大學(xué)課件計(jì)算機(jī)審計(jì)

1、第十八章 計(jì)算機(jī)審計(jì),主要內(nèi)容,計(jì)算機(jī)審計(jì)概述 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法及步驟 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容 審計(jì)軟件 XBRL與計(jì)算機(jī)審計(jì),第一節(jié) 計(jì)算機(jī)審計(jì)概述,計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義 計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn),一、計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義,（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義 計(jì)算機(jī)審計(jì)是隨著計(jì)算機(jī)的產(chǎn)生及其在審計(jì)工作中的應(yīng)用以及數(shù)據(jù)處理電算化的發(fā)展而出現(xiàn)的，包括兩層含義： 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì) 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)的內(nèi)容 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)： 是系統(tǒng)審計(jì)，即當(dāng)審計(jì)對(duì)象由手工系統(tǒng)轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)時(shí)，就需對(duì)載有會(huì)計(jì)、管理系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀況及可靠性進(jìn)行審計(jì)。,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)： 無(wú)論信息系統(tǒng)是基于手工的還是基于

2、計(jì)算機(jī)的，審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)，都可以不同程度地利用信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作。 計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)包括審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)、手工信息系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的輔助審計(jì),二、計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn),計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)： 由以“結(jié)果審計(jì)”為主向以“過(guò)程審計(jì)”為主轉(zhuǎn)化 審計(jì)線索由“可視性”向“不可視性”轉(zhuǎn)化 審計(jì)取證的持續(xù)性 審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性和審計(jì)數(shù)據(jù)的各異性 審計(jì)范圍的廣泛性,計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的特點(diǎn)： 審計(jì)過(guò)程自動(dòng)控制 審計(jì)信息自動(dòng)存儲(chǔ) 改變了審計(jì)作業(yè)小組的構(gòu)成 轉(zhuǎn)移了審計(jì)技術(shù)的主題,第二節(jié) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法及步驟,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)步驟,一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)方法,繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)

3、又稱“黑盒法”(Black Box Method)，它是將進(jìn)行電子數(shù)據(jù)處理的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為一個(gè)黑盒來(lái)看待，無(wú)需對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理過(guò)程加以詳細(xì)了解，只是對(duì)計(jì)算機(jī)的輸入和輸出資料加以檢查和核對(duì)，借以確定關(guān)于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況和輸出結(jié)果正確性的一種方法。,繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的優(yōu)缺點(diǎn),優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)人員即使不掌握計(jì)算機(jī)的相關(guān)知識(shí)，不了解被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的具體情況，同樣可以進(jìn)行審計(jì)測(cè)試。 缺陷： (1)用手工方式驗(yàn)證輸出結(jié)果耗費(fèi)時(shí)間較多； (2)輸出結(jié)果中如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，往往無(wú)法判定其產(chǎn)生的原因，因?yàn)閷?dǎo)致計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的因素有很多，既可能是硬件或軟件的錯(cuò)誤，也可能是操作的錯(cuò)誤，審計(jì)人員無(wú)法判定

4、導(dǎo)致錯(cuò)誤的原因?qū)⒂绊懙綄徲?jì)結(jié)論或建議的質(zhì)量； (3)該方法只適用于計(jì)算機(jī)輸入輸出關(guān)系較為簡(jiǎn)單、直接，手工方式下肉眼可見(jiàn)的文件和審計(jì)線索大部分仍然保留的情況。,穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法又稱“白盒法”(White Box Method)，它是將計(jì)算機(jī)的輸入輸出和數(shù)據(jù)處理過(guò)程本身均作為審計(jì)的直接對(duì)象進(jìn)行測(cè)試的一種方法。,二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)步驟,（一）準(zhǔn)備階段 明確審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目的和范圍 組成審計(jì)組 了解被審計(jì)系統(tǒng)的基本情況 作出相關(guān)審計(jì)決策 制定審計(jì)方案,（二）實(shí)施階段 可用書(shū)面描述、內(nèi)部控制問(wèn)卷或流程圖方式描述被審計(jì)系統(tǒng)的處理過(guò)程和內(nèi)部控制 對(duì)系統(tǒng)關(guān)鍵控制功能進(jìn)行測(cè)試 在計(jì)算機(jī)審計(jì)中，許多實(shí)質(zhì)性程

5、序的審查工作可由審計(jì)人員通過(guò)審計(jì)軟件或?qū)Ρ粚徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的查詢、分析等模塊開(kāi)展,（三）終結(jié)階段 終結(jié)階段在撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)著重說(shuō)明采用了哪些計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，發(fā)現(xiàn)了哪些問(wèn)題。 在審計(jì)資料的歸檔和管理時(shí)，除必需將審計(jì)工作的所有紙質(zhì)資料歸類存檔外，還必須吧計(jì)算機(jī)內(nèi)與本次審計(jì)相關(guān)的資料保存到軟盤或光盤等磁性或電子介質(zhì)上，并按相關(guān)文件及介質(zhì)的保管要求進(jìn)行保管,第三節(jié) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容,計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì),一、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì),一般控制： 指對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)構(gòu)成要素及其環(huán)境的控制，主要是關(guān)于電子

6、數(shù)據(jù)處理的政策和制度，包括組織控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制、系統(tǒng)安全控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、操作控制等方面,應(yīng)用控制： 指針對(duì)具體的功能模塊及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理過(guò)程各環(huán)節(jié)的控制，包括輸入控制、處理控制、輸出控制。其控制方法分為手工控制和程序控制，但以程序控制為主。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，應(yīng)用控制是一般控制的深化。,（一）一般控制的審計(jì),組織控制的審查 系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)控制的審查 系統(tǒng)安全控制的審查 硬件和系統(tǒng)軟件控制的審查 操作控制的審查,（二）應(yīng)用控制的審計(jì),業(yè)務(wù)處理規(guī)程的審查 輸入控制的審查 輸出控制的審查,二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì),（一）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容 系統(tǒng)的可靠性 系統(tǒng)的合規(guī)性、合

7、法性 系統(tǒng)內(nèi)部控制的適當(dāng)性 系統(tǒng)的可審性 系統(tǒng)測(cè)試的全面性、恰當(dāng)性 系統(tǒng)文檔資料的完整性 系統(tǒng)的可維護(hù)性,（二）系統(tǒng)開(kāi)發(fā)審計(jì)的方法,確定自最近一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)完成審核以來(lái)已完成的事項(xiàng) 采用內(nèi)部控制調(diào)查表等方法，以審核該關(guān)鍵點(diǎn)的有關(guān)問(wèn)題 運(yùn)用專業(yè)判斷，選擇適當(dāng)項(xiàng)目，以驗(yàn)證調(diào)查表內(nèi)所列各項(xiàng)問(wèn)題答案的真實(shí)性 對(duì)自開(kāi)發(fā)至本關(guān)鍵點(diǎn)為止，系統(tǒng)的合法性、正確性和內(nèi)部控制的適當(dāng)性作出判斷 確定開(kāi)始審查下一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的日期,三、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì),（一）應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容 程序控制的健全有效性 程序的合法性 程序編碼的正確性 程序的有效性,（二）手工應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法,評(píng)審及鑒定意見(jiàn)檢查法 程序流程圖檢查法 程

8、序編碼檢查法 程序運(yùn)行記錄檢查法 程序運(yùn)行結(jié)果檢查法,四、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計(jì),不處理數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法 處理實(shí)際數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法 處理虛擬數(shù)據(jù)文件的審計(jì)方法,第四節(jié) 審計(jì)軟件,通用審計(jì)軟件 專用審計(jì)軟件,一、通用審計(jì)軟件,主控模塊 審計(jì)準(zhǔn)備模塊 審計(jì)實(shí)施模塊 審計(jì)終結(jié)模塊 系統(tǒng)管理模塊 輔助模塊,二、專用審計(jì)模塊,審計(jì)法規(guī)管理模塊 審計(jì)抽樣軟件 表格法審計(jì)軟件 工具箱式通用審計(jì)軟件 其他專門開(kāi)發(fā)的審計(jì)軟件,第五節(jié) XBRL與計(jì)算機(jī)審計(jì),XBRL簡(jiǎn)介 XBRL對(duì)審計(jì)的影響,一、XBRL簡(jiǎn)介,即eXtensible Business Reporting Language 的縮寫(xiě)，譯為可擴(kuò)展企業(yè)報(bào)告語(yǔ)言。XBRL是XML在財(cái)務(wù)報(bào)告信息交換中的應(yīng)用，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理，尤其是財(cái)務(wù)信息處理的最新標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)。,二、XBRL對(duì)審計(jì)的影響,跟蹤審計(jì)線索 實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控 提高審計(jì)效率,問(wèn)題、討論和解答,問(wèn)題？ 討論！ 解答：,復(fù)習(xí)思考題1,計(jì)算機(jī)審計(jì)的定義包括哪兩個(gè)方面的內(nèi)容？怎樣理解兩者的關(guān)系 繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)與穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)何在？未來(lái)趨勢(shì)是什么？為什么 審計(jì)人員是否應(yīng)該具有了解信息技術(shù)、運(yùn)用信息技術(shù)的能力？為什么 計(jì)算機(jī)信息系