鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法

1、.附件：鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法一、總說明一、為了統(tǒng)一規(guī)范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的實(shí)際情況，特制定鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法 ( 以下簡(jiǎn)稱“本辦法” ) 。二、中華人民共和國(guó)境內(nèi)所有鐵路運(yùn)輸企業(yè)在執(zhí)行 企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。本辦法中的鐵路運(yùn)輸企業(yè) ( 以下簡(jiǎn)稱 “企業(yè)”) 是指中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事鐵路運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè) ( 城市軌道交通除外 ) 。三、國(guó)務(wù)院鐵路主管部門可根據(jù)鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)以及國(guó)家對(duì)交通運(yùn)輸重要基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)營(yíng)監(jiān)管的要求，在不違背企業(yè)會(huì)計(jì)制度及本辦法的前提下制定

2、鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部核算辦法。四、由于鐵路線路中的部分資產(chǎn)具有通過大修實(shí)現(xiàn)局部更新的特點(diǎn)，為避免成本重復(fù)列支， 對(duì)線路中的鋼軌 ( 包括道岔 ) 、軌枕和道砟不計(jì)提折舊，其后續(xù)支出予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。除上述三類資產(chǎn)以外的固定資產(chǎn)的下列后續(xù)支出分別按其性質(zhì)劃分為費(fèi)用性和資本性支出： 為消除病害 對(duì)橋梁、隧道進(jìn)行的局部修理支出，路基病害整治支出， 機(jī)、客、貨車和大型養(yǎng)路機(jī)械入廠修理、段做廠修、大部件大修支出 ，災(zāi)害復(fù)舊支出，以及各項(xiàng)設(shè)備的大修支;.出，予以費(fèi)用化； 各項(xiàng)設(shè)備的 制式改變或升級(jí)支出 ，根據(jù)設(shè)備技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和行車安全需要必須發(fā)生的 機(jī)車車輛加裝改造支出，予以資本化 ；機(jī)車車輛加裝改造與入

3、廠修理或段做廠修同時(shí)進(jìn)行的， 屬于大修性質(zhì)的支出予以費(fèi)用化，不屬于大修性質(zhì)的支出予以資本化。五、企業(yè)為運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲(chǔ)備的價(jià)值較高、 使用期限較長(zhǎng)且可反復(fù)修理使用的 高價(jià)互換配件 ，購(gòu)入時(shí) 作為固定資產(chǎn)核算，在預(yù)計(jì)可使用年限內(nèi)按類別計(jì)提折舊。對(duì) 其他互換配件，購(gòu)入時(shí)作為原材料核算 ，領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入當(dāng)期損益。六、企業(yè)運(yùn)輸收入是指企業(yè)在從事客貨運(yùn)輸服務(wù)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 ( 不包括代收的鐵路建設(shè)基金和其他代收款 ) ，按以下原則確認(rèn)：( 一) 旅客和貨物 ( 含行包 ) 運(yùn)輸，無論是否收訖價(jià)款， 都應(yīng)當(dāng)在售出車票或辦理承運(yùn)手續(xù)并 出具運(yùn)輸票據(jù)后 確認(rèn)收入。( 二)

4、對(duì)先運(yùn)輸后辦理手續(xù)的軍事運(yùn)輸和政府指令性運(yùn)輸?shù)忍厥膺\(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)以 實(shí)際運(yùn)輸后的后付票據(jù) 確認(rèn)收入。( 三) 兩個(gè)及以上企業(yè)聯(lián)合完成的運(yùn)輸業(yè)務(wù)， 以及企業(yè)之間互相提供相關(guān)服務(wù)，按照國(guó)務(wù)院鐵路主管部門制定的收入清算辦法或聯(lián)合運(yùn)輸合同、協(xié)議，根據(jù)全國(guó)鐵路運(yùn)輸收入 清算機(jī)構(gòu)出具的收入結(jié)算憑證 ，或者企業(yè)間互相認(rèn)定的結(jié)算金額 ，確認(rèn)各自的收入。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目設(shè)置及其使用說明;.( 一) 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度 的基礎(chǔ)上增設(shè) “撥付所屬投資” 、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”、“應(yīng)交鐵路建設(shè)基金”、“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”、“內(nèi)部往來”、“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”、“上級(jí)撥入投資”和“完成工作清算”科目，并對(duì)“其他貨幣資

5、金” 、“原材料”、“委托加工物資”、 “固定資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目的明細(xì)科目設(shè)置和核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充規(guī)定。( 二) 補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明1009 其他貨幣資金一、本科目增設(shè)“在途貨幣資金”明細(xì)科目，核算企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)款解繳過程中產(chǎn)生的在途貨幣資金，包括車站未存款、車站銀行存款、匯繳途中款等。二、本明細(xì)科目的核算方法企業(yè)內(nèi)部上級(jí)核算單位根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證， 對(duì)尚未收到的款項(xiàng)，借記本科目 ( 在途貨幣資金 ) ，貸記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目。實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 ( 在途貨幣資金

6、 ) 。1211 原材料一、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：( 一 ) 燃料。核算機(jī)車用燃料及生產(chǎn)、生活用燃料( 包括各種用途;.的固體燃料、液體燃料和氣體燃料，以及可以作為燃料使用的廢料)的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。( 二 ) 線上料。核算除舊軌料以外的線路上部建筑材料( 含備用軌料) 的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。( 三) 庫存其他互換配件。 核算庫存其他互換配件的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。( 四) 舊軌料。核算陳舊可用的線路上部建筑材料、舊鋼梁的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，包括舊鋼軌及其連接零件、成組道岔、轍叉尖軌、防爬器、軌距桿、舊鋼梁等。( 五) 庫存制服及制服料。 核算加工完成驗(yàn)收入庫的制服和制服用料。( 六) 一般

7、材料。核算除上述五種材料以外的各種材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。二、舊軌料的核算方法( 一) 線路維修、大中修等拆下的舊軌料， 凡能直接使用或經(jīng)整修后仍可繼續(xù)使用的， 根據(jù)點(diǎn)收記錄確認(rèn)的數(shù)量和規(guī)定的價(jià)格，借記本科目 ( 舊軌料 ) ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目；不能使用的，根據(jù)點(diǎn)收記錄確認(rèn)的數(shù)量和殘料價(jià)格，借記本科目( 一般材料 ) ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目。( 二) 舊軌料整修時(shí)所發(fā)生的收集、 拆卸、整理和運(yùn)輸?shù)日拶M(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。( 三) 領(lǐng)用舊軌料時(shí)， 按賬面價(jià)值，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 等科目，;.貸記本科目 ( 舊軌料 ) 。( 四) 出售舊軌

8、料時(shí)， 按售價(jià)，借記“銀行存款” 等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，按賬面價(jià)值，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目 ( 舊軌料 ) 。( 五) 在國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間無償劃轉(zhuǎn)舊軌料，按賬面價(jià)值，劃出方借記“上級(jí)撥入投資”科目，貸記本科目( 舊軌料 ) 。劃入方借記本科目 ( 舊軌料 ) ，貸記“上級(jí)撥入投資”科目。劃入、劃出單位所發(fā)生的裝卸、運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“銀行存款”等科目。1251 委托加工物資一、本科目應(yīng)設(shè)置“制服加工”明細(xì)科目，核算委托外單位加工制服的實(shí)際成本。二、本明細(xì)科目的核算方法( 一) 發(fā)給外單位加工制服用料， 按計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本， 借記本科目

9、( 制服加工 ) ，貸記“原材料”科目。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。( 二) 企業(yè)支付加工費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)等，借記本科目( 制服加工 ) ，貸記“銀行存款”等科目。( 三) 加工完成驗(yàn)收入庫的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，借記“原材料”科目，貸;.記本科目 ( 制服加工 ) 。按計(jì)劃成本核算的企業(yè)， 還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。1453 撥付所屬投資一、本科目核算企業(yè)撥付所屬單位投資的增加或減少， 包括撥付所屬單位投資款， 國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)， 基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)等。二、本科目的核算方法( 一) 對(duì)所屬單位撥出投資，借記

10、本科目，貸記“銀行存款”等科目。( 二 ) 企業(yè)所屬單位之間無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，企業(yè)借記本科目( 資產(chǎn)劃入單位 ) ，貸記本科目 ( 資產(chǎn)劃出單位 ) 。企業(yè)所屬的資產(chǎn)劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“上級(jí)撥入投資”科目；企業(yè)所屬的資產(chǎn)劃出單位，借記“上級(jí)撥入投資”科目，貸記“固定資產(chǎn)”等科目。( 三) 接收基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)并下轉(zhuǎn)所屬單位，借記本科目，貸記“上級(jí)撥入投資”科目。三、本科目的期末借方余額，反映企業(yè)撥付所屬單位的投資額。1501 固定資產(chǎn)一、本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。固定資產(chǎn)是指單位價(jià)值較高，使用期限超過1 年，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理持;.有的有形資產(chǎn)。購(gòu)入為

11、運(yùn)輸設(shè)備等固定資產(chǎn)修理而儲(chǔ)備的高價(jià)互換配件按類別作為固定資產(chǎn)核算。新購(gòu)機(jī)車、車輛的隨機(jī)配件， 在發(fā)票賬單中注明價(jià)格或另開發(fā)票賬單可以單獨(dú)計(jì)價(jià)的，且符合高價(jià)互換配件條件的作為固定資產(chǎn)核算。未作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具、其他互換配件等，作為低值易耗品核算。二、企業(yè)應(yīng)制定高價(jià)互換配件目錄， 列明各種高價(jià)互換配件的類別、名稱、規(guī)格、單價(jià)和預(yù)計(jì)使用年限等，作為高價(jià)互換配件核算的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。高價(jià)互換配件目錄一經(jīng)確定，不得隨意變更。三、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：( 一) 機(jī)車車輛；( 二) 集裝箱；( 三) 線路；( 四) 信號(hào)設(shè)備；( 五) 房屋；( 六) 建筑物；( 七) 機(jī)械動(dòng)力設(shè)備；( 八) 運(yùn)輸起

12、重設(shè)備；( 九) 傳導(dǎo)設(shè)備；( 十) 電氣化供電設(shè)備；;.( 十一 ) 儀器儀表；( 十二 ) 工具及器具；( 十三 ) 信息技術(shù)設(shè)備；( 十四 ) 高價(jià)互換配件；( 十五 ) 土地；( 十六 ) 其他。四、本科目的核算方法( 一) 企業(yè)高價(jià)互換配件按類別進(jìn)行明細(xì)核算，原則上不計(jì)提減值準(zhǔn)備。如果確因技術(shù)進(jìn)步等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該類高價(jià)互換配件的賬面價(jià)值計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。由于設(shè)備轉(zhuǎn)型等原因造成該類高價(jià)互換配件已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益。( 二) 國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)間無償劃轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，劃出單位按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“上級(jí)撥入投資

13、”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備， 借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目；所發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。劃入單位按劃出單位的賬面價(jià)值和本單位發(fā)生的拆卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為劃入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“上級(jí)撥入投資”等科目。( 三) 基本建設(shè)項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)的核算。建設(shè)項(xiàng)目竣工后， 由建設(shè)單位向接管企業(yè)提供估價(jià)資料， 企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)分布情況將估價(jià)資料轉(zhuǎn)至資產(chǎn)列賬單位。列賬單位將資產(chǎn)按估價(jià)入賬，借記本科目，貸記;.“上級(jí)撥入投資”和“實(shí)收資本”等科目。建設(shè)項(xiàng)目正式驗(yàn)收后，交接雙方應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目竣工

14、決算辦理資產(chǎn)交接手續(xù)， 資產(chǎn)接管單位按實(shí)際價(jià)值，調(diào)整已估價(jià)入賬資產(chǎn)的價(jià)值、 已計(jì)提的折舊和上級(jí)撥入投資額等。按國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度核算的鐵路基本建設(shè)業(yè)務(wù)，在形成資產(chǎn)經(jīng)過正式驗(yàn)收并交付企業(yè)時(shí)， 企業(yè)應(yīng)分別其不同的具體資產(chǎn)項(xiàng)目和對(duì)應(yīng)的權(quán)益或負(fù)債納入會(huì)計(jì)核算。1901 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用一、本科目應(yīng)設(shè)置“待攤制服補(bǔ)貼”明細(xì)科目，核算應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的，需要在以后年度分期攤銷的制服補(bǔ)貼。二、本明細(xì)科目的核算方法( 一) 發(fā)放職工制服時(shí)， 按企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的制服補(bǔ)貼，借記本科目( 待攤制服補(bǔ)貼 ) ，按職工應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的部分，借記“其他應(yīng)收款”等科目，按制服價(jià)值，貸記“原材料”等科目。( 二) 按期制服補(bǔ)貼攤銷時(shí)， 借

15、記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目 ( 待攤制服補(bǔ)貼 ) 。1902 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資一、本科目核算按規(guī)定儲(chǔ)備的，用于戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的實(shí)際成本。二、本科目的核算方法;.( 一) 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資增加1. 調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，根據(jù)實(shí)際成本，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。2. 購(gòu)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)， 按發(fā)票賬單支付物資價(jià)款、 稅金和運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 按照要求將企業(yè)原材料等轉(zhuǎn)作特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記本科目，貸記“原材料”等科目。( 二) 特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資減少1. 調(diào)出特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資時(shí)，借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”等科目，貸記本科目。2. 經(jīng)批準(zhǔn)出售特準(zhǔn)儲(chǔ)備物

16、資時(shí)， 按照出售物資的賬面價(jià)值， 借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金” 科目，貸記本科目；同時(shí)按照收到的價(jià)款， 借記“銀行存款”等科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。3. 減少特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資儲(chǔ)備定量，將其轉(zhuǎn)為生產(chǎn)儲(chǔ)備時(shí)，借記“原材料”等科目，貸記本科目。4. 根據(jù)上級(jí)要求，將特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資用于戰(zhàn)備、 防汛等特定用途時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。( 三) 根據(jù)規(guī)定調(diào)整特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資價(jià)格，溢價(jià)時(shí)，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目；折價(jià)時(shí)，作相反的分錄。( 四) 企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的管理，定期對(duì)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資進(jìn)行清查，由于管理不善造成特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的損失，由企業(yè)或個(gè)人承擔(dān)，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記

17、本科目。發(fā)生特;.準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的盤盈，按程序逐級(jí)審批后，借記本科目，貸記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金”科目。三、本科目的期末借方余額， 反映企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資的實(shí)際成本。2178 應(yīng)交鐵路建設(shè)基金一、本科目核算企業(yè)應(yīng)上交的鐵路建設(shè)基金及其利息。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：( 一) 鐵路建設(shè)基金；( 二) 鐵路建設(shè)基金利息。三、本科目的核算方法企業(yè)結(jié)算應(yīng)交鐵路建設(shè)基金時(shí)，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目 ( 鐵路建設(shè)基金 ) 。收到利息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 ( 鐵路建設(shè)基金利息 ) 。上交時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”科目。四、本科目的期末貸方余額， 反映企業(yè)應(yīng)交未交的鐵路建設(shè)

18、基金及其利息。2185 運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算一、本科目核算企業(yè)辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中向旅客、托運(yùn)人或收貨人等核收的全部款項(xiàng)及其結(jié)算。該科目貸方反映應(yīng)收取的全部款項(xiàng)，借方反映已結(jié)算的款項(xiàng)。二、本科目的核算方法;.( 一) 根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“銀行存款”、“其他貨幣資金-在途貨幣資金”、“內(nèi)部往來”等科目，貸記本科目。( 二) 根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證， 借記本科目，按應(yīng)交上級(jí)運(yùn)輸進(jìn)款，貸記“內(nèi)部往來 -上級(jí)單位”科目，按應(yīng)交鐵路建設(shè)基金，貸記“應(yīng)交鐵路建設(shè)基金”科目，按各項(xiàng)代收款項(xiàng)，貸記“其他應(yīng)付款”等科目，按本企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，貸記“內(nèi)部往來”科目。三、本科目年末應(yīng)無余額。2236

19、內(nèi)部往來一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的單位間相互往來的款項(xiàng)，包括運(yùn)輸進(jìn)款、運(yùn)營(yíng)資金、代墊所屬單位資金、收入清算、上交稅金、利潤(rùn)分配等款項(xiàng)的往來。二、本科目按照往來單位和款項(xiàng)類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法( 一) 運(yùn)輸進(jìn)款往來款項(xiàng)1. 收到所屬單位上交的運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 ( 下級(jí)單位 ) 或“其他貨幣資金”科目。2. 根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證轉(zhuǎn)列運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記本科目( 下級(jí)單位 ) ，貸記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目。3. 本企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸業(yè)務(wù)取得的收入，根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸進(jìn)款憑證，借記“運(yùn)輸進(jìn)款結(jié)算”科目，貸記本科目。;.4. 結(jié)算運(yùn)輸進(jìn)款時(shí)，借記本科目 ( 上

20、級(jí)單位 ) ，貸記“銀行存款”科目。5. 撥付運(yùn)營(yíng)資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。6. 運(yùn)輸進(jìn)款墊付事故款項(xiàng)等，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目 ( 下級(jí)單位 ) 或“其他貨幣資金”科目。( 二) 運(yùn)營(yíng)往來款項(xiàng)1. 收到撥付的運(yùn)營(yíng)資金時(shí)， 借記“銀行存款” 科目，貸記本科目。2. 上級(jí)單位向所屬單位撥付或?yàn)樗鶎賳挝粔|付資金時(shí)， 借記本科目 ( 下級(jí)單位 ) ，貸記“銀行存款”等科目；下級(jí)單位收到上級(jí)單位撥付資金或墊付資金時(shí)，借記“銀行存款”、 “物資采購(gòu)”、 “原材料”等科目，貸記本科目 ( 上級(jí)單位 ) 。3. 企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸任務(wù)取得的收入， 按進(jìn)款部門的通知書， 借記本科目，

21、貸記“應(yīng)收賬款 ( 資金清算中心 ) ”科目。4. 按規(guī)定進(jìn)行收入結(jié)算或完成工作清算時(shí)，上級(jí)單位，借記“完成工作清算”科目，貸記本科目 ( 下級(jí)單位 ) ；下級(jí)單位，借記本科目( 上級(jí)單位 ) ，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“完成工作清算”等科目。5. 上交稅金及附加、分配利潤(rùn)時(shí)，上級(jí)單位，借記本科目 ( 下級(jí)單位 ) ，貸記“應(yīng)交稅金”、“利潤(rùn)分配”等科目；下級(jí)單位，借記“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付股利”等科目，貸記本科目 ( 上級(jí)單位 ) 。四、本科目的期末借方余額，反映應(yīng)收未收的往來款項(xiàng)；期末貸方余額，反映應(yīng)付未付的往來款項(xiàng)。2332 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金;.一、本科目核算按規(guī)定儲(chǔ)備戰(zhàn)備、防汛等特定用途物資的

22、資金。二、本科目的核算方法( 一) 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金增加1. 調(diào)入特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資， 借記“特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資” 科目，貸記本科目。2. 收到特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金時(shí)， 借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目。( 二) 特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金減少1. 上交特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”等科目。2. 經(jīng)批準(zhǔn)減少特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資定量， 調(diào)整為生產(chǎn)儲(chǔ)備， 資金不再上交時(shí)，借記本科目，貸記“資本公積”科目。3. 向下級(jí)單位轉(zhuǎn)撥特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金， 撥出時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”或“內(nèi)部往來”等科目；收回該項(xiàng)資金時(shí)，作相反的分錄。( 三) 其余主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)比照 “特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資” 科目的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。三、本科目的

23、期末貸方余額， 反映企業(yè)特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金的實(shí)際結(jié)存金額。3102 上級(jí)撥入投資一、本科目核算上級(jí)撥入投資的增加或減少，包括上級(jí)撥入投資款，國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，基本建設(shè)項(xiàng)目移交資產(chǎn)等。二、本科目的核算方法;.( 一) 企業(yè)收到上級(jí)撥入投資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。( 二) 國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)之間按規(guī)定無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)時(shí)，劃出單位，借記本科目等，貸記“固定資產(chǎn)”等科目；劃入單位，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目。( 三) 基本建設(shè)項(xiàng)目竣工接收資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”等科目，貸記本科目。( 四) 按批準(zhǔn)的投資數(shù)額轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”科目。

24、三、本科目的期末貸方余額， 反映企業(yè)尚未轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的投資額或所屬非法人單位收到上級(jí)累計(jì)撥入的投資額。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一、本科目核算企業(yè)提供旅客、 貨物運(yùn)輸及相關(guān)服務(wù)等日?；顒?dòng)所取得的收入，包括旅客運(yùn)輸收入、貨物運(yùn)輸收入、行包運(yùn)輸收入、提供運(yùn)輸服務(wù)收費(fèi)收入、其他運(yùn)輸收入等。二、本科目按照提供的運(yùn)輸產(chǎn)品和運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法( 一) 企業(yè)獨(dú)立完成運(yùn)輸任務(wù)取得的收入，按進(jìn)款部門的通知書，借記“內(nèi)部往來”科目，貸記“應(yīng)收賬款( 資金清算中心 ) ”科目；按資金清算中心下轉(zhuǎn)的資料，借記“應(yīng)收賬款( 資金清算中心 ) ”科目，貸記本科目。;.( 二) 企業(yè)與其他企業(yè)共同完

25、成運(yùn)輸任務(wù)，按規(guī)定清算取得的收入，借記“內(nèi)部往來 -上級(jí)單位”科目，貸記本科目。( 三) 企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)取得的收入，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5103 完成工作清算一、本科目核算企業(yè)內(nèi)部具有財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系的單位對(duì)完成運(yùn)輸工作進(jìn)行的內(nèi)部清算。二、辦理清算時(shí)，上級(jí)單位，借記本科目，貸記“內(nèi)部往來 - 下級(jí)單位”科目；下級(jí)單位，借記“內(nèi)部往來 - 上級(jí)單位”科目，貸記本科目。三、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)提供旅客、 貨物運(yùn)輸以及相關(guān)服務(wù)等日常

26、活動(dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：( 一) 旅客運(yùn)輸成本。 核算為旅客運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出， 包括旅客列車服務(wù)人員工資、 客車運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用、 相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他;.支出。( 二) 貨物運(yùn)輸成本。 核算為貨物運(yùn)輸直接發(fā)生的各種支出，包括貨物發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，貨車、集裝箱運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，貨車使用費(fèi)，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。( 三) 行包運(yùn)輸成本。核算為行李、包裹運(yùn)輸發(fā)生的各種直接支出，包括行包發(fā)送、運(yùn)行、中轉(zhuǎn)、到達(dá)作業(yè)費(fèi)用，專用行包車輛運(yùn)用和維護(hù)費(fèi)用，相關(guān)服務(wù)付費(fèi)及其他支出。( 四) 基礎(chǔ)設(shè)施成本。 核算鐵路路網(wǎng)、 行車指揮等基礎(chǔ)設(shè)施運(yùn)用和維護(hù)所發(fā)生的各種直接支出

27、，包括鐵路線路設(shè)備等行車設(shè)施運(yùn)用、養(yǎng)護(hù)費(fèi)，行車指揮調(diào)度費(fèi)及其他支出。( 五) 其他成本。核算企業(yè)生產(chǎn)中發(fā)生的除旅客、貨物、行包運(yùn)輸成本和路網(wǎng)成本以外的各種支出。三、本科目的核算方法運(yùn)輸生產(chǎn)領(lǐng)用材料、燃料、低值易耗品，借記本科目，貸記“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生產(chǎn)人員工資，借記本科目，貸記“應(yīng)付工資”科目。支付生產(chǎn)用水、用電等其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊” 科目。其他業(yè)務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用， 借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。支付相關(guān)服務(wù)費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年

28、利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。;.5502 管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，除企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的內(nèi)容外，還包括住房公積金、防疫經(jīng)費(fèi)、制服補(bǔ)貼、客貨營(yíng)銷費(fèi)用、上交上級(jí)管理費(fèi)、上交營(yíng)業(yè)外單位支出附加費(fèi)等。二、本科目按照費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、本科目的核算方法( 一) 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用， 借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工資”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)”等科目。( 二) 企業(yè)上交上級(jí)管理費(fèi)、 營(yíng)業(yè)外單位支出附加費(fèi)時(shí)， 借記本科目，貸記“內(nèi)部往來”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。5503 財(cái)務(wù)費(fèi)

29、用一、本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括利息收入、利息支出、匯兌損益、鐵路內(nèi)部單位之間資金占用費(fèi)、鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)內(nèi)部調(diào)劑資金占用費(fèi)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用等。二、本科目設(shè)置以下明細(xì)科目：( 一) 利息收入。核算企業(yè)在金融機(jī)構(gòu)的存款利息收入。( 二) 利息支出。核算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的利息支出，包括借款利息 ( 含交付使用資產(chǎn)的借款利息) 、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利;.息、發(fā)行債券利息等。( 三) 匯兌損益。核算企業(yè)外幣折算產(chǎn)生的匯兌損益。( 四) 資金占用費(fèi)收入。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費(fèi)收入以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)向內(nèi)部單位發(fā)放調(diào)劑資金而收取的資金占用費(fèi)。( 五) 資金占用費(fèi)支出。核算鐵路內(nèi)部單位之間的資金占用費(fèi)支出以及鐵道資金結(jié)算機(jī)構(gòu)吸收內(nèi)部單位的存款而支付的資金占用費(fèi)。