最新如何進行銷售返利的稅務(wù)處理

1、.如何進行銷售返利的稅務(wù)處理銷售返利與一般的商業(yè)折扣相比，主要存在以下幾點區(qū)別：(1) 一般的商業(yè)折扣既可以發(fā)生在銷售前，也可以發(fā)生在銷售后，但銷售返利的承諾發(fā)生在銷售前，但實際兌現(xiàn)發(fā)生在銷售后。(2) 一般的商業(yè)折扣是針對單筆銷售業(yè)務(wù)的，發(fā)出貨物時有可能收到貨款，也有可能沒有收到貨款，而銷售返利是針對年度累計銷售數(shù)量或金額的，發(fā)出貨物時必須收到貨款。(3) 兩者雖然在銷售前都具有明確的金額和比例， 但一般的商業(yè)折扣在購買時均能享受，而銷售返利采取的是超額累進的獎勵辦法， 如果銷售數(shù)量或金額達不到最低數(shù)額則不能享受，即使超過最低數(shù)額， 也要根據(jù)實際銷售數(shù)量或金額進行計算， 在銷售前只能合理預(yù)計

2、， 不能準確計算。案例某飲料公司的正常批發(fā)價為117 元 / 箱 ( 含稅 ) ，全年購買數(shù)量在 10 萬箱的商業(yè)企業(yè)可享受銷售返利，其中， 10 萬 15 萬箱享受 0.1%，15 萬 20 萬箱的部分享受 0.15%， B 企業(yè)全年購買 18 萬箱。飲料公司的相關(guān)會計處理：(1) 飲料公司對外銷售時，不得從收入總額中扣除預(yù)先承諾的銷售返利，必須按照包含預(yù)先承諾的銷售返利的金額確認分別銷售收入和銷項稅額。借：銀行存款 21060000貸：主營業(yè)務(wù)收入 18000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 銷項稅額 ) 3060000(2) 飲料公司在對外銷售實現(xiàn)后應(yīng)貫徹權(quán)責發(fā)生制和配比性原則，預(yù)提銷售返利。

3、借：銷售費用 22815貸：預(yù)提費用銷售返利22815注：按照高估費用或損失的原則，應(yīng)該按照較高的比例作為計提基數(shù)。(3) 用貨幣支付銷售返利時借：預(yù)提費用銷售返利22815 貸：銀行存款 22815注： 22815=117 (150000 0.1% +30000 0.15%)納稅申報時， 商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。 未按規(guī)定預(yù)提的銷售返利不得在預(yù)提當年稅前扣除，在實際兌現(xiàn)年度可以稅前扣除。商業(yè)企業(yè)的相關(guān)稅收分析和會計處理：(1) 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知 ( 國稅發(fā) 2004 136 號) 的規(guī)

4、定：應(yīng)沖減進項稅金的計算公式調(diào)整為：當期應(yīng)沖減進項稅金 =當期取得的返還資金 /(1+ 所購貨物適用增值稅稅率 ) 所購貨物適用增值稅稅率(2) 商業(yè)企業(yè)收到上一年度返利屬于資產(chǎn)負債表日后可調(diào)整事項，必須按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進行賬務(wù)處理和納稅申報， 不能簡單地都作為收到年度的事項進行賬務(wù)處理和納稅申報。(3)1 月份收到貨幣返利時，如果購買的商品已經(jīng)全部銷售完畢，則：借：銀行存款22815應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅( 進項稅額 ) 3315(紅字 )貸：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本19500.(4)1 月份收到貨幣返利時，如果購買的商品已經(jīng)銷售60%， 40%部分還未銷售，應(yīng)按照已售數(shù)量與庫存數(shù)量進行分攤，不考慮銷售價格的差異，則：借：銀行存款