稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三(國稅)含答案解析

1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題三特別提示：考試時(shí)間為150分鐘，請?jiān)诖痤}紙上答題，否則視為零分一、單項(xiàng)選擇（每題只有一個(gè)正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查在引導(dǎo)納稅遵從方面具有不可替代的重要作用，一般認(rèn)為，稅務(wù)稽查是實(shí)現(xiàn)納稅人納稅行為轉(zhuǎn)變的“催化劑”。這里所說的“轉(zhuǎn)變”是指（ b ）。a.從“自律”向“他律”轉(zhuǎn)變b.從“他律”向“自律”轉(zhuǎn)變c.從“他律”向“他律”轉(zhuǎn)變d. 從“自律”向“自律”轉(zhuǎn)變2行政賠償義務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到賠償申請書之日起（ b ）內(nèi)做出賠償或不予賠償?shù)臎Q定。a1個(gè)月 b2個(gè)月 c3個(gè)月 d15天3納稅人對地市國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的征

2、稅決定不服，可以（ d ）。a起訴 b向稅務(wù)總局申請復(fù)議c向市政府申請復(fù)議 d向省國稅局申請復(fù)議4.稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。一般而言，下列案源中屬于主動選案的案源是（ a ）。a.日?；閷ο蟮拇_定 b.專項(xiàng)整治范圍的確定；c.上級交辦案件的確定 d.群眾檢舉案件的確定。5.稅務(wù)稽查部門在某一案件的稅務(wù)稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)其他納稅人、扣繳義務(wù)人存在涉稅違法嫌疑線索需要依法實(shí)施稅務(wù)稽查的案件，從案源分類角度看，這類被稱為“案中案”的案件屬于（ c ）。a.交辦案件 b.轉(zhuǎn)辦案件 c.拓展案件 d.協(xié)查案件6只補(bǔ)稅未進(jìn)行稅務(wù)行政處罰的案件或者經(jīng)查實(shí)給予退稅的案件，其案卷保管期限為（

3、c ）。a.永久 b.15年 c.10年 d.5年7對一般性稅務(wù)行政處罰的案件，其案卷保管期限定為（ b ）。a.永久 b.15年 c.10年 d.5年8 a稽查局對張某作出了稅務(wù)行政處罰決定書，要求當(dāng)事人在2008年8月16日之前繳納罰款，當(dāng)事人不履行法定義務(wù)，a稽查局可以在（ c ）申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。a.當(dāng)事人逾期后立即b.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書60日之后 c.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書3個(gè)月之后d.當(dāng)事人簽收稅務(wù)行政處罰決定書15日之后9在稅務(wù)稽查中，稽查人員如發(fā)現(xiàn)稅收征管存在薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，容易導(dǎo)致納稅人未繳或少繳稅款等問題的，稅務(wù)稽查人員可應(yīng)編制有關(guān)稅務(wù)稽查建議，

4、向主管領(lǐng)導(dǎo)提出工作匯報(bào)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。這種向主管領(lǐng)導(dǎo)提交的工作建議屬于（ a ）。a.匯報(bào)型建議 b.管理型建議c.政策型建議 d.立法型建議10. 電子查賬軟件系統(tǒng)是輔助稽查人員完成對不同稅種稽查的信息化查賬工具,一般情況下，一套完整電子查賬軟件系統(tǒng)應(yīng)包括數(shù)據(jù)采集軟件和（ b ）兩個(gè)最基本部分。a.統(tǒng)計(jì)分析軟件 b.數(shù)據(jù)處理軟件c.證據(jù)采集軟件 d.稅款計(jì)算軟件11、在會計(jì)核算軟件中最能反映企業(yè)資金運(yùn)動軌跡的模塊是（ b ）。a、往來核算模式 b、賬務(wù)處理模塊c、銷售核算模塊 d、會計(jì)報(bào)表匯總模塊12稅務(wù)行政訴訟中，（ b ）有舉證責(zé)任。a原告 b被告 c第三人 d知情公民13.單位或

5、個(gè)體經(jīng)營者的下列行為，應(yīng)當(dāng)做增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的是（ d ）。 a.某藥廠將自產(chǎn)藥品捐給災(zāi)區(qū) b.酒廠將委托加工收回的白酒用于職工福利 c.鋼材經(jīng)銷公司將購入鋼材用于對外投資 d.百貨公司將購入電飯鍋用于職工福利14.某家電商場為增值稅一般納稅人，當(dāng)期購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款10000元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)200元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票；當(dāng)期銷售商品價(jià)稅合計(jì)14000元并負(fù)責(zé)運(yùn)輸，開據(jù)運(yùn)費(fèi)發(fā)票200元，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅100元，企業(yè)申報(bào)應(yīng)納稅額194元,應(yīng)查補(bǔ)增值稅（ ）。 a.29 b.10 c.41 d.55 14200/1.17*0.17-10000*0.17-200*0.07-100-19

6、4=55.2415.下列哪種情況不屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品（ c ）。 a.由受托方代墊原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 b.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 c.由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品 d.由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 16. 下列關(guān)于來料加工業(yè)務(wù)的稅收政策中錯(cuò)誤的是（ a ）。 ? a出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征（保稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅或消費(fèi)稅 b加工企業(yè)取得的工繳費(fèi)收入免征增值稅、消費(fèi)稅 c出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 d出口企業(yè)國

7、內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅 17.深圳立信集團(tuán)是2008年批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，債務(wù)重組收益700萬元，收到政府指定用于購置資產(chǎn)補(bǔ)貼收入700萬元，該補(bǔ)貼收入有稅收政策規(guī)定為不征稅補(bǔ)貼收入，當(dāng)年廣告費(fèi)實(shí)際支出數(shù)額1400萬元，若當(dāng)年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤1800萬元，不考慮其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，則，應(yīng)納稅所得稅額為（ b ）。a.270萬元 b.1300萬元 c.1800萬元 d.2000萬元1800-700+(1400-8000*15%)=130018.2008年成立長順運(yùn)輸公司并開業(yè)營運(yùn)，資產(chǎn)總額900萬元，擁有職工90人，應(yīng)納稅所得額為25萬元，應(yīng)納所得稅額為（

8、 c ）。a.3.75萬元 b.5萬元 c.6.25萬元 d.8.25萬元不符合小型微利企業(yè),工業(yè)30;100;3000.其他30;80;100019. 工業(yè)企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利涉及的增值稅處理，下列說法正確的是（ a ）。a視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣b.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣c.不作視同銷售處理，但耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。d視同銷售處理，耗用物資發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。20.久久公司向非金融機(jī)構(gòu)借款支付一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整額為（ c ）。a.2.4萬元 b.3.6萬元 c.24萬元

9、 d.36萬元二、多項(xiàng)選擇（每題有2個(gè)或2個(gè)以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1下列哪些屬于補(bǔ)強(qiáng)證據(jù)規(guī)則內(nèi)容的是：（ abcd ）。a.未成年人所作的與其年齡和智力狀況不相適應(yīng)的證言b與一方當(dāng)事人有親屬關(guān)系或者其他密切關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人有利的證言，或者與一方當(dāng)事人有不利關(guān)系的證人所作的對該當(dāng)事人不利的證言c無法與原件、原物核對的復(fù)制件或者復(fù)制品d經(jīng)一方或者他人改動，對方當(dāng)事人不予認(rèn)可的證據(jù)材料2下列哪些屬于多列支出行為方面的證據(jù)：（ abcd ）。a通過擴(kuò)大產(chǎn)品材料成本多列支出的，應(yīng)取得反映其材料假出庫、變更原材料計(jì)價(jià)方法、向

10、職工發(fā)放福利等計(jì)入材料采購成本等的相關(guān)賬簿憑證資料b通過稅前列支購置、建造固定資產(chǎn)，超標(biāo)、超范圍計(jì)提固定資產(chǎn)折舊等手段多列支出的，應(yīng)取得反映其固定資產(chǎn)購置（建造）成本、折舊方法、折舊率、當(dāng)期應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊數(shù)額、不得提取的固定資產(chǎn)折舊數(shù)額等的相關(guān)賬簿憑證資料c通過違規(guī)攤銷、預(yù)提多列支出的，應(yīng)取得反映納稅人縮短待攤費(fèi)用攤銷期限、違規(guī)攤銷開辦費(fèi)、大修理費(fèi)、租賃費(fèi)以及違規(guī)預(yù)提費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證及合同等資料d將專用基金支出擠入成本多列支出的，應(yīng)取得反映其將專用基金支出列入成本費(fèi)用的相關(guān)賬簿憑證資料3檢查實(shí)施前應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，告知其檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料、情況等，但有下列情況不必事先

11、通知（ abd ）。a. 公民舉報(bào)有稅收違法行為的b. 檢查機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有稅收違法行為c. 納稅人連續(xù)兩年稅負(fù)率明顯偏低d. 預(yù)先通知有礙檢查的4在編制稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表時(shí)，下列表欄之間邏輯關(guān)系的稅法中，完全正確的說法是（acd e ）。a.檢查戶數(shù)有問題戶數(shù)b.有問題戶數(shù)結(jié)案戶數(shù)c.結(jié)案戶數(shù)立案戶數(shù)d查補(bǔ)總額=查補(bǔ)的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。e.實(shí)際入庫額=實(shí)際入庫的稅款+滯納金+沒收非法所得+罰款。f.查補(bǔ)總額實(shí)際入庫額5. 審查適用法律法規(guī)主要內(nèi)容包括（abcd ）。a.適用的法律法規(guī)是否完整引用 b.引用的法律法規(guī)是否正確 c.是否規(guī)范引用法律法規(guī)d

12、.法律法規(guī)的位階引用是否符合要求6. 在（ bd ）情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止。a.納稅人遞交了納稅保證書b.納稅人履行了納稅義務(wù)c.擔(dān)保人提供了擔(dān)保d.納稅擔(dān)保人為納稅人補(bǔ)繳了稅款、滯納金7下列屬于行政處分形式的有：（ abcd ）。a.記大過 b.降級c.降職 d.開除。8.代購貨物行為同時(shí)具備下列（acd ）條件的，不征收增值稅。 a.受托方不墊付資金 b.受托方墊付資金 c.銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方 d.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi) 9. 關(guān)于出口貨物退（免）稅，下列表述正確的是（ bcd ）。a.實(shí)

13、行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣b.來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法c.出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅d.企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅10、適用的資產(chǎn)包括（abcd ）。a.房屋 b.大型機(jī)械設(shè)備 c.船舶 d.道路、橋梁三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”，錯(cuò)誤的打“”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1、按照稅收征管法以及實(shí)施細(xì)則，國家稅務(wù)總局稽查局、省級稽查局、地市級稽查局、縣級稽查局均依法具有稅務(wù)稽查執(zhí)法主體資格。（ ）2行政處罰法第五十一

14、條規(guī)定的“可以按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款”并不違反“一事不二罰”。（ ）3復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理。（x,5日 ）4依照稅務(wù)稽查工作規(guī)程和有關(guān)政策規(guī)定，稅務(wù)違法案件舉報(bào)中心一般是不允許受理檢舉人匿名舉報(bào)的。（ x ）5依照有關(guān)法律規(guī)定，如果稅務(wù)稽查人員和被檢查對象符合應(yīng)當(dāng)回避的條件，應(yīng)當(dāng)申請回避。一般而言，是否檢查人員應(yīng)當(dāng)回避，由縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)。（x稽查局長 ）6稽查實(shí)施部門對a公司進(jìn)行檢查后，尚未發(fā)現(xiàn)其有稅收違法行為，對于這樣的案件，審理部門無需審理。（x ）7對物證的審理，應(yīng)審查物證的充分性。（x合法、真實(shí)、關(guān)聯(lián)是審查內(nèi)容 ）8執(zhí)行部門接到審理部

15、門移送稅務(wù)處理文書后，無需對文書正確性等進(jìn)行審核。（）不符退審理9.在進(jìn)行稅務(wù)稽查報(bào)表分析時(shí)，如分析人員對納稅人特定財(cái)務(wù)、稅收或稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系指標(biāo)一段時(shí)期走勢和趨向進(jìn)行比較和推斷，則分析人采用的分析方法是相關(guān)性分析法。（ ）10. 稅收違法檢舉案件管理系統(tǒng)是一個(gè)依托金稅工程系統(tǒng)，對各類稅收違法舉報(bào)案件從立案、查處到結(jié)案全過程在稅務(wù)稽查系統(tǒng)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息化管理，并提供案件跟蹤監(jiān)管及全面、準(zhǔn)確的統(tǒng)計(jì)和分析功能的計(jì)算機(jī)軟件。（ ）11、運(yùn)用逆查法檢查方法時(shí)，通過由會計(jì)報(bào)表的分析發(fā)現(xiàn)問題，再對會計(jì)賬簿進(jìn)行檢查取證，即可對存在的問題進(jìn)行確認(rèn)和定性。（ ）12稅務(wù)行政復(fù)議既是維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益的法律救濟(jì)制度，

16、也是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過錯(cuò)和自我糾錯(cuò)的重要監(jiān)督制度。（ ）13.納稅人銷售貨物的同時(shí)隨同貨物價(jià)款向購買方收取的一切費(fèi)用，均應(yīng)作為增值稅價(jià)外費(fèi)用征收增值稅。（ ）14.實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)，如果出口貨物的增值稅征稅稅率高于退稅稅率，則其一定有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。（ ）15.納稅人用于廣告樣品的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，但不征收增值稅。（ ）?16.實(shí)行免、抵、退稅辦法的“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。（ ）17.某企業(yè)2008年度計(jì)提并發(fā)放的工資薪金總額400萬元，企業(yè)在管理費(fèi)用中列支的職工教育經(jīng)費(fèi)為7萬元，稅法允許稅前

17、扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為6萬元，則，1萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進(jìn)行扣除。（）歸納一下可以以后年度扣除的費(fèi)用18.企業(yè)所得稅法所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。（ ）19. 水泥廠設(shè)備大修，原值200萬元，發(fā)生大修理支出127萬元，全部將其列入管理費(fèi)用。由于設(shè)備檢修后的使用壽命延長期間沒有判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此可視為日常修理支出，不作納稅調(diào)整。（ ）20.佳佳公司2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售，2008年二月份才取得增值稅發(fā)票，2007年10月份暫估入賬購進(jìn)的存貨成本，在2007年度所得稅匯算清繳時(shí)不能扣除。（ ）四、判斷改錯(cuò)題（判斷正誤并

18、說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，納稅人事后要提交書面復(fù)議申請書。錯(cuò)誤。申請復(fù)議的方式可以書面申請，也可以口頭申請；口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。2納稅擔(dān)保人可以是其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織，但不可能是納稅人自己。錯(cuò)誤。納稅擔(dān)保人可能是納稅人自己或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織。3.稅收專項(xiàng)檢查，就是各級稅務(wù)稽查局按統(tǒng)一部署，由稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)集中人力、物力和財(cái)力解決帶有普遍性的稅務(wù)違法問題，一般具有收效快、反響大的特點(diǎn)。錯(cuò)誤。稅收專項(xiàng)檢查的主體是各級稅務(wù)局，而

19、不是稽查局4稅務(wù)稽查工作質(zhì)量評價(jià)體系是稅收征管質(zhì)量評價(jià)體系的重要內(nèi)容，包括稅務(wù)稽查執(zhí)法、稅務(wù)稽查工作管理兩個(gè)方面的內(nèi)容，核心是對稅務(wù)稽查執(zhí)法的合法性、合理性和時(shí)效性進(jìn)行考核。錯(cuò)誤。將“合理性和時(shí)效性”改為“公正性和公平性”5稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后30日內(nèi)舉行聽證。15日內(nèi)6具有移送涉嫌犯罪案件審批權(quán)的負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)自接到移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告之日起1日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。3日內(nèi)7復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起90日內(nèi)作出維持、履行、變更或撤銷的行政復(fù)議決定。60日內(nèi)8.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開票當(dāng)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具紅字增值稅專

20、用發(fā)票通知單。銷售方只需作廢發(fā)票即可。9.某安裝公司受托給某單位安裝電表一批。每安裝一塊電表收取費(fèi)用300元，其中電表價(jià)款260元，安裝費(fèi)40元。該安裝公司安裝電表取得的收入，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。錯(cuò)誤。安裝公司安裝電表的行為屬于混合銷售行為?；旌箱N售行為取得的收入征收增值稅還是營業(yè)稅，要根據(jù)納稅人年銷售額中的收入比例確定，不能根據(jù)單筆收入的比例確定。10.根據(jù)建造合同的規(guī)定，完成合同后處置殘余物資取得的收益，應(yīng)沖減合同成本，與稅法規(guī)定一致。稅法要求申報(bào)收入，不沖減合同成本五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）1.a縣國稅局查

21、出b個(gè)體戶在2007年上半年隱瞞產(chǎn)品銷售收入5筆，偷稅數(shù)額8,000元，因此作出稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰決定書，決定追繳稅款8,000元以及滯納金若干元，并處以偷稅數(shù)額2倍的罰款。b不服，在繳納了8,000元稅款以及滯納金若干元后，向c市國稅局(為a縣國稅局的上一級國稅局)申請復(fù)議。在復(fù)議期間，a縣國稅局通知b的開戶銀行，扣繳了罰款16,000元，b不服，再次向c市國稅局申請復(fù)議。 c市國稅局對于b不服強(qiáng)制執(zhí)行措施的復(fù)議申請很快作出復(fù)議決定，因程序違法，c市國稅局撤銷了a縣國稅局的具體行政行為。b隨即向a縣國稅局要求退還已扣繳的罰款，但a縣國稅局認(rèn)為復(fù)議決定并沒有要求退還罰款，且有關(guān)稅務(wù)行

22、政處罰的決定并未被撤銷，表示暫不退款，待有關(guān)處罰決定的復(fù)議結(jié)果出來后再處理。c市國稅局受理b不服稅務(wù)處理決定和稅務(wù)行政處罰決定而提起的復(fù)議申請后，復(fù)議期已滿仍未作出復(fù)議決定，b決定通過行政訴訟來解決這方面的問題。法院審理本案期間，a縣國稅局進(jìn)一步查明，原來所認(rèn)定為偷稅的5筆銷售收入，實(shí)際上只有2筆有確鑿的證據(jù)，另外3筆難以認(rèn)定，且按2倍罰款也確實(shí)過重，因此決定撤銷原處理決定和處罰決定，重新作出決定，改為補(bǔ)交稅款3,000元，罰款1倍。b以稅務(wù)機(jī)關(guān)已重新作出具體行政行為，愿意接受新的決定為由，向法院申請撤訴。 根據(jù)以上案情，請回答下列問題： （1）c市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，b在多長時(shí)間內(nèi)可對

23、a縣國稅局提起行政訴訟？在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)。（2）b是否可以口頭申請行政復(fù)議？可以（3）c市國稅局逾期不作出復(fù)議決定，b是否可以對c市國稅局的不作為提起行政訴訟？可以（4）c市國稅局對強(qiáng)制執(zhí)行措施所作出的復(fù)議決定是否正確？為什么？錯(cuò)誤。根據(jù)行政復(fù)議法第二十九條的規(guī)定，復(fù)議機(jī)關(guān)撤銷強(qiáng)制措施等具體行政行為的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請人返還財(cái)產(chǎn)、解除強(qiáng)制措施或賠償相應(yīng)的價(jià)款。 （5）b向法院申請撤訴，法院是否可以裁定準(zhǔn)許撤訴？可以2、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2008年10月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進(jìn)酒精60噸，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額200000元,增值稅額3400

24、0元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會計(jì)處理為：借：材料采購 200000借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：銀行存款23400（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購糧食600000斤，收購憑證注明支付收購價(jià)款300000元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。會計(jì)處理為：借：材料采購 261900借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 39000 貸：現(xiàn)金 300000（3）領(lǐng)用外購酒精60噸，全部用于生產(chǎn)白酒。會計(jì)處理為：借：生產(chǎn)成本 200000 貸：原材料 200000（4）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額310000元，收取包裝物押金35100元，款項(xiàng)收到。會計(jì)處理為：借：銀行存款 3

25、97800 貸：主營業(yè)務(wù)收入 310000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 52700 貸：其他應(yīng)付款包裝物押金 35100銷售瓶裝糧食白酒收取的包裝物押金，未計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅，少計(jì)銷售額：35100/（1+17%）=30000元，（5）用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，供貨方開具了增值稅專用發(fā)票，價(jià)款200000元，稅額34000元。（特制糧食白酒最高售價(jià)25元斤，平均售價(jià)22元斤，均為不含稅價(jià)）。會計(jì)處理為：借：原材料 223400借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 220000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 37400以特制糧食白酒

26、換取原材料，未按照最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，：520003=30000元（6）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價(jià)15000元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價(jià)格(其他酒成本利潤率5%,消費(fèi)稅稅率10%)。會計(jì)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi) 17550 貸：庫存商品 15000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2550以自制的干紅酒發(fā)放福利，按照成本價(jià)計(jì)算繳納增值稅。未計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（7）向商品流通企業(yè)購進(jìn)的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本60900元。會計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出 60900 貸：原材料 60900收購的糧食因?yàn)樗疄?zāi)發(fā)生霉?fàn)€，應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（8）企業(yè)當(dāng)月的消

27、費(fèi)稅申報(bào)情況為：銷售額=310000+220000=530000應(yīng)納消費(fèi)稅=53000020%+（2000+52000）0.5=106000+6000=112000（9）企業(yè)當(dāng)月增值稅申報(bào)情況為：銷項(xiàng)稅額=（310000+220000+15000）17%=92650進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+39000=73000應(yīng)納稅額=92650-73000=19650要求：（1）指出企業(yè)會計(jì)處理存在的涉稅問題。（2）計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅和消費(fèi)稅。白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=（310000+250000+30000）20%+（2000+52000）0.5=118000+6000=124000元干紅應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額=

28、1750010%=1750元應(yīng)繳納消費(fèi)稅合計(jì)=124000+1750=125750應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅=125750-112000=13750應(yīng)納增值稅額=（310000+220000+30000）17%-（34000+39000-7917）=30117應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=30117-19650=10467元3、資料：圣亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬元，要求用于治理自身產(chǎn)生的工業(yè)污染（有國務(wù)院批示）。該企業(yè)為此購置了專用設(shè)備，實(shí)際購買價(jià)值210萬元的設(shè)備，稅法允許縮短折舊年限，預(yù)計(jì)使用3年，不考慮殘值，企業(yè)做出了相關(guān)會計(jì)處理：實(shí)際收到政府補(bǔ)助時(shí)：借：銀行存款 1 800 000 貸：遞延收益

29、1 800 000購買并交付使用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 2 100 000 貸：銀行存款 2 100 000分期確認(rèn)收益和計(jì)提折舊（按年）時(shí)：借：制造費(fèi)用 700 000 貸：累計(jì)折舊 700 000借：遞延收益 600 000 貸：營業(yè)外收入 600 000問題：財(cái)稅2008151號財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知1.關(guān)于政府補(bǔ)貼收入，下列說法符合會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ b ）。a.企業(yè)得到的所有的政府補(bǔ)貼都應(yīng)計(jì)入企業(yè)的會計(jì)利潤b. 政府補(bǔ)助，是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。 c.政

30、府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。 d稅收政策規(guī)定對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。2.對企業(yè)不征稅收入的檢查方法有（ abc ）。a. 檢查“營業(yè)外收入”明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證，確定不征稅收入的來源、金額。 b. 審查和收入有關(guān)的審批文件和手續(xù)，確定收入是否符合稅法規(guī)定的條件；c. 結(jié)合企業(yè)所得稅其他項(xiàng)目的檢查，查實(shí)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，落實(shí)費(fèi)用的攤銷和財(cái)產(chǎn)的折舊是否稅前扣除，未作納稅調(diào)整。d.檢查投資收益賬戶，看企業(yè)是否將不征稅收入計(jì)入“投資收益”

31、科目。3.針對亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼180萬元事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（ a ）。a.0萬元 b.30萬元 c.60萬元 d.180萬元對企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。150的補(bǔ)貼收入不能提折舊，180-150自己掏的部分可以。4.針對亞潔化工有限公司接受一項(xiàng)政府補(bǔ)貼，購買價(jià)值210萬元的設(shè)備事宜，當(dāng)年應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前扣除的折舊金額為（ b ）。a.0萬元 b.10萬元 c.60萬元 d.70萬元企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企

32、業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。4、稅務(wù)稽查局王斐與謝琳到愛得生物研究所開展稅務(wù)檢查，對以下兩筆經(jīng)濟(jì)交易提出異議，稅企之間發(fā)生爭議，具體業(yè)務(wù)如下：資料一：企業(yè)2007年1月1日購買5年期國庫券，準(zhǔn)備持有到期。面值100 000元，票面利率8%，到期一次還本付息。但企業(yè)將在2008年1月將尚未到期的國債對外處置，取得轉(zhuǎn)讓收入109 500元。整個(gè)交易不考慮相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)認(rèn)為：2008年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)國債免稅利息收入8000元。檢查人員認(rèn)為：企業(yè)沒有免稅的國債利息收入。資料二：生物研究所為緩解生產(chǎn)能力不足，2008年1月決定對外轉(zhuǎn)讓生

33、產(chǎn)紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)。該關(guān)鍵技術(shù)系2007年1月外購取得，買價(jià)為100萬元，可使用年限為5年，截至2007年12月31日攤余價(jià)值為80萬元。假定轉(zhuǎn)讓紅外線保健按摩儀的關(guān)鍵技術(shù)的同時(shí)轉(zhuǎn)讓樣品，樣品制造成本60萬元、樣品對外不含稅售價(jià)為 66萬元，轉(zhuǎn)讓總收入190萬元，轉(zhuǎn)讓中的除增值稅以外的其他稅費(fèi)略。企業(yè)認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)當(dāng)享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅所得為：387 800=190-80-60-66*17%。稅務(wù)人員認(rèn)為：企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是外購的技術(shù)，不應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)惠待遇。根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題，答案可能有多選。1.針對資料一，國債利息問題，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策是（ ab ）。a.企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入b.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)c. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)d.稅法所說的利息收入不包括國債利