科龍電器審計案例.ppt

1、科龍電器審計案例,2012.3.11,10級 會統(tǒng)六班 審計五組,搜集資料 王曉紅 李曖蔚 于永川 王雨晴 尚肖肖 徐曉倩 PPT制作 徐嫚 韓欣彤 PPT匯報 杜群,科龍公司簡介,1984年在順德市創(chuàng)辦的鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)廣東順德珠江冰箱廠,主營家用電冰箱,起始生產(chǎn)能力3萬臺/年。 1987年12月,廣東順德珠江冰箱廠更名為廣東珠江冰箱廠。 1988年,根據(jù)擴(kuò)大生產(chǎn)的需要,廣東珠江冰箱廠與三家外資公司共同合資興辦了廣東容聲冰箱有限公司。廣東珠江冰箱廠與廣東容聲冰箱有限公司同時獨(dú)立存在,兩者均生產(chǎn)家用電冰箱。 1992年12月,廣東珠江冰箱廠按照股份制規(guī)范意見以定向募集方式改制為本公司。 1996年

2、4月,順德市容奇鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總公司將其持有的本公司股份全部轉(zhuǎn)讓給科龍(容聲)集團(tuán),從而使本公司成為科龍(容聲)集團(tuán)控股的子公司。 1996年5月,本公司吸收合并了廣東容聲冰箱有限公司。合并后的公司沿用本公司的名稱,冰箱生產(chǎn)能力達(dá)到150萬臺/年。原廣東容聲冰箱有限公司的外資方的權(quán)益全部轉(zhuǎn)換為本公司的股份。 1996年7月,根據(jù)股東大會決議并經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn),本公司公開發(fā)行了H股并上市。 1997年3月,中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部核準(zhǔn)本公司為外商投資股份有限公司。,案例分析,5月10日，科龍因涉嫌違反證券法規(guī)被證監(jiān)會立案調(diào)查， 德勤作為2002年至2004年間對科龍電器年報的審計單位，已難

3、辭其咎。日前，證監(jiān)會已基本認(rèn)定，德勤對科龍審計主要存在審計程序不充分、不適當(dāng)，未發(fā)現(xiàn)科龍現(xiàn)金流量表重大差錯等問題。 2001年，ST科龍全年凈虧15.56億元，安達(dá)信認(rèn)為科龍存在資產(chǎn)不確定的情況，出具“拒絕表示意見”的審計報告后離去。 2002年7月28日科龍電器正式改聘德勤，對于不但扭虧凈利潤還達(dá)到 1億元的年報，接手科龍的德勤出具了“保留意見”。在科龍可能面臨退市的關(guān)鍵時刻上，德勤上述舉動引起了業(yè)界的廣泛質(zhì)疑。 2003年，針對科龍H股和A股年報，德勤分別出具了“帶解釋的無保留意見”和“非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計意見。而業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，德勤這次應(yīng)當(dāng)出具“保留意見”或“拒絕發(fā)表意見”的審計報告。

4、 2005年5月11日，德勤在為科龍出具了最后的“保留意見”后辭去了審計師職務(wù)。,在為科龍出具保留意見的2002年和2004年，其出具保留意見的事項均與科龍的現(xiàn)金流無關(guān)。但據(jù)畢馬威對科龍集團(tuán)2001年10月1日至2005年7月31日內(nèi)發(fā)生的重大現(xiàn)金流向調(diào)查的調(diào)查報告來看顧雛軍在入主科龍電器的四年間，至少挪用科龍電器5.92億元資金 。 在2002年，顧雛軍從科龍電器劃撥1.87億元資金到天津格林柯爾賬戶上，當(dāng)日后者與順德格林柯爾發(fā)生數(shù)額為1.8億元、1.7億元、1.6億元、1.5億元的四筆資金對倒，合計放大為6.6億元。顧雛軍利用關(guān)聯(lián)交易詐騙科龍電器財產(chǎn)累計2.278億元。做法是格林柯爾向一中

5、間商銷售貨物，然后該中間商再將貨物賣給科龍，從而把科龍的資金轉(zhuǎn)手至格林柯爾的賬戶，有的這類交易就發(fā)生在同一天。但調(diào)查顯示，事實上格林柯爾基本都沒有履行協(xié)議，而且實際已無履行能力。調(diào)查報告還爆出了顧雛軍曾經(jīng)詐騙國有土地，侵占科龍電器相關(guān)利益，并且抽逃注冊資金、轉(zhuǎn)移科龍資金(涉及3.55億元)，為掩蓋挪用、侵占江西科龍資金的目的，一度編制虛假銀行票證，提供虛假財務(wù)報告，從事虛構(gòu)收入等活動。,案例總結(jié) 對存貨及主營業(yè)務(wù)成本執(zhí)行的審計程序不充分、不適當(dāng)； 在存貨抽盤過程中確定的抽盤范圍不適當(dāng)，執(zhí)行的審計程序不充分； 在對應(yīng)收賬款及主營業(yè)務(wù)收入審計過程中執(zhí)行的程序不充分，函證方法不當(dāng)； 德勤事務(wù)所未就科龍電器2003年度確認(rèn)對合肥維希的銷售收入30484萬元事項對其出具的2003年度審計報告進(jìn)行更正或相關(guān)處理，其2004年度審計報告中保留意見金額錯誤；德勤事務(wù)所對科龍電器內(nèi)部票據(jù)貼現(xiàn)未能適當(dāng)關(guān)注，未發(fā)現(xiàn)科龍電器2003年現(xiàn)金流量表重大差錯問題。,謝謝觀賞,WP