 120 貸：累計(jì)折舊 120,注：該做法不符合會計(jì)核算規(guī)范的要求！,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前

20、扣除納稅處理要點(diǎn),A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）（2018年）,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),注意事項(xiàng)： 1、資產(chǎn)范圍僅限于設(shè)備、器具，不區(qū)分用途，不包含房屋、建筑物等不動產(chǎn)。 2、僅限于新購進(jìn)的資產(chǎn)，購進(jìn)時間“新”，購進(jìn)固定資產(chǎn)可以是舊的，包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)。 3、稅務(wù)處理可與會計(jì)處理不一致。 4、17年12月份新購進(jìn)的設(shè)備、器具，不能在2018年度扣除！ 5、購入固定資產(chǎn)當(dāng)年不享受一次性扣除，該固定資產(chǎn)明年不能繼續(xù)扣！,03,固定資產(chǎn)折舊稅前扣除納稅處理要點(diǎn),財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知 財(cái)稅【2018】51號

21、為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，現(xiàn)就企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知如下： 一、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 二、本通知自2018年1月1日起執(zhí)行。,【提示】2015年1月1日高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除比例為不超過工資總額的8%部分準(zhǔn)予扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。由于51號 文件的發(fā)布，現(xiàn)在所有企業(yè)自2018年1月1日開始全部執(zhí)行8%。 軟件、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生全額扣除，如果企業(yè)不能夠準(zhǔn)確核算職工培訓(xùn)費(fèi)則按照現(xiàn)行規(guī)定限額扣除。,職工教育費(fèi)新政

22、實(shí)務(wù)解析,04,關(guān)于印發(fā)關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見的通知 財(cái)建【2006】317號,（五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括： 1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)； 2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)； 3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)； 4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育； 5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)； 6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出； 7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出； 8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施； 9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用； 10、職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用； 11、有關(guān)職工教育的其他開支。,（九）企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能

23、擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。,職工教育費(fèi)新政實(shí)務(wù)解析,04,填報(bào)實(shí)務(wù)分析：甲公司2018年會計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)金額32.5萬元，實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)金額32.5萬元，其中報(bào)銷經(jīng)理攻讀MBA學(xué)費(fèi)2.5萬元。工資薪金支出的稅收金額為400萬元。以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)金額5萬元（職工教育經(jīng)費(fèi)扣除率為工資總額的8%）,職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額：4008%=32萬元 經(jīng)理攻讀MBA學(xué)費(fèi)2.5萬元不得擠占職工教育經(jīng)費(fèi)，全額調(diào)增； 當(dāng)期可以作為職工教育經(jīng)費(fèi)扣除的金額：32.5-2.5=30萬元； 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元，本年可在限額內(nèi)扣除2萬元，3萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度； 本年職工教

24、育經(jīng)費(fèi)“稅收金額”：30+2=32萬。,職工教育費(fèi)新政實(shí)務(wù)解析,04,A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表,A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表,職工教育費(fèi)新政實(shí)務(wù)解析,04,重點(diǎn)注意：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政,財(cái)稅201899號 關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知 一、企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。,財(cái)稅201864號 關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題

25、的通知 一、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。 六、本通知所稱委托境外進(jìn)行研發(fā)活動不包括委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動。,新舊政策變化,1、委托境外研發(fā)費(fèi)用由不得加計(jì)扣除變?yōu)闇?zhǔn)予加計(jì)扣除。 2、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%。 3、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本稅前攤銷的比例由150%提高到175%。,注意事項(xiàng),1、扣除費(fèi)用比例為80%，非全額計(jì)入。 2、扣除費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二，即采用費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%與境內(nèi)符合

26、條件的研發(fā)費(fèi)用2/3孰低的原則。 3、委托境外個人進(jìn)行的研發(fā)活動不能加計(jì)扣除。 4、委托研發(fā)失敗，相關(guān)研發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。 5、委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記，未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。 6、注意備案數(shù)據(jù)的一致性，避免差異過大、缺少合理解釋將面臨風(fēng)險(xiǎn)。 7、只研發(fā)不直接生產(chǎn)，研發(fā)費(fèi)用不能加計(jì)扣除。 8、政策覆蓋到幾乎所有企業(yè)，但財(cái)稅2015119號規(guī)定的其他行業(yè)企業(yè)除外。,A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表,實(shí)際發(fā)生額80%，境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用三分之二孰低值？,思考：還有哪些保險(xiǎn)是可以稅前扣除的？,系統(tǒng)軟件下載安裝,下載地址：,系

27、統(tǒng)軟件下載安裝,軟件操作,軟件操作,申報(bào)密碼,軟件操作,軟件操作,切換企業(yè),軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,重要！必要步驟！,軟件操作,軟件操作,軟件操作,軟件操作,關(guān)聯(lián)申報(bào)實(shí)務(wù),關(guān)聯(lián)申報(bào)的時間,關(guān)聯(lián)關(guān)系的主體,關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定,關(guān)聯(lián)交易的類型,關(guān)注：關(guān)聯(lián)申報(bào)報(bào)是按年度報(bào)送，在企業(yè)所得稅分季預(yù)繳申報(bào)時無須報(bào)送關(guān)聯(lián)申報(bào)表。,關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定,投資,股份25或以上,一方直接持有另一方的股份總和達(dá)到25%以上,A,B,關(guān)聯(lián)關(guān)系類型,投資占股份,投資占股份,30%,是否視同投資占股份,30%,一方間接持有另一方的股份總和達(dá)到25%或以上,25%或以上,“透視原則”,關(guān)聯(lián)關(guān)系類型,雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達(dá)到25%以上。,中間方Y(jié),B,A,中間方X,C公司,投資,股份25或以上,投資,股份25或以上,投資25%,投資25%,投資25%,投資25%,B.(資金借貸）雙方存在持股關(guān)系或者同為第三方持股，雖持股比例未達(dá)到本條第（一）項(xiàng)規(guī)定，但雙方之間借貸資金總額占另一方實(shí)收資本比例達(dá)到50%以上，或者一方全部借貸資金