第五章+城市維護(hù)建設(shè)稅.ppt

1、經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅,主講教師： 馬家喜,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第一節(jié) 城建稅基本原理,城建稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費(fèi)稅、營 業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。 城建稅的特點(diǎn): 1.稅款?？顚Ｓ茫?2.屬于一種附加稅； 3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計不同的比例稅率； 4.征收范圍較廣；,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第二節(jié) 納稅義務(wù)人,1.負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人。 2.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不繳納城建稅。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,【例題1判斷題】凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅 人，須同時繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（ ） 【答案】,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

2、,稅法教程,第三節(jié) 稅率,一般規(guī)定： 1.納稅人所在地在市區(qū)的稅率為7； 2.在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5； 3.不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,特殊規(guī)定：,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第四節(jié) 計稅依據(jù),一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定 1.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅 額為計稅依據(jù)。 2.城建稅以增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的稅額為計稅 依據(jù)并同時征收，包括被查補(bǔ)的上述三項稅額，但 不以非稅款項為依據(jù)。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第四節(jié) 計稅依據(jù),二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定 城建稅進(jìn)口不征、出口不退：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征收城建稅；但出口退還增值稅、消費(fèi)稅的，

3、不退還已繳納的城建稅。 經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額，盡管沒有實(shí)際繳納，但也應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,【例題3多選題】下列各項中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計 稅依據(jù)的是（ ）。 A.納稅人滯納增值稅而加收的滯納金 B.納稅人享受減免后實(shí)際繳納的營業(yè)稅 C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款 D.納稅人偷逃消費(fèi)稅被查補(bǔ)的稅款 【答案】BD,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算,城建稅的稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅稅 額適用稅率,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社

4、,稅法教程,【例題4判斷題】某城市一卷煙廠委托某縣城一卷煙廠加工 一批雪茄煙，委托方提供原材料40000元，支付加工費(fèi)5000 元（不含增值稅），雪茄煙消費(fèi)稅稅率為25，這批雪茄煙 無同類產(chǎn)品市場價格。受托方代收繳消費(fèi)稅時，應(yīng)代收代繳 的城市維護(hù)建設(shè)稅為750元。（ ） 【答案】,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第六節(jié) 稅收優(yōu)惠,1.城建稅隨同“三稅”的減免而減免。 2.對因減免稅而需進(jìn)行“三稅”退庫的，城建稅也同時 退庫。 3.進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅、消費(fèi)稅的，不隨之征 收城建稅。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第六節(jié) 稅收優(yōu)惠,4.為支持三峽工程建設(shè)，對三峽工程建設(shè)基金，自2004年1月1日至200

5、9年l2月31日期間，免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 5.對“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,【例題5多選題】位于市區(qū)的某自營業(yè)出口生產(chǎn)企業(yè)，2007 年6月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅 額為400萬元；企業(yè)將其自行研發(fā)的動力節(jié)約技術(shù)轉(zhuǎn)讓給一 家科技開發(fā)公司，獲得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。下列各項中，符合 稅法相關(guān)規(guī)定的有（）。 A.該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅4萬元 B.應(yīng)退該企業(yè)增值稅稅額為280萬元 C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬元 D.該企業(yè)應(yīng)繳

6、納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬元 【答案】BD,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,第七節(jié) 征收管理,納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。 與“三稅”的納稅期限一致。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定,教育費(fèi)附加是對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實(shí)際繳納的稅額為計稅依據(jù)征 收的一種附加費(fèi)。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,【例題6計算題】某縣城生產(chǎn)化妝品的納稅人本月 交納增值稅10萬元，消費(fèi)稅30萬元，補(bǔ)繳上月應(yīng)納 消費(fèi)稅2萬元,當(dāng)月取得出口退還增值稅5萬元,獲批 準(zhǔn)出口免抵增值稅4萬元，繳納進(jìn)口關(guān)稅8萬元、進(jìn) 口增值稅20萬元、進(jìn)口消費(fèi)稅10萬元。計算本月應(yīng) 繳的城建稅和教育費(fèi)附加。,經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,稅法教程,【答案及解析】 城建稅和教育費(fèi)附加按實(shí)際繳納的三稅稅額計算，且進(jìn)口 不征、出口不退，出口