基礎會計培訓課件1-4章.ppt

1、技能考證專項訓練 基礎會計,教學的目的與要求,通過技能考證專項訓練基礎會計這門課的學習，輔導學生參加并通過會計從業(yè)資格考試。 通過對知識的復習來達到鞏固的目的，并針對該課程的重點難點進行指導。通過教學，能使學生從專業(yè)的角度，熟悉并掌握會計的基本原理、運用借貸記賬法編制分錄、登記憑證和賬簿、財務會計報告的編制。 通過對本課程的修讀，學生能把所學理論實實在在應用到會計實務中去，提高其今后的從業(yè)水平。,目 錄, 第一章 總論 第二章 會計要素與會計科目 第三章 會計等式與復式記賬 第四章 會 計 憑 證 第五章 會 計 賬 簿 第六章 賬務處理程序 第七章 財產(chǎn)清查 第八章 財務會計報告 第九講 會

2、 計 檔 案 第十章 主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理,第一節(jié)會 計 概 述,一、會計的概念及特征 （一）會計的概念 會計是以貨幣為計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。 注意會計的分類以及兩者的區(qū)別（選擇題） 服務對象（報告對象）：財務會計：向企業(yè)外部（對外）關系人提供有關企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。側重過去的信息。 管理會計：向企業(yè)內(nèi)部（對內(nèi)）管理者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預測和決策所需的相關信息。側重未來的信息。,（二）會計的基本特征 1會計以貨幣作為主要計量單位(并不是唯一)（判斷題） 2會計擁有一系列專門方法 3會計具有核算和監(jiān)督的基本職能 4會計的本質(zhì)就是管理

3、活動 二、會計的基本職能核算和監(jiān)督 （一）會計的核算職能會計最基本的職能 是指會計是以貨幣為主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能。 核算職能的基本特點是： 1）會計主要是利用貨幣計量，綜合反映各單位（企業(yè)和行政、事業(yè)單位）的經(jīng)濟活動情況，為經(jīng)濟管理提供可靠的會計信息。 2）會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，還應面向未來，為各單位的經(jīng)營決策和管理控制提供依據(jù)。 3）會計核算應具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性,（二）會計的監(jiān)督職能控制職能 是指會計具有按照一定的目的和要求，利用會計核算所提供的經(jīng)濟信息，對企業(yè)和行政事業(yè)

4、單位的經(jīng)濟活動進行控制，使之達到預期目標的功能。 其特點是： 1）會計監(jiān)督主要是利用核算職能提供的各種價值指標進行的貨幣監(jiān)督。 2）會計監(jiān)督是在會計核算各項經(jīng)濟活動的同時進行的，包括事前、事中、事后監(jiān)督。 （三）會計核算與監(jiān)督職能的關系 會計核算是會計監(jiān)督的基礎，沒有核算就無法監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計核算的質(zhì)量保障。,三、會計對象和會計核算的具體內(nèi)容,（一）會計對象 是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計的客體。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，會計的對象是社會再生產(chǎn)過程中的資金運動。（資金投入資金運用資金退出） 資金投入:兩種方式 資金運用：供應生產(chǎn)銷售三階段 資金退出：退出的形式,（二）會計核算的具體內(nèi)容

5、,1款項和有價證券的收付 2財物的收發(fā)、增減和使用 3債權、債務的發(fā)生和結算 4資本的增減 5收入、支出、費用、成本的計算 6財務成果的計算和處理（利潤、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補） 7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項,1款項和有價證券的收付,款項和有價證券是流動性最強的資產(chǎn)。 款項定義和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題）庫存現(xiàn)金，銀行存款，其他貨幣資金（具體的內(nèi)容了解） 有價證券定義和包括的內(nèi)容（單選題）（是非題） 國庫券、股票（考題）、企業(yè)債券,2財物的收發(fā)、增減和使用（了解） 3債權、債務的發(fā)生和結算,債權收取款項的權利，包括各種應收和預付款項，具體包括的內(nèi)容。（5個應收

6、 +一個預付+持有至到期投資） 債務現(xiàn)時義務，包括各項借款、應付和預收款以及應交款項。,4資本的增減。（資本的定義） 5收入、支出、費用、成本的計算 收入的增加會導致資產(chǎn)的增加或負債的減少。(單選題)（了解各自的定義） 6財務成果的計算和處理（利潤、所得稅的計算和繳納、利潤分配或虧損彌補）（多選題） 7需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項,第二節(jié)會計基本假設,一、會計主體空間范圍 二、持續(xù)經(jīng)營時間長度 三、會計分期時間長度 四、貨幣計量必要手段,一、會計主體空間范圍,會計主體，又稱為會計實體、會計個體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。 必須是一個獨立的經(jīng)濟

7、實體： 1、應區(qū)分自身的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動， 2、應區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資者的經(jīng)濟活動。 舉例：張三投資5萬元建立一家公司，第一個月張三將自己家的水電費5000元計入公司賬中，這種會計處理是否正確，為什么？ 會計主體不同于法律主體。會計主體可以是法律主體，也可以是非獨立法人。一般來說，法律主體往往是一個會計主體，但是，會計主體不一定是法律主體。,二、持續(xù)經(jīng)營時間長度,持續(xù)經(jīng)營：是指在可以預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模消減業(yè)務。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。 持續(xù)經(jīng)營假設明確了會計核算的時間范圍。,三、

8、會計分期時間長度,會計分期，又稱會計期間，是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相同的期間。 會計期間分為年度和中期。 我國的會計年度是公歷1月1日至12月31日止。 會計中期分為半年度、季度和月度。注意沒有半月度。 也按公歷起訖日期確定。,四、貨幣計量必要手段,會計核算應當以人民幣為記賬本位幣。 業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣（判斷題），但是編制的財務會計報告應當折算為人民幣。,第三節(jié)會 計 基 礎,一、會計基礎的概念和種類 概念：會計基礎是指會計確認、計量和報告過程中，對會計事項進行會計處理采用的標準。 二、權責發(fā)生制應收應付

9、制 權責發(fā)生制會計處理要求（兩個凡是）：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應當作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用, 即使款項已在當期收付, 也不應當作為當期的收入和費用。 【例1】甲公司2010年12月8日用銀行存款支付2011年報刊雜志的預訂費6000元。(6000元要計入2010年的費用嗎？) 【例2】 2010年12月23日甲公司收到乙公司預先支付的購貨定金10000元，但產(chǎn)品直到2011年2月才交付給對方。（10000元能計入2010年的收入嗎？）,【例3】 1.企業(yè)1月份發(fā)生下列支出：預付全年倉庫租金12000元;支付上年第4季度銀行

10、借款利息5400元;以現(xiàn)金680元購買行政管理部門使用的辦公用品;預提本月應負擔的銀行借款利息1500元。按權責發(fā)生制確認的本月費用為( )元。A19580 B7080 C14180 D 3180 答案：D解析：1200012+680+1500=3180,三、收付實現(xiàn)制現(xiàn)收先付制 它是以實際收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。 目前，我國的行政單位采用收付實現(xiàn)制（單選題），事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務采用權責發(fā)生制之外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制（單選題）。,第二章 會計要素與會計科目,第一節(jié)會 計 要 素,含義：是對會計對象的基本分類，會計核算對象的具體化。 靜態(tài)要素：資產(chǎn)、負債、所有者權益反映財務

11、狀況 動態(tài)要素：收入、費用、利潤反映經(jīng)營成果 一、反映財務狀況的會計要素（資產(chǎn)、負債、所有者權益）（選擇題） 1、資產(chǎn) 資產(chǎn)的定義：“過去的交易、事項”形成的并由“企業(yè)擁有或控制”的資源，該項資源“預期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”。 資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)必須是企業(yè)所擁有或所控制的 資產(chǎn)是能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 資產(chǎn)是過去交易或事項形成的 資產(chǎn)的組成：流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)。 資產(chǎn)按流動性分類： 流動資產(chǎn)：現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款、存貨等 非流動資產(chǎn)：長期股權投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn),2、負債 負債的定義：“過去的交易、事項”形成的“現(xiàn)時的義務”，履行

12、該項義務會“導致經(jīng)濟利益的流出”企業(yè)。 負債的特征 負債是過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務，是實實在在的償還義務， 償還義務的履行會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 負債的組成：流動負債、長期負債。 負債按流動性的分類 流動負債是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、預提費用等。 非流動負債是指流動負債以外的負債。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。,3、所有者權益 指所有者在企業(yè)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 定義：資產(chǎn)減去負債后的余額。 組成：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。（多選題）,二、反映

13、經(jīng)營成果的會計要素,4、收入 含義：收入是企業(yè)在銷售商品或者提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日常經(jīng)營活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。 包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。 主營業(yè)務收入是指企業(yè)從主要經(jīng)營活動（銷售收入、勞務收入等）中取得的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入，商品流通企業(yè)的商品銷售收入。 其他業(yè)務收入是指企業(yè)除了主營業(yè)務收入以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，如材料銷售、技術轉讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等取得的收入。 收入確認的條件： 1、與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； 2、經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少； 3、經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。,5、費用 費用是指企業(yè)在

14、日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益流出。 分為：營業(yè)成本和期間費用 營業(yè)成本是企業(yè)本期已實現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本和已對外提供勞務的成本。（產(chǎn)品成本和勞務成本，具體包括直接材料費、直接人工費和制造費用） 期間費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金以及銷售商品等而發(fā)生的各項費用。包括管理費用、財務費用、銷售費用（營業(yè)費用）。期間費用不參與成本計算，而是直接計入當期損益。 費用確認的條件： 與費用相關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)； 經(jīng)濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產(chǎn)的減少或者負債的增加； 經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量。,6、利潤 利潤是企業(yè)在一定期間內(nèi)的

15、經(jīng)營成果，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中收入扣除各種費用后的盈余。利潤按其構成的不同層次可分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 （三者的關系可以看書本200頁）,二、會計要素計量,二、會計要素的計量屬性（概念）（選擇題） （一）歷史成本； （二）重置成本； （三）可變現(xiàn)凈值； （四）現(xiàn)值； （五）公允價值；, 第二節(jié)會 計 科 目,一、會計科目的概念 是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 （一）按其歸屬的會計要素分類 1資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。 2負債類科目：按負債的償還期限分為反映流動負債的科目和反映長期負債的科目。 3所有者權益類科目：按所有者權益

16、的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。 4成本類科目：按成本的不同內(nèi)容和性質(zhì)可以分為反映制造成本的科目和反映勞務成本的科目。 5損益類科目：按損益的不同內(nèi)容可以分為反映收入的科目和反映費用的科目。,會計科目名稱和分類,分類 按核算內(nèi)容分類圖示： 利潤類歸并入所有者權益類； 收入類與費用類的一部分合并為損益類； 費用類的一部分獨立為成本類。,會計科目名稱和分類,根據(jù)提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關系分類分為總分類科目和明細分類科目。 1）總分類科目（一級科目） 對會計要素內(nèi)容進行總括分類形成的項目（如“原材料”、應收賬款” 等）。根據(jù)統(tǒng)一會計制度規(guī)定設置 。 2)明細分類科目 對總分

17、類科目包含的內(nèi)容所做的具體分類，可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。,會計科目名稱和分類,會計科目按提供指標詳細程度分類圖示：,(二)設置會計科目的原則,合法性原則 相關性原則 實用性原則,第三節(jié)、會計賬戶,(一)會計賬戶的概述 （二）會計賬戶的一般結構,（一）會計賬戶的概述,是用來記錄會計科目所反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的工具，它是根據(jù)會計科目設置的。賬戶以會計科目作為名稱，同時她又具有自己一定的格式，即結構。 賬戶分類：總分類賬戶和明細分類賬戶 資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 所有者權益類賬戶 成本類賬戶 損益類賬戶,（二）會計賬戶的一般結構,1、賬戶的基本結構 不同性質(zhì)的賬戶其基本結構是不相同的，賬戶一

18、般分為左右兩方，一方登記增加額，一方登記減少額。 2、賬戶格式設計的內(nèi)容 3、賬戶記錄內(nèi)容及其相互關系,賬戶格式設計的內(nèi)容,（1）賬戶的名稱：即會計科目。 （2）日期及編號：記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期和依據(jù)。 （3）摘要：對賬戶記錄業(yè)務內(nèi)容概要說明 （4）增加和減少額：賬戶結構是與記賬方法聯(lián)系在一起的。 基本結構如表2-3,基本結構圖2-3,原材料賬戶結構圖：,基本結構圖2-3,1、具體結構,年,月,日,憑 證,種 類,號 數(shù),摘 要,借 方,貸 方,借或貸,余 額,賬戶名稱（會計科目）,基本結構圖2-3,2、簡化“T”型賬戶,賬戶記錄內(nèi)容及其相互關系,內(nèi)容 （1）發(fā)生額：增加發(fā)生額和減少發(fā)生額 （2

19、）余額：期初余額和期末余額 關系： 期末余額=期初余額+增加發(fā)生額-減少發(fā)生額,賬戶記錄內(nèi)容及其相互關系,第一節(jié) 會計等式 第二節(jié) 借貸記賬法,第三章 會計等式復式記賬,第一節(jié) 會計等式,六要素之間的數(shù)量關系我們稱之為會計等式，又稱會計恒等式或會計平衡公式。 一、靜態(tài)要素之間的關系 二、動態(tài)要素之間的關系 三、會計六要素之間的關系 四、結論,一、靜態(tài)要素之間的關系,企業(yè)籌集資金的渠道有兩種 吸引投資者投資 舉借債務 要素之間的數(shù)量關系 最初形態(tài)：資產(chǎn)=權益 基本形態(tài)：資產(chǎn)=負債+所有者權益 變化形態(tài)：資產(chǎn)-負債=所有者權益（凈資產(chǎn)）,一、靜態(tài)要素之間的關系,資產(chǎn)=負債+所有者權益（靜態(tài)會計等式

20、）,所有者權益,由靜態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定時點的財務狀況的等式。,【例3-1】永正公司于*年10月1日設立，其組織形式為有限責任公司。5個發(fā)起人共投入現(xiàn)金30萬元作為實收資本存入銀行，則該企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的數(shù)量關系表示為：,資產(chǎn)債權人權益所有者權益 300000 = 0 + 300 000,【例3-2】永正公司于*年11月向銀行借款5萬元購入一輛輕型面包車，則該企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的數(shù)量關系表示為：,資產(chǎn)債權人權益所有者權益 50000 = 50000 + 0,（二）經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響,1對“資產(chǎn)權益”等式的影響 （1）資產(chǎn)與權益同時等額增加 （2）資

21、產(chǎn)方等額有增有減，權益不變 （3）資產(chǎn)與權益同時等額減少 （4）權益方等額有增有減，資產(chǎn)不變 2對“資產(chǎn)負債所有者權益”等式的影響 （1）資產(chǎn)和負債要素同時等額增加 （2）資產(chǎn)和負債要素同時等額減少 （3）資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額增加 （4）資產(chǎn)和所有者權益要素同時等額減少 （5）資產(chǎn)要素內(nèi)部項目等額有增有減，負債和所有者權益要素不變 （6）負債要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和所有者權益要素不變 （7）所有者權益要素內(nèi)部項目等額有增有減，資產(chǎn)和負債要素不變 （8）負債要素增加，所有者權益要素等額減少，資產(chǎn)要素不變 （9）負債要素減少，所有者權益要素等額增加，資產(chǎn)要素不變 理解課本例子P39

22、-41,二、動態(tài)要素之間的關系,收入-費用=利潤,由動態(tài)會計要素組合而成的反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的等式。,二、動態(tài)要素之間的關系,【例3-4】永正公司在*年開業(yè)后共取得業(yè)務收入10萬元，發(fā)生職員工資3萬元，辦公費、稅金及其他費用1萬元。該公司今年獲得利潤6萬元。其收入、費用、利潤之間的數(shù)量關系：,收入（100000）-費用（40000）=利潤（60000）,會計科目與賬戶,會計對象、會計要素、會計等式、會計科目與會計賬戶之間的關系,第二節(jié) 記賬方法,一、記賬法概述 二、借貸記賬法,一、記賬方法概述,定義 記賬方法是指進行會計核算工作，在賬簿系統(tǒng)中登記經(jīng)濟業(yè)務的方法。 分類 單式記賬法 復

23、式記賬法,一、記賬方法概述,單式記賬法 定義：對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行登記（如：以現(xiàn)金購買材料業(yè)務）。 特點：通常只登記貨幣資金收支、往來款項的結算內(nèi)容，而不登記實物資產(chǎn)的收付內(nèi)容。比較簡單，不完整的記賬方法，不能反映經(jīng)濟業(yè)務的全貌。,一、記賬方法概述,單式記賬法,一、記賬方法概述,復式記賬法 是指一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，以相等的金額進行登記的一種記賬方法。 （1）在兩個或兩個以上相聯(lián)系的賬戶中記錄，反映資本運動的來龍去脈； （2）以相等的金額登記，便于檢查正確性。,一、記賬方法概述,復式記賬法種類 借貸記賬法 收付記賬法 增減記賬法 我國企業(yè)會計準則

24、規(guī)定:會計記賬采用借貸記賬法,一、記賬方法概述,復式記賬法,二、借貸記賬法,定義 是以借、貸作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶賬戶中以相反的方向、相等的金額全面進行記錄的一種復式記賬法。 （一）記賬符號 （二）記賬規(guī)則 （三）應用與會計分錄 （四）試算平衡,（一）借貸記賬法的記賬符號,1、符號-“借、貸”二字，借在左邊，貸在右邊 2、借貸原始意義 借：借貸資本家放出的資本，反映債權的增加。 貸：借貸資本家收進的存款，反映債務的增加。 3、借貸現(xiàn)代意義-純粹的記賬符號。至于借表增加還是貸表增加，取決于賬戶的性質(zhì)和結構。,（一）借貸記賬法的記賬符號,4、“借、貸”二字含義

25、 表示登記在賬戶借方和貸方的數(shù)字是增加或是減少。 表示應計入賬戶的方向。 根據(jù)余額出現(xiàn)在借方或貸方判斷賬戶屬性。 借方余額的：資產(chǎn)、成本、費用* 貸方余額的：負債、所有者權益、收益,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類賬戶的結構 （1）,資產(chǎn)類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期減少額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類賬戶的結構 （2）,負債類賬戶,期初余額,本期減少額,期末余額,本期增加額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額,（

26、一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類賬戶的結構 （3）,所有者類賬戶,期初余額,本期減少額,期末余額,本期增加額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,期末余額期初余額本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類賬戶的結構（損益類賬戶分為收益類和支出類賬戶） （4）,收益類賬戶,期初余額,本期結轉額,期末余額,本期增加額,0, ,0, ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,結轉后無余額 關于收入類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。下期初也不會有期初余額。,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類

27、賬戶的結構 （5）,支出類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期結轉額,0, ,0, ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,結轉后期末無余額 關于費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，如果將費用類 賬戶的當期發(fā)生額全部轉入利潤類賬戶，則該類賬戶沒有期末余額。 下期初也不會有期初余額。,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、各類賬戶的結構 （6）,成本類賬戶,期初余額,本期增加額,期末余額,本期結轉額, , , , ,本期發(fā)生額,本期發(fā)生額, , ,生產(chǎn)成本-如果有余額表示在產(chǎn)品的成本。,（一）借貸記賬法的記賬符號,5、賬戶結構圖（匯總） 借方 賬戶名稱 貸方,資產(chǎn)增加 成本增加 支出增加 負債

28、減少 所有者權益減少 收入減少,資產(chǎn)減少 成本減少 支出減少 負債增加 所有者權益增加 收入增加,（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則,規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。 要求 對任何一項業(yè)務必須同時在兩個或兩個以上相聯(lián)系的賬戶中以相反的方向進行登記； 以相等的金額同時記入借方賬戶和貸方賬戶。,（二）借貸記賬法的記賬規(guī)則,（三）借貸記賬法的應用與會計分錄,1、定義 2、分類 3、格式 4、編制步驟 5、編制要求 6、編制實例,1、會計分錄的定義,按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，分別列示出記錄經(jīng)濟業(yè)務應借應貸賬戶名稱及金額的一種記錄形式。 借：會計科目 金額 貸：會計科目 金額,2、會計分錄的分類,按照對應賬

29、戶的多少 簡單會計分錄 一借一貸 復合會計分錄 一 借多 貸 多 借一貸 多 借多 貸（其對應關系不清晰，除特殊情況外，一般不使用）,3、會計分錄的格式,（1）簡單分錄 （一借一貸） 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：實收資本佳華公司 50 000 （2）復合分錄（一借多貸） 借：銀行存款 80 000 貸：實收資本佳華公司 60 000 短期借款工商銀行 20 000,先借后貸、左借右貸、 金額錯開,3、會計分錄的格式,復合分錄的分解： 例：購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)5 000元。,4、會計分錄的分類編制步驟,會計分錄的編制一般分三步： 確定賬戶

30、名稱； 確定借貸方向； 確定記錄金額。,5、會計分錄的編制要求,會計分錄的編制具體要求 一筆業(yè)務一個分錄； 上“借”下“貸”； “貸”退后二(或一)格； “借”“貸”金額錯開對齊。,6、會計分錄的編制要求,1、5月1日收到投資者的投資150000元，存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：股本 150000 2、5月3日向銀行借入100000元轉入企業(yè)存款戶。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000,6、會計分錄的編制要求,3、5月6日以現(xiàn)金支付以前所欠的貨款980元。 借：應付賬款 980 貸：庫存現(xiàn)金 980 4、5月9日企業(yè)以銀行存款償還到期的短期借款50000元。

31、借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000,6、會計分錄的編制要求,5、5月11日向某企業(yè)購買材料一批，已驗收入庫，價款24000元，以銀行存款轉帳支付。 借：原材料 24000 貸：銀行存款 24000 6、5月15日企業(yè)以資本公積30000元轉增資本。 借：資本公積 30000 貸:股本 30000,6、會計分錄的編制要求,7、5月18日從銀行提取現(xiàn)金5000元，以備使用。 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 8、5月19日公司以現(xiàn)金820元支付行政管理部門零星開支。 借:管理費用 820 貸：庫存現(xiàn)金 820,6、會計分錄的編制要求,9、5月25日公司銷售產(chǎn)品一批70

32、000元，貨款尚未收到。 借：應收賬款 70000 貸：主營業(yè)務收入 70000 10、5月26日購入原材料一批40000元，用銀行存款30000元支付貨款，余款暫欠。 借：原材料 40000 貸：銀行存款 30000 應付帳款 10000,（四）試算平衡,意義： 根據(jù)各帳戶的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額來檢查帳戶記錄是否正確的方法。,（四）試算平衡,試算平衡的基本原理 a、依據(jù)會計恒等式的原理 b、根據(jù)借貸復式記賬法原理 c、根據(jù)不同種類帳戶的結賬規(guī)則,（四）試算平衡,公式： 會計分錄試算平衡 借方賬戶金額=貸方賬戶金額 發(fā)生額試算平衡 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額

33、合計數(shù) 余額試算平衡 全部賬戶期末借方余額合計數(shù)=全部賬戶期末貸方余額合計數(shù),（四）試算平衡,發(fā)生額及余額試算平衡表編制步驟： 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。 根據(jù)會計分錄登記“T”型賬戶，并計算出各賬戶的本期發(fā)生額及余額。 將各賬戶的本期發(fā)生額及余額依次過入到試算平衡表中。,三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記,1、內(nèi)在關系 2、區(qū)別 3、平行登記的含義 4、平行登記規(guī)則的要點（選擇題）,第四章會 計 憑 證,第一節(jié) 會計憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管,4.1 會計憑證的作用與種類,1.會計憑證的含義 記錄經(jīng)濟業(yè)務的書面證明； 明確經(jīng)濟責任的書面證明

34、； 據(jù)以登記賬簿的書面證明。,2.會計憑證的作用,3.會計憑證的種類 會計憑證原始憑證和記賬憑證。 1)原始憑證的含義與種類 (1)原始憑證的含義 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務內(nèi)容和完成情況的證明文件。 會計核算的原始資料和主要依據(jù)。,第二節(jié) 原始憑證,一、原始憑證的種類 （一）按取得的來源不同分類 1自制原始憑證（表4-1,4-2,4-3） 2外來原始憑證(表4-4,4-5,4-6) （二）按照格式的不同分類 1通用憑證 2專用憑證,(2)原始憑證的種類,二、原始憑證的基本內(nèi)容,原始憑證所包括的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素，主要有：原始憑證名稱、填制憑證的日期、憑證的編號、接受憑證單位名稱（抬頭人）、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）、填制單位簽章、有關人員（部門負責人、經(jīng)辦人員）簽章、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、憑證附件。,三、原始憑證的填制要求,（一）填制原始憑證的基本要求 1記錄要真實 2內(nèi)容要完整 3手續(xù)要完備 4書寫要清楚、規(guī)范 5編號要連續(xù) 6不得涂改、刮擦、挖補 7填制要及時,一次憑證（收據(jù)、領料單、收料單、發(fā)貨單、借款單、銀行結算憑證等） 一次性填制完成； 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同