第六章會計憑證.ppt

1、第六章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑證的概念、意義和種類 一、會計憑證的概念：P99 記錄已經(jīng)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項 登記賬薄的依據(jù) 具有法律效力 二、會計憑證的意義 記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù) 明確經(jīng)濟責(zé)任，強化內(nèi)部控制 監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行,三、會計憑證的種類（按其填制程序和用途分類） 原始憑證與記賬憑證的區(qū)別 會計核算基礎(chǔ) 原始憑證 編制會計分錄的依據(jù) 由經(jīng)辦人員填寫 會計核算起點 記賬憑證 登記賬簿的依據(jù) 由企業(yè)會計人員填寫,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的概念 在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時或者完成時取得或填制的 記錄或證明已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù) 文字憑據(jù) 注意： （1）不真實、不合法，不予受理； （2）

2、記載不準(zhǔn)確、不完整，退回，更正、補充 二、原始憑證的分類,三、原始憑證的內(nèi)容 名稱；日期；接受單位名稱；業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位和有關(guān)人員簽章、憑證附件 四、原始憑證填制要求 1、記錄要真實；（內(nèi)容、數(shù)字） 2、內(nèi)容要完整；（項目不遺漏和省略） 3、手續(xù)要完備（簽章） （1）單位自制原始憑證 單位領(lǐng)導(dǎo)人、其他指定人簽名蓋章 （2）對外開出原始憑證 本單位蓋章 （3）從外面取得原始憑證 填制單位公章 （4）從個人取得原始憑證 填制人員簽章,4、書寫清楚、規(guī)范（大小寫金額相等） （1）小寫：不得連寫阿拉伯?dāng)?shù)字；1200.00或者1200. （2）大寫：漢字；人民幣壹仟二百元整；書

3、寫要清楚、規(guī)范。 5、編號要連續(xù)；（已預(yù)先印定編號，作廢加蓋“作廢”戳記，不得撕毀） 6、不得涂改、刮擦、挖補 （1）有錯誤，重開或更正，加蓋出具單位印章； （2）金額錯誤，重開； 7、填制要及時。,五、原始憑證的審核內(nèi)容 1、真實性； 2、合法性； 3、合理性； 4、完整性； 5、正確性； 6、及時性； （1）及時編制記賬憑證； （2）內(nèi)容不夠完整、填寫錯誤，退回有關(guān)經(jīng)辦人員； （3）不真實、不合法，不接受，向單位負(fù)責(zé)人報告。,六、原始憑證的錯誤更正 1、不得涂改，隨意涂改為無效； 2、內(nèi)容有錯誤，由原始憑證出具單位重開或者更正，并蓋單位章； 3、金額錯誤不得更正，只能由出具單位重開； 4、

4、原始憑證開具單位負(fù)有重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。,第三節(jié) 記賬憑證,一、記賬憑證的概念P113 根據(jù)原始憑證填制 確定會計分錄后填寫 登記賬簿直接依據(jù) 二、記賬憑證的種類,三、記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱；日期；編號；摘要；會計科目及其記賬方向；金額；記賬標(biāo)記；所附屬原始憑證張數(shù)；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章； 四、記賬憑證的編制要求 （一）基本要求 1、內(nèi)容完整； 2、連續(xù)編號； 3、書寫清楚、規(guī)范 （1）小寫：阿拉伯?dāng)?shù)字；1200.00或者1200. （2）大寫：漢字；人民幣壹仟貳百元整書寫要清楚、規(guī)范,4、根據(jù)一張或者若干張同類原始憑證，原始憑證匯總表匯總編制； 5、附有

5、原始憑證 （1）結(jié)賬和更正錯誤可以不附； （2）所付原始憑證張數(shù)+原始憑證匯總表的張數(shù)； （3）零散粘貼在一張紙上當(dāng)一張?zhí)幚恚?（4）原始憑證貼在主要記賬憑證后； （5）如需共同負(fù)擔(dān)，可開分割單； （二）收款憑證：“借方科目”填“現(xiàn)金”“銀行存款”； （三）付款憑證：“貸方科目”填“現(xiàn)金”“銀行存款”； （四）轉(zhuǎn)賬憑證：先借后貸的順序。,6、記賬憑證的錯誤更正 （1）填制時發(fā)生錯誤，重寫； （2）登記入賬，紅字填寫一張相同內(nèi)容的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填寫，注明“訂正某月某日某號憑證”； （3）科目沒錯，金額錯誤，調(diào)整用藍(lán)字，調(diào)減用紅字； （4）以前年度有錯誤，填寫一張藍(lán)字更正憑證。,五、記賬憑

6、證的審核內(nèi)容 1、內(nèi)容是否真實； 2、項目是否齊全； 3、科目是否正確； 4、金額是否正確； 5、書寫是否正確； 6、出納人員辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，加蓋“收訖”“付訖”戳記。,第四節(jié) 會計憑證的傳遞與保管,一、會計憑證的傳遞 （一）概念：取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門和人員之間的傳送程序。 （二）意義 1、及時反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況； 2、利于正確組織經(jīng)濟活動； 3、加強會計監(jiān)督。,（三）傳遞要求 1、傳遞程序有效 2、節(jié)約傳遞時間 3、減少傳統(tǒng)地工作量 （四）會計憑證的傳遞程序和方法 1、傳遞程序：視經(jīng)濟業(yè)務(wù)手續(xù)而定； 2、傳遞時間：正常情況下所需時間； 3、傳遞過程中的銜接手續(xù)：完備嚴(yán)密、簡便易行。,二、會計憑證的保管 1、會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失； 2、會計封面按照一般格式填寫； 3、會計憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證； 4、原始憑證較多可單獨裝訂； 5、遵守保管期限，不得任意銷毀。（一般至少保存10年，重要的長期保存） 注：不得外借；如需，經(jīng)本單位機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)