薪酬節(jié)稅課件.ppt

1、2020/10/3,1,薪酬節(jié)稅的設(shè)計(jì),2020/10/3,2,一、薪酬所得稅管理的基本問題,職工薪酬的組成 薪酬對(duì)所得稅的影響 薪酬所得稅管理的基本思路 薪酬所得稅管理的創(chuàng)新思維 薪酬所得稅管理的方法和原則 民間節(jié)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)性與可行性,2020/10/3,3,（一）職工薪酬的組成 什么是職工薪酬？職工薪酬由什么組成？ 職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”與勞動(dòng)法中的“勞動(dòng)者” 是否是一致的？ 職工福利費(fèi)包括什么？ 福利人員工資是否能作為扣除“三費(fèi)”的基數(shù)？ 企業(yè)研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否可以加計(jì)扣除？ （二）薪酬對(duì)所得稅的影響 討論：薪酬的高

2、低對(duì)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅產(chǎn)生什么影響？,2020/10/3,4,（三）薪酬所得稅管理的基本思路,企業(yè)可適度加薪且使薪酬構(gòu)成多樣化 適度加薪：企業(yè)加薪可以少繳企業(yè)所得稅，可是企業(yè)加薪則社保支出隨之增加，但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使企業(yè)總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，所以，企業(yè)可以在自己承受能力許可的范圍內(nèi)適度加薪，不必過多地考慮由此而增加的社保支出。,2020/10/3,5,薪酬構(gòu)成多樣化：適度增加工資薪金，職工個(gè)人要多繳個(gè)人所得稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)也要隨之增加，但個(gè)稅負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度超過了企業(yè)負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理的薪酬結(jié)構(gòu)，在企業(yè)負(fù)擔(dān)適度增長(zhǎng)的同時(shí)，降低個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)速度，或使

3、個(gè)稅不增長(zhǎng)。比如，按月均衡發(fā)放工資，給職工繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補(bǔ)貼和福利待遇等。同時(shí)，對(duì)于高收入者，可以采取職務(wù)消費(fèi)、年終獎(jiǎng)、股權(quán)激勵(lì)、低價(jià)售房或低價(jià)售車等多種手段分解其高收入，規(guī)避和降低個(gè)人所得稅。,2020/10/3,6,（四）薪酬所得稅管理的創(chuàng)新思維,從創(chuàng)新薪酬所得稅管理的角度出發(fā)，企業(yè)需要個(gè)人為其服務(wù)，但未必與個(gè)人簽訂勞動(dòng)合同。在勞動(dòng)力市場(chǎng)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)完全可以從勞動(dòng)力市場(chǎng)中購買服務(wù)。 企業(yè)用工獲得服務(wù)的三種方式： 勞動(dòng)合同（包括臨時(shí)用工勞動(dòng)合同）； 勞務(wù)合同或者服務(wù)協(xié)議； 經(jīng)濟(jì)合同（勞務(wù)用工合同、服務(wù)外包合同、代理合同）,2020/10/3,7,個(gè)人與其所提供服務(wù)

4、的企業(yè)之間的關(guān)系,一個(gè)人為企業(yè)提供服務(wù)，也未必要求企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同，個(gè)人可以獨(dú)立于企業(yè)之外為企業(yè)提供服務(wù)。 勞動(dòng)關(guān)系工資薪金所得 勞務(wù)關(guān)系勞務(wù)報(bào)酬所得 合作關(guān)系個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,2020/10/3,8,（五）薪酬所得稅管理的方法和原則,薪酬構(gòu)成多樣化兼顧激勵(lì)機(jī)制和降低稅負(fù)的原則 職工收入延期化兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的原則 職工收入費(fèi)用化把握合理性降低稅收負(fù)擔(dān)的原則 收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲取節(jié)稅利益原則,2020/10/3,9,薪酬構(gòu)成多樣化兼顧激勵(lì)機(jī)制和降低稅負(fù)的原則,為了發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用，同時(shí)降低職工的稅收負(fù)擔(dān)，職工的薪酬構(gòu)成應(yīng)該多樣化。 從激勵(lì)期限上看，薪酬的不同組成

5、部分可歸結(jié)為短期激勵(lì)、中期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)。長(zhǎng)、中、短期薪酬的有效結(jié)合有利于調(diào)動(dòng)職工當(dāng)前工作的積極性，并將職工的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益聯(lián)結(jié)起來，挖掘職工的工作潛能，為企業(yè)創(chuàng)造優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。 薪酬構(gòu)成多樣化，可以使職工獲得不繳稅、少繳稅的利益。,2020/10/3,10,2. 職工收入延期化兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的原則,使職工收入延期化的主要方法是實(shí)行員工持股制度。員工持股制度有兩種基本形式，一是普通職工持股制度，二是高管人員持股制度。 員工持股計(jì)劃是企業(yè)向職工遞延支付報(bào)酬的一種方式。企業(yè)合理地設(shè)計(jì)員工持股計(jì)劃，不但有助于企業(yè)薪酬管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以使職工獲得遞延納稅、享

6、受員工持股的計(jì)稅優(yōu)惠。（以股票期權(quán)為例）,2020/10/3,11,3. 職工收入費(fèi)用化和福利化 把握合理性降低稅收負(fù)擔(dān)的原則,職工收入費(fèi)用化和福利化就是將職工的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，且可在企業(yè)所得稅前扣除，如將直接發(fā)放現(xiàn)金改為憑票報(bào)銷；同時(shí)，將個(gè)人用稅后收入負(fù)擔(dān)的支出改由企業(yè)提供福利。職工收入費(fèi)用化和福利化不但可以使職工少繳個(gè)人所得稅，還可以使企業(yè)少繳企業(yè)所得稅，但必須注意減稅的合理性。 減稅的合理性原則主要體現(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)為職工報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用支出，如為職工報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量為職工提供帶薪休假、工作餐、醫(yī)療保健等國(guó)家允許且可以在企

7、業(yè)所得稅前列支又不繳納個(gè)稅的福利待遇。,2020/10/3,12,4. 收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲取節(jié)稅利益的原則,企業(yè)通過薪酬設(shè)計(jì)幫助職工減稅的過程中應(yīng)堅(jiān)持收益與風(fēng)險(xiǎn)兼顧的原則。薪酬設(shè)計(jì)中的所得稅管理不但要幫助職工減稅，而且要降低和規(guī)避企業(yè)和職工減稅過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，納稅人的減稅利益越大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也可能越大。薪酬所得稅管理必須在減稅利益與減稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，在實(shí)現(xiàn)減稅利益最大化的同時(shí)，科學(xué)合理地控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化或者涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為前提，以保證企業(yè)和職工真正獲得節(jié)稅利益。,2020/10/3,13,二、薪酬主要組成部分的所得稅管理,（一）工資的所得稅管理 （二）獎(jiǎng)金的所

8、得稅管理 （三）與任職或者受雇有關(guān)的其他所得的所得稅管理 （四）社會(huì)保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)的的所得稅管理 （五）股權(quán)激勵(lì)的所得稅管理 （六）（民營(yíng)）企業(yè)股東薪酬的所得稅管理,2020/10/3,14,（一）工資的所得稅管理,工資（包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼）的計(jì)稅規(guī)定 工資的所得稅管理 按月均衡發(fā)放工資 工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 外籍人員的節(jié)稅策略 工資與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略,2020/10/3,15,1. 工資的計(jì)稅規(guī)定,目前，個(gè)人的各項(xiàng)所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，要依照2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過的修改后的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法、2008年

9、2月18日經(jīng)國(guó)務(wù)院修改的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定以及各地方政府、稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。 十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議2011年6月30日表決通過了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個(gè)稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。修改后的個(gè)稅法將于2011年9月1日起施行。,2020/10/3,16,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條 工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券

10、和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。,2020/10/3,17,個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 個(gè)人所得稅法第六條 對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納

11、稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。,2020/10/3,18,實(shí)施條例第二十七條稅法第六條所說的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。 實(shí)施條例第二十九條稅法第六條所說的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為2800元。 （是否調(diào)整？） 根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，下列人員適用4800元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)： （一）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受

12、雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。,2020/10/3,19,工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) （每月收入額2000元或者4800元）適用稅率 速算扣除數(shù) 下表為工資、薪金所得適用的累進(jìn)稅率表，其中含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距均按有關(guān)稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。不含稅級(jí)距適用于雇主代雇員負(fù)擔(dān)全部或部分稅款時(shí)使用。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問題的通知（國(guó)稅發(fā)1996199號(hào)）,2020/10/3,20,2020/1

13、0/3,21,工資、薪金所得適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表,2020/10/3,22,雇主為其雇員全額負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額(不含稅收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 速算扣除數(shù))(1稅率) 注：式中稅率為不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 注：式中稅率為應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率 例1：2009年1月，南京某外企為其高級(jí)技術(shù)人員約翰先生代負(fù)個(gè)人所得稅，公司支付約翰先生稅后工資80000元，則企業(yè)應(yīng)為約翰先生承擔(dān)的個(gè)稅是： 應(yīng)納稅所得額（80000480015375）/(145%) 108772.73 應(yīng)納稅額 108772.73 4515375 335

14、72.73（元）,2020/10/3,23,雇主為其雇員部分負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1）雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款時(shí) 應(yīng)納稅所得額雇員取得的工資雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 例2：張先生是新華公司的工程師，與公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定，月薪7500元，公司每月為其承擔(dān)500元的個(gè)人所得稅，則張先生自己應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅為： 應(yīng)納稅所得額750050020006000 應(yīng)納稅額600020%375825（元） 即張先生自己應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅為325元,2020/10/3,24,（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款 應(yīng)納稅所得額(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比

15、例)(1稅率負(fù)擔(dān)比例) 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 例3：2009年4月，某企業(yè)為其高管負(fù)擔(dān)50000元工薪所得60部分的應(yīng)納稅額，則： 應(yīng)納稅所得額（500002000637560） (135%60) 55917.72；應(yīng)納稅額55917.72 30337513400.32（元） 即企業(yè)為該高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅為13400.32 60%8040.19元,2020/10/3,25,2. 工資的所得稅管理,（1）按月均衡發(fā)放工資 因?yàn)楣べY、薪金適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅，如果職工的月工資不均衡，每月工資忽高忽低則其稅收負(fù)擔(dān)較重，因?yàn)楣べY高的月份可能適用相對(duì)較高的稅率，而工資低的月份適用

16、的稅率也較低，甚至連法定免征額都沒有達(dá)到，無需納稅。 9月1日以后，工資納稅時(shí)法定免征額為3500元，所以，如果職工年工資性收入在42000（350012）元及以下，企業(yè)在按月均衡計(jì)發(fā)工資的情況下可以使低收入的職工不繳個(gè)人所得稅。 考慮三險(xiǎn)一金時(shí)月收入大約在多少以下不納稅？,2020/10/3,26,個(gè)人所得稅法規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。而實(shí)施條例規(guī)定：特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)；對(duì)這些特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金

17、所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。 這種計(jì)稅方法使月工資不均衡的特定行業(yè)職工按月平均工資納稅，稅負(fù)均衡合理。,2020/10/3,27,（2）工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 職工從企業(yè)獲得的工資為名義工資，名義工資越高，職工繳稅時(shí)適用的稅率就越高。職工為了生活和工作需支付各種各樣的費(fèi)用，如通勤費(fèi)、通訊費(fèi)、午餐費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房費(fèi)等。支付工資的企業(yè)為了保證職工的生活水平，往往以現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式向職工支付各種補(bǔ)貼款。但按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人支付的各種補(bǔ)貼款，無論是現(xiàn)金形式的還是實(shí)物形式的，只有極少數(shù)項(xiàng)目不繳納個(gè)稅，大多數(shù)補(bǔ)貼款都應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得納稅。,

18、2020/10/3,28,所得稅管理方法： 將職工個(gè)人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，且可以在繳納所得稅前扣除，如將發(fā)放工資、補(bǔ)貼、津貼的方式改為憑票報(bào)銷的方式，企業(yè)可為職工報(bào)銷交通費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)等方面的費(fèi)用。 支付工資的企業(yè)為職工確定適當(dāng)?shù)亩皇禽^高的名義工資，然后以各種補(bǔ)貼的方式保證職工的實(shí)際工資水平和生活水平，而且不直接將各種補(bǔ)貼款發(fā)放給職工，而是由企業(yè)用于福利開支，職工享受各種福利待遇。 討論：憑票報(bào)銷的注意事項(xiàng),2020/10/3,29,在工資收入福利化方面，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅前允許扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額內(nèi)，最大限度地保障職工的福利，有時(shí)，職工享受企業(yè)

19、福利的支出也可計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。然后，企業(yè)根據(jù)職工福利水平的高低適度地確定職工的工資收入水平。提高職工福利待遇的措施主要有： 為職工創(chuàng)造居住條件 為職工提供交通服務(wù) 為職工提供免費(fèi)的餐飲服務(wù) 為職工提供工作所需的設(shè)備和用品 為職工提供免費(fèi)或低收費(fèi)的醫(yī)療服務(wù) 為職工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì) 為職工創(chuàng)造旅游機(jī)會(huì) 您所在的單位能為員工提供哪些福利待遇？,2020/10/3,30,個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目,提問：個(gè)人的哪些所得享受免稅待遇？ 個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅20088號(hào)）、 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)

20、費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）規(guī)定的免稅項(xiàng)目 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（財(cái)稅字1994020號(hào)）規(guī)定的免稅項(xiàng)目,2020/10/3,31, 個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目 個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅： 一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金； 二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息； 三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼； 四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金； 五、保險(xiǎn)賠款；,2020/10/3,32,六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)

21、； 七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； 八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得； 九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得； 十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。,2020/10/3,33, 免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？ 按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。 實(shí)施條例第十三條稅法第四條所說的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。 提問：

22、其他免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？,2020/10/3,34,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)199489號(hào)）要求對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行： （一）條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅:1. 獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2. 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3.

23、 托兒補(bǔ)助費(fèi)；4. 差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。,2020/10/3,35,財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知（財(cái)稅199582號(hào)）：國(guó)稅發(fā)199489號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（如發(fā)現(xiàn)金、發(fā)飯票等）,2020/10/3,36, 免稅的福利費(fèi)指什么？ 按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。 實(shí)施條例第十四條稅法第四條所說的福利費(fèi)，是指根

24、據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。 注意：人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助需要繳納個(gè)人所得稅。,2020/10/3,37,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知（國(guó)稅發(fā)1998155號(hào)）： 一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 節(jié)稅策略：企業(yè)用心、細(xì)心，利用好免稅生活補(bǔ)助費(fèi)。,2020/10/3,38,二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)

25、范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅： （一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助； （三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 生活補(bǔ)助費(fèi)的稅務(wù)檢查要點(diǎn)：重點(diǎn)檢查福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否有支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助。注意，由于某些特定事件或原因（例如生病等）向個(gè)別人支付生活困難補(bǔ)助不用納稅。,2020/10/3,39, 生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等免稅 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅20088號(hào)）：根據(jù)中華人

26、民共和國(guó)個(gè)人所得稅法有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅。 領(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金免稅 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知（財(cái)稅200610號(hào)）：三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。,2020/10/3,40, 財(cái)稅字199420號(hào)規(guī)定的免稅項(xiàng)目 二、下列所得暫免征收個(gè)人所得稅 (一)外籍個(gè)

27、人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。 (二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。 (三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。 (四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。 (五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。 (六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。,2020/10/3,41,(七)對(duì)按國(guó)發(fā)1983141號(hào)國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定和國(guó)辦發(fā)199140號(hào)國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工

28、作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。 (八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。,2020/10/3,42,(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅: 1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家； 2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家； 3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來華工作的專家； 4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無償援助項(xiàng)目工作的專家； 5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的

29、； 6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的； 7.通過民間科研協(xié)定來華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。,2020/10/3,43,住房補(bǔ)貼是繳稅還是免稅？,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅字1997144號(hào)）三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知（1994財(cái)稅字第020號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅。,2020

30、/10/3,44,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)海洋石油總公司系統(tǒng)深化用工薪酬制度改革有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅函 2003330號(hào)）第二款第一項(xiàng)規(guī)定，國(guó)家住房制度改革后，將原來的福利分房改為貨幣分房。對(duì)執(zhí)行貨幣分房的職工取得的住房補(bǔ)貼稅收政策問題，國(guó)家將做出統(tǒng)一規(guī)定。在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定出臺(tái)之前，對(duì)中油公司系統(tǒng)按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放給下列職工的住房補(bǔ)貼，暫免予征收個(gè)人所得稅。1、無住房職工的住房補(bǔ)貼；2、職位提升后的職工，其住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的住房補(bǔ)貼。3、住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工補(bǔ)差住房補(bǔ)貼。,2020/10/3,45,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告2

31、010年第26號(hào)）（2010-12-13）：國(guó)稅函 2003330號(hào)為現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止 部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）：國(guó)稅函 2003330號(hào)第二款第一項(xiàng)“住房補(bǔ)貼”免征個(gè)人所得稅條款廢止。,2020/10/3,46,（3）外籍人員的稅額計(jì)算和節(jié)稅策略 企業(yè)向外籍人員發(fā)放薪酬時(shí)改為向境外安排一些費(fèi)用支出，如支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等 （營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則十九條：支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證

32、明）,2020/10/3,47,居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換 合理設(shè)計(jì)在華居住時(shí)間 （例如：實(shí)施條例第七條在中國(guó)境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日或183天的個(gè)人，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅） 規(guī)避高管、董事身份，如技術(shù)總監(jiān)轉(zhuǎn)化為技術(shù)顧問 充分利用免稅補(bǔ)貼 合理發(fā)放獎(jiǎng)金,2020/10/3,48,（4）工資與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略,某單位有個(gè)兼職人員，每月收入30000元，除了繳納勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅之外，是不是還要繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)？這筆支出是否通過“應(yīng)付職工薪

33、酬工資”核算？ 單位支付勞務(wù)報(bào)酬是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅？ 案例：劉祥2010年從其受雇單位每月取得工資性收入1800元，另外，劉祥每月還從甲公司較為穩(wěn)定地取得兼職收入3000元。假設(shè)當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為5000元，即在無需考慮營(yíng)業(yè)稅的前提下，劉祥應(yīng)怎樣安排其與兩家單位的關(guān)系有利于節(jié)稅？,2020/10/3,49, 勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅規(guī)定 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條 勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

34、 個(gè)人所得稅法第六條 勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 如果勞務(wù)報(bào)酬繳納了營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)，怎么計(jì)算個(gè)人所得稅？,2020/10/3,50,勞務(wù)報(bào)酬所得適用的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表,2020/10/3,51,實(shí)施條例第二十一條 勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。 國(guó)稅發(fā)199489號(hào) ：同一項(xiàng)目是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 實(shí)施條例第二十三條兩個(gè)或者兩個(gè)以

35、上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。 討論：勞務(wù)報(bào)酬的節(jié)稅策略,2020/10/3,52,工資、薪金所得適用的稅率,2020/10/3,53,案例：在不考慮營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)的情況下，當(dāng)月收入為多少時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅與工資薪金的個(gè)稅相等？考慮營(yíng)業(yè)稅時(shí)情況會(huì)發(fā)生什么變化？當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬采取核定征稅辦法時(shí)情況又會(huì)發(fā)生什么變化？（核定征稅辦法包括按綜合征收率或按應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征收個(gè)人所得稅等方法） 輔助案例：張利為振華公司提供服務(wù)，月收入為5000元。假設(shè)不考慮社保及營(yíng)業(yè)稅，張利與公司分別形成勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系的情況下，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)有何不

36、同？（800、325） 如果張利月收入為50000元呢，結(jié)果如何？ （10000、11025）,2020/10/3,54,單位或個(gè)人代付稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算,關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款時(shí)，如何計(jì)算代付的應(yīng)納稅款問題，依據(jù)的稅收法規(guī)有：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)）第十四條；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知（國(guó)稅發(fā)1996161號(hào)）；國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知（國(guó)稅發(fā)2000192號(hào)）。,2020/10/3,55,如果單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)

37、人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下： 一、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額800）（1稅率） 二、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額（不含稅收入額速算扣除數(shù)）（120）1稅率（120） 三、應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) 公式一、二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。,2020/10/3,56,不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表,2020/10/3,57,例如：某公

38、司應(yīng)支付給個(gè)人的的勞務(wù)報(bào)酬為48000元，個(gè)人所得稅由公司代付，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為： 代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額（480002000）（120%）76%48421.05（元）； 說明：換算系數(shù)是在不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表中按照48000元的不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入查找的 應(yīng)代付個(gè)人所得稅48421.0530%200012526.32（元）。 說明：適用稅率是在勞務(wù)報(bào)酬所得適用的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表中按照48421.05元的應(yīng)納稅所得額在含稅級(jí)距里查找的。,2020/10/3,58,（二）獎(jiǎng)金的所得稅管理,獎(jiǎng)金（包括獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅）的計(jì)稅規(guī)定 年終獎(jiǎng)的計(jì)稅 季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等的計(jì)稅

39、獎(jiǎng)金的所得稅管理 低收入者的節(jié)稅策略 高收入者的節(jié)稅策略 發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)的節(jié)稅策略 不含稅獎(jiǎng)金的涉稅處理 年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算 發(fā)放年終獎(jiǎng)如何繳納社保,2020/10/3,59,1. 獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知 （國(guó)稅發(fā)20059號(hào) ）： 一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。 上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。,2020/10/3,60,二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)

40、作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳： （一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 案例：小黃12月份的月薪1600元，當(dāng)月繳納三險(xiǎn)一金300元，領(lǐng)取績(jī)效工資24500元，小黃年底的績(jī)效工資繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅率是多少？,2020/10/3,61,工資、薪金所得適用的九級(jí)超額累進(jìn)稅率表,2020/1

41、0/3,62,工資、薪金所得適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表,2020/10/3,63,（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： 1. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率速算扣除數(shù) 2. 如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為： 應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率速算扣除數(shù),2020/10/3,64,三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 四、實(shí)行年薪

42、制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。 五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。,2020/10/3,65,六、對(duì)無住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)1996183號(hào)）計(jì)算納稅。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)1996第183

43、號(hào)）：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問題，現(xiàn)明確按以下方法處理：對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月日內(nèi)申報(bào)納稅。,2020/10/3,66,2. 低收入者的節(jié)稅策略,對(duì)于低收入者，企業(yè)每月為其發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)盡量用足稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，少發(fā)年終獎(jiǎng)。 有時(shí)企業(yè)為了績(jī)效考核的需要，每月只給職工發(fā)放基本工資或底薪（有時(shí)低于免征額），到年底再發(fā)放

44、年終獎(jiǎng)或績(jī)效工資。這樣的企業(yè)應(yīng)考慮職工的節(jié)稅問題，企業(yè)可事先估計(jì)職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過全年免征額的部分年底以年終獎(jiǎng)或績(jī)效工資的名義發(fā)放。,2020/10/3,67,3. 中高收入者的節(jié)稅策略,對(duì)于中高收入者，企業(yè)應(yīng)在制定工資計(jì)劃時(shí)，將其全年收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行合理地分配。中高收入者一年從企業(yè)獲得的收入較多，如果企業(yè)單一地均以工資的形式發(fā)放，即使按月均衡發(fā)放，其適用稅率也會(huì)較高。如果企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)時(shí)，估計(jì)其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年終獎(jiǎng)里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年終獎(jiǎng)兩大部分單獨(dú)納稅，而且每部分收入都可以除以12個(gè)月，按照月工資

45、或月獎(jiǎng)金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。,2020/10/3,68,所不同的是，工資每月計(jì)稅時(shí)均能扣除速算扣除數(shù)，適用的是超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)輕；而年終獎(jiǎng)雖然按照平均每月獎(jiǎng)金確定適用稅率，但計(jì)稅時(shí)只能扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，相當(dāng)于采用的是全額累進(jìn)稅率，稅負(fù)重，所以，將職工一年的收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行分配時(shí)，從少繳稅的角度出發(fā)，應(yīng)使年終獎(jiǎng)適用的稅率低于或等于月工資適用的稅率。,2020/10/3,69,4. 發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的節(jié)稅策略,按照國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文的規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅

46、法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。 如果將季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)與發(fā)放當(dāng)月的工資合并納稅，可能會(huì)導(dǎo)致適用稅率的提高，增加個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于工資薪金適用的九級(jí)累進(jìn)稅率表中每一等級(jí)都包含一定區(qū)間的月應(yīng)納稅所得額，有的區(qū)間的上限與下限的差額還很大，所以，月工資加上季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)后確定的月應(yīng)納稅所得額只要還在原來的區(qū)間內(nèi)，就不會(huì)提高適用稅率，這樣發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)仍可實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。,2020/10/3,70,為了使職工全年的收入承擔(dān)最低的稅負(fù)，企業(yè)發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)的操作規(guī)則是：先將預(yù)計(jì)年收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆峙?，確定月工資的適用稅率。然后，在分配的工資額內(nèi)部進(jìn)行月工資與季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的分配，具體方

47、法是適度少發(fā)月工資，將少發(fā)的月工資以季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的形式發(fā)放，但要保證發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)當(dāng)月的適用稅率不會(huì)提高。,2020/10/3,71,5. 不含稅獎(jiǎng)金的涉稅處理,有時(shí)，企業(yè)給職工尤其是高管發(fā)放的是稅后獎(jiǎng)金，即職工的獎(jiǎng)金收入為不含稅的稅后獎(jiǎng)金，職工無需繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)承擔(dān)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函2005715號(hào)）規(guī)定了不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法。 雇主為雇員負(fù)擔(dān)部分年終獎(jiǎng)個(gè)稅-28號(hào)公告,2020/10/3,72,6. 年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算,發(fā)放年終獎(jiǎng)要充分考慮稅后收入。由于年終獎(jiǎng)適用的稅

48、率相當(dāng)于全額累進(jìn)稅率，如果年終獎(jiǎng)除以12后的數(shù)值靠近不同級(jí)距稅率的臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)獎(jiǎng)金多但稅后收入反而減少的情況，即多發(fā)年終獎(jiǎng)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。 例如，當(dāng)年終獎(jiǎng)為6000元時(shí)，適用稅率為5%，應(yīng)納個(gè)人所得稅300元，稅后收入為5700元；當(dāng)年終獎(jiǎng)變?yōu)?001元時(shí)，適用稅率為10%，應(yīng)繳個(gè)人所得稅（600110%25）575.1元，稅后收入5425.9元。即年終獎(jiǎng)增加1元，稅后收入反而減少了274.1元。,2020/10/3,73,年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間對(duì)照表,2020/10/3,74,7. 發(fā)放年終獎(jiǎng)如何繳納社保,按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定，工資總額包括全年一次性獎(jiǎng)金，企業(yè)在支付職工全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提“三險(xiǎn)一金

49、”。因此在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除按國(guó)家規(guī)定提取的“三險(xiǎn)一金”。,2020/10/3,75,（三）與任職或受雇有關(guān)的其他所得的所得稅管理,1. 個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）：二、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交

50、通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。,2020/10/3,76,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅函2006245號(hào)）：近來，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問題。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后

51、各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題明確如下：,2020/10/3,77,一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、具體計(jì)征方法，按國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。,2020/10/3,78,2. 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入,案例：某單位最近進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，對(duì)50歲以上的員工辦理內(nèi)部退養(yǎng)，同時(shí)單位支付給員工一筆退養(yǎng)費(fèi)，請(qǐng)問這筆退養(yǎng)費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅，如果繳納的話，如何計(jì)算稅額？ 假設(shè)該

52、單位員工陳慶獲得一次性內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)60000元，陳慶距離其退休年齡還有5年時(shí)間。,2020/10/3,79,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國(guó)稅發(fā)199958號(hào)）：一、關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題。實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)

53、準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)稅。,2020/10/3,80,應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額（當(dāng)月工資、薪金所得一次性內(nèi)部退養(yǎng)收入）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù) 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金”所得，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金”所得合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。,2020/10/3,81,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年6號(hào)）,一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，

54、按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。二、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅額=（一次性補(bǔ)貼收入辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)適用稅率速算扣除數(shù)提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù) 三、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。,2020/10/3,82,3. 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入 案例：程非自2007年1月起在一家網(wǎng)絡(luò)公司工作，簽訂了5年期限的勞動(dòng)合同。2010年

55、8月公司因虧損裁員。人力資源部經(jīng)理與程非談話后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動(dòng)合同協(xié)議書，約定自即日起網(wǎng)絡(luò)公司與程非解除勞動(dòng)合同，待程非辦完離職手續(xù)后，網(wǎng)絡(luò)公司按國(guó)家規(guī)定向其支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。 程非一邊辦理離職手續(xù)，一邊盤算著自己將得到的補(bǔ)償金數(shù)額：我在這兒工作已經(jīng)3年7個(gè)月了，按規(guī)定可以拿4個(gè)月工資的補(bǔ)償金；程非解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的平均工資為5500元，這樣，4個(gè)月工資應(yīng)有2萬多元。但沒想到的是財(cái)務(wù)人員發(fā)給他的補(bǔ)償金只有1萬多元。他問及原因時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋道：給你計(jì)算出來的補(bǔ)償金的確是2萬多，但扣除個(gè)人所得稅后，就剩這么多了。 經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如何計(jì)算？怎樣繳個(gè)稅？,2020/10/3,8

56、3,財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問題的通知（財(cái)稅2001157號(hào)）： 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次

57、性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。,2020/10/3,84,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知（國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)）：近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中，解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下： 對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。,2020/10/3,85, 考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金

58、收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過12年的按12計(jì)算。 結(jié)合財(cái)稅2001157號(hào)與國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)計(jì)算公式為：解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅（一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入免稅收入額實(shí)際繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）工齡費(fèi)用扣除額 適用稅率速算扣除數(shù)工齡,2020/10/3,86, 按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日

59、內(nèi)繳入國(guó)庫。 個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。 個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。,2020/10/3,87,4. 企業(yè)為員工支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金 如果企業(yè)分紅股東的紅利收入要繳20%的個(gè)人所得稅，有沒有辦法通過購買商業(yè)保險(xiǎn)來避稅？ 企業(yè)想通過給員工購買商業(yè)保險(xiǎn)規(guī)避個(gè)人所得稅，下面操作是否可行？ 單位和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員商議購買的險(xiǎn)種（選擇退保時(shí)可退回保費(fèi)較多的險(xiǎn)種），給每人買一份或數(shù)份保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)單據(jù)，以保險(xiǎn)公司開據(jù)的有效單據(jù)入賬。 在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間退保（具體可找保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員詢問），這樣保險(xiǎn)公司在收取適當(dāng)保費(fèi)及辦理相關(guān)手續(xù)后，將保費(fèi)退給職工個(gè)人，而這部分操作只在保險(xiǎn)公司和職工個(gè)人之間進(jìn)行，公司財(cái)務(wù)方面不予反映。,2020/10/3,88,國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問題的批復(fù)（國(guó)稅函2005318號(hào)）：依據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，