常見疑點分析處理.ppt

1、,常見疑點分析處理,宿遷市國家稅務局,2006年7月31日,出口企業(yè)常見疑點分析處理,說明： 本疑點調(diào)整是基于非預審狀態(tài)下而制定的操作規(guī)則。事實上，根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)200551之規(guī)定，稅務機關(guān)不得以無相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因，拒不受理出口商的出口貨物退（免）稅申報。換言之，企業(yè)如果未提出預審要求，稅務機關(guān)不應強迫企業(yè)實行預審。,目前，出口貨物退（免）稅信息管理系統(tǒng)中共設(shè)置了330種機審疑點。其中，涉及外貿(mào)企業(yè)審核疑點有212種，生產(chǎn)企業(yè)疑點有118種。本次培訓，以部分地區(qū)反映的日常審核中較為常見的疑點處理問題，作為授課的重點。,十二種常見疑點問題的處理,一、退稅申報的讀入日期

2、（XXX）與申報的出口日期（YYY）之差超過允許范圍（ZZZ）天（1170） 1、審核基本原則： 退稅申報的讀入日期與申報的出口日期之差不應超過90天。 2、產(chǎn)生原因： 企業(yè)因特殊的生產(chǎn)經(jīng)營方式或其他原因未在規(guī)定的期限內(nèi)進行退稅申報。 3、調(diào)整規(guī)則： 核實已經(jīng)過稅務機關(guān)確認的“延期備案申請報告”。核實無誤的，予以人工挑過；未申請“延期備案申請報告”或經(jīng)核實不符規(guī)定的，不予處理。,二、申報數(shù)據(jù)與海關(guān)數(shù)據(jù)的美元離岸價之差大于合理范圍（1405） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關(guān)報關(guān)單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關(guān)報關(guān)單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。

3、2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時，美元離岸價 填寫錯誤或錄入錯誤。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。 2）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍不合理的，報經(jīng)同意后，調(diào)整系統(tǒng)審核配置中出口美元離岸價之差的規(guī)定范圍。,三、申報出口數(shù)量（XXX）超過海關(guān)數(shù)據(jù)中數(shù)量（YYY）ZZZ%（1410） 1、審核基本原則： 一般情況下，企業(yè)申報退稅出口數(shù)量應小于等于海關(guān)數(shù)據(jù)中的出口數(shù)量。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時填錄錯誤。 2）總局下

4、傳的海關(guān)電子信息中的數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單數(shù)據(jù)不一致。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)核實后，將原數(shù)據(jù)訂正。 2）總局下傳的海關(guān)電子信息中的數(shù)據(jù)與出口報關(guān)單數(shù)據(jù)不一致的，屬海關(guān)電子信息錯誤的，經(jīng)發(fā)函核實后，人工挑過；屬出口報關(guān)單數(shù)據(jù)有誤的，發(fā)函有關(guān)海關(guān)，海關(guān)修訂后，將原數(shù)據(jù)訂正。,四、海關(guān)報關(guān)單電子信息中無此報關(guān)單號（1460） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關(guān)進行退稅申報時，申報的出口報關(guān)單號應包含在海關(guān)報關(guān)單電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，出口報關(guān)單號碼錄入錯誤。 2）海關(guān)報關(guān)單電子信息中報關(guān)單號碼與實際報關(guān)單號碼不符，主要是指海關(guān)錄入錯誤或數(shù)據(jù)傳遞

5、過程中發(fā)生錯誤。 3）海關(guān)報關(guān)單電子信息滯后。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調(diào)整。 2）海關(guān)報關(guān)單電子信息中報關(guān)單號碼與實際報關(guān)單號碼不符的，可以發(fā)函調(diào)查，回函證明真實后進行人工挑過，并說明挑過理由。 3）海關(guān)報關(guān)單電子信息滯后的，不調(diào)整。待電子信息到達后再進行電子審核。,五、總局代理出口證明數(shù)據(jù)中無此代理出口證明號（XXX）（1660） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關(guān)進行退稅申報時，申報的代理出口證明號應包含在代理出口證明電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，代理出口證明號碼錄入錯誤。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際

6、代理出口證明號碼不符，主要是指代理出口證明出具的稅務機關(guān)錄入錯誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯誤。 3）代理出口證明電子信息滯后。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調(diào)整。 2）代理出口證明電子信息中代理出口證明號碼與實際代理出口證明號碼不符的，應發(fā)函調(diào)查，回函證明真實后進行人工挑過處理。 3）代理出口證明電子信息滯后的，不調(diào)整。待電子信息到達后再進行電子審核。,六、可退稅額誤差比例（XXX%）超出YYY%（2250） 1、審核基本原則： 企業(yè)申報的進貨數(shù)據(jù)的可退稅額應等于進貨的計稅金額乘以退稅率。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報外貿(mào)企業(yè)出口貨物進貨申報明細表時，計稅金額、退稅

7、率、可退稅額等項目錄入錯誤。 2）可退稅額超出計算機設(shè)定的誤差比例，主要是由于四舍五入造成的。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）退稅率錄入錯誤的，作訂正調(diào)整。 2）因四舍五入計算造成的，經(jīng)審核無誤，人工挑過，并說明理由。,七、該發(fā)票號碼（XXX）不在相符專用發(fā)票電子信息中（2904） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向稅務機關(guān)進行退稅申報時，申報的發(fā)票號碼應包含在相符專用發(fā)票電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，發(fā)票號碼錄入錯誤。 2）專用發(fā)票電子信息滯后。 3）出口企業(yè)在進行退稅申報時，沒有及時對發(fā)票進行認證。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調(diào)整。 2）專用發(fā)

8、票電子信息滯后的，不處理。待電子信息到達后再進行電子審核。 3）發(fā)票沒有認證的，不予調(diào)整。 注：今后對企業(yè)因未認證而要求供貨企業(yè)重新開票而產(chǎn)生的換票行為應予禁止。在此疑點下，只要企業(yè)申報填錄正確，不再處理。,八、換匯成本（XXX）超出合理范圍（7100） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)進行退稅申報時，根據(jù)其申報的數(shù)據(jù)計算出的換匯成本應該在設(shè)定的換匯成本合理范圍內(nèi)。 2、產(chǎn)生原因： 1）企業(yè)由于經(jīng)營上的特殊原因?qū)е聯(lián)Q匯成本不在合理范圍內(nèi)； 2）企業(yè)進出貨配單有誤。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）企業(yè)將導致?lián)Q匯成本不在合理范圍內(nèi)的原因說明清楚，經(jīng)核 實認為理由成立的，予以人工挑過；理由不成立的，不予處理。 2

9、）配單有誤的，原則上不作調(diào)整。,九、免稅明細電子信息中無此出口發(fā)票號碼（XXX）（S330） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)在向主管征稅機關(guān)進行免稅申報和向主管退稅機關(guān)進行退稅申報時，免稅申報數(shù)據(jù)應與退稅申報數(shù)據(jù)中的出口發(fā)票號碼保持一致。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 2）出口企業(yè)進行退稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關(guān)進行免稅申報。 4）征稅機關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關(guān)。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)進行免稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后人工挑過，并說明挑過理由。 2）出口企業(yè)進行退

10、稅申報時，出口發(fā)票號碼填錄錯誤的，經(jīng)檢查核實后進行訂正。 3）出口企業(yè)未就該出口發(fā)票號碼向征稅機關(guān)進行免稅申報的，作補免抵退稅計算處理。 4）征稅機關(guān)尚未將該出口企業(yè)的免稅電子信息傳遞給退稅機關(guān)的，暫不處理，待該信 息由征稅機關(guān)傳遞后再重新審核。,十、退（免）稅申報的讀入月份與海關(guān)電子信息中的所屬期超過規(guī)定期限（S331） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)應在國家規(guī)定期限內(nèi)取得合法憑證，并及時向稅務機關(guān)辦理退（稅）申報手續(xù)。 2、產(chǎn)生原因： 出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內(nèi)及時取得合法憑證，或未及時申報。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在貨物出口后，未能在規(guī)定期限內(nèi)及時取得合法憑證的，如果事先

11、已申請備案延期，則審核時可作人工調(diào)過處理； 2）未及時申報的，應按規(guī)定計算補征稅。,十一、報關(guān)單電子信息中無此報關(guān)單號（XXX） （S335） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)向主管征稅機關(guān)進行免稅申報時，申報的出口報關(guān)單號應包含在海關(guān)報關(guān)單電子信息中。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時，出口報關(guān)單號碼錄入錯誤。 2）海關(guān)報關(guān)單電子信息中報關(guān)單號碼與實際報關(guān)單號碼不符，主要是指基層海關(guān)錄入錯誤或數(shù)據(jù)傳遞過程中發(fā)生錯誤。 3）海關(guān)報關(guān)單電子信息滯后，即可能在以后幾個月內(nèi)傳遞。 3、調(diào)整規(guī)則： 1）出口企業(yè)在進行退稅申報時出口報關(guān)單號碼錄入錯誤的，經(jīng)檢查核實后訂正調(diào)整。 2）海關(guān)報關(guān)單電子信息中報關(guān)單號碼與實際報關(guān)單號碼不符的，可以發(fā)函調(diào)查，回函證明真實后進行人工挑過處理。 3）報關(guān)單電子信息滯后的，待電子信息到達后再進行電子審核。,十二、申報的美元離岸價與報關(guān)單電子數(shù)據(jù)中美元離岸價之差超過規(guī)定范圍（S339） 1、審核基本原則： 出口企業(yè)以海關(guān)報關(guān)單作為出口憑證進行退稅申報時，其申報的美元離岸價與海關(guān)報關(guān)單電子信息中相對應的美元離岸價之差應在規(guī)定的合理范圍內(nèi)。 2、產(chǎn)生原因： 1）出口企業(yè)填報生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅申報明細表時，美元離岸價填寫錯誤或錄入錯誤。 2）總局下傳的海關(guān)報關(guān)單電子信息與海關(guān)報關(guān)單的有關(guān)內(nèi)容不一致。 3）系統(tǒng)審核規(guī)則配置中，出口美元離岸價