第8章會(huì)計(jì)核算程序(PPT 26頁(yè)) .ppt

1、第八章 會(huì)計(jì)核算程序,8.1 會(huì)計(jì)核算程序的意義 8.2 記賬憑證核算程序 8.3 科目匯總表核算程序 8.4 匯總記賬憑證核算程序,本章內(nèi)容提示,第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序意義,一、會(huì)計(jì)處理程序的概念及意義,二、會(huì)計(jì)處理程序的基本要求,1、會(huì)計(jì)處理程序的概念,會(huì)計(jì)處理程序又稱會(huì)計(jì)核算組織形式，是在會(huì)計(jì)核算中，以賬簿體系為中心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、記賬程序和記賬方法等有機(jī)結(jié)合起來(lái)的技術(shù)組織形式。,賬簿體系是指賬簿的種類、格式和各種賬簿之間的相互關(guān)系；會(huì)計(jì)憑證的種類、格式，各憑證間、憑證與賬簿之間的關(guān)系；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系。 記賬程序是指從填制和審核會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，到登記

2、賬簿以及編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的工作順序和過(guò)程。 記賬方法是指賬簿的登記是逐筆登記還是匯總登記；是手工操作還是采用計(jì)算機(jī)操作等采用的技術(shù)方法。,2、會(huì)計(jì)處理程序的意義,規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作,保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量,提高會(huì)計(jì)核算工作效率,提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息,二、會(huì)計(jì)處理程序的基本要求,1、要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)管理的特點(diǎn)，規(guī)模的大小以及業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)等相適應(yīng)。 2、要能夠正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料，滿足單位經(jīng)濟(jì)管理的需要，同時(shí)也要能夠?yàn)閲?guó)家和有關(guān)部門(mén)提供必要的會(huì)計(jì)資料。 3、要在保證會(huì)計(jì)資料正確、真實(shí)和完整的前提下，盡可能提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約費(fèi)用。 4、要有利于建立會(huì)計(jì)工作的崗位責(zé)任

3、制，有利于會(huì)計(jì)人員的分工和協(xié)作。,第二節(jié) 記賬憑證會(huì)計(jì)處理程序,記賬憑證處理程序的特點(diǎn),記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證賬務(wù)處理程序,記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,一、記賬憑證處理程序的特點(diǎn),記賬憑證處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先以原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。其主要特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會(huì)計(jì)處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。,二、記賬憑證處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式

4、,多欄式,三、記賬憑證賬務(wù)處理程序,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,四、記賬憑證處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,1、優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解。根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬，使總分類賬記錄詳細(xì)，便于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)態(tài)和核對(duì)賬目。,2、缺點(diǎn)：登記總賬的工作量比較大，會(huì)計(jì)核算的組織工作非常繁重。,3、適應(yīng)范圍：一般適應(yīng)于規(guī)模小，且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的一些經(jīng)濟(jì)單位。,第三節(jié) 科目匯總表處理程序,科目匯總表處理程序的特點(diǎn),科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置,科目匯總表的編制,科目匯總表處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,科目匯總表賬務(wù)處理程序,一、科目匯總表處理程序的特點(diǎn),科目匯總表處理程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根

5、據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，并據(jù)此登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)處理形式。它的主要特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證編制成科目匯總表，以科目匯總表登記總分類賬。,二、科目匯總表處理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,科目匯總表,科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按科目進(jìn)行歸類編制的。具體步驟為： 匯總 根據(jù)記賬憑證匯總計(jì)算每一個(gè)總賬賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并將發(fā)生額填入科目匯總表的相應(yīng)欄內(nèi)。 試算平衡 按科目匯總后，應(yīng)加總

6、借、貸方發(fā)生額，進(jìn)行發(fā)生額試算平衡。 匯總時(shí)間 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個(gè)月或一個(gè)月編制匯總。,三、科目匯總表的編制,科目匯總表圖例,科 目 匯 總 表 年 月 日至 年 月 日 第 號(hào),匯總,借貸方合計(jì)進(jìn)行試算平衡,填寫(xiě)匯總時(shí)間,科目匯總表圖例,四、科目匯總表賬務(wù)處理程序,原始憑證,原始憑證匯總表,總分類賬,明細(xì)分類賬,會(huì)計(jì)報(bào)表,科目匯總表,3、適用范圍 適應(yīng)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較多、規(guī)模較大的經(jīng)濟(jì)單位。,1、優(yōu) 點(diǎn) 匯總結(jié)果體現(xiàn)了所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系，可進(jìn)行試算平衡。 在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性。 大大減少了登記總賬的工作量。,五、科目匯總

7、表處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,2、 缺 點(diǎn) 不能反映科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系 科目匯總表編制工作量大,第四節(jié) 匯總記賬憑證核算程序,匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn),匯總記賬憑證核算程序下賬簿體系的設(shè)置,匯總記賬憑證的編制方法,匯總記賬憑證的賬務(wù)處理程序,匯總記賬憑證核算程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍,一、匯總記賬憑證核算程序的特點(diǎn),匯總記賬憑證核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)處理形式。它的主要特點(diǎn)是：定期將所有記賬憑證編制成匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證，然后 根據(jù)各種匯總記賬憑證匯總登記總分類賬。,二、匯總記賬憑證處

8、理程序下賬簿體系的設(shè)置,記賬憑證,通用記賬憑證,專用記賬憑證,轉(zhuǎn)賬憑證,付款憑證,收款憑證,賬簿,明細(xì)賬,總賬（三欄式）,日記賬（三欄式）,三欄式,數(shù)量金額式,多欄式,匯總記賬憑證,匯總收款憑證 借方：現(xiàn)金（銀存） 年月 匯收第 號(hào),三、匯總記賬憑證的編制方法,1、匯總收款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）,匯總付款憑證 貸方：現(xiàn)金（銀存） 年月 匯付第 號(hào),2、匯總付款憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）,匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目： 年月 匯轉(zhuǎn)第 號(hào),3、匯總轉(zhuǎn)賬憑證（結(jié)構(gòu)上的特點(diǎn)）,原始 憑證,原始憑證匯總表,記賬憑證,收 付 轉(zhuǎn),1,2,現(xiàn)金日記賬 銀存日記賬,3,4,6,核對(duì),會(huì)計(jì)報(bào)表,四、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序,5,匯總收 匯總付 匯總轉(zhuǎn),