會計報表講座之礦處級領導工商管理培訓.ppt

1、財 務 與 會計,財務分析課件/中國礦業(yè)大學（北京）管理學院,第一節(jié) 財務分析的內(nèi)容,一、什么是財務分析,財務分析，就是依據(jù)會計核算和財務報表信息，應用一系列的分析方法和指標，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去、現(xiàn)在和將來的生產(chǎn)經(jīng)營及財務狀況，進行分析和評價，為投資者、經(jīng)營管理者、債權人和社會其他財務分析主體的決策提供依據(jù),第一章 財務分析概論,企業(yè)的應變能力，主要反映在企業(yè)支付現(xiàn)金的能力和企業(yè)償還債務的能力上,企業(yè)的現(xiàn)金支付能力，是指企業(yè)用可立即變成現(xiàn)金的資產(chǎn)（如貨幣資產(chǎn)）來滿足企業(yè)需要立即支付現(xiàn)金的經(jīng)營業(yè)務的能力 企業(yè)償債能力，是指企業(yè)用資產(chǎn)和經(jīng)營收益，償還長、短期企業(yè)債務的能力,二、財務分析的內(nèi)容,企

2、業(yè)的競爭能力,企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)即企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的比例關系，是由企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營特點、經(jīng)營環(huán)境和盈利能力等因素共同決定的 企業(yè)的盈利能力，是由企業(yè)所經(jīng)營產(chǎn)業(yè)或服務的獲利水平、企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度、企業(yè)的各種成本費用支出水平等因素決定 企業(yè)存貨、應收賬款等周轉(zhuǎn)速度的快慢，是由企業(yè)的經(jīng)營管理水平?jīng)Q定的,由企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)、企業(yè)的盈利能力和企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度三個方面的因素決定,企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ怯善髽I(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿?、企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)改善經(jīng)營管理的潛力所決定的,企業(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)的資金結(jié)構(gòu)、籌資成本和償債能力所決定的 企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)資產(chǎn)的盈利能力及潛力決

3、定的 企業(yè)改善經(jīng)營管理的潛力取決于企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營管理水平,企業(yè)承擔的風險，主要有經(jīng)營風險和財務風險兩個方面,經(jīng)營風險是指由于產(chǎn)品、價格、銷售渠道等決策不當而引起企業(yè)銷售下降所帶來的風險，如利潤下降或虧損 財務風險是指由于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理或企業(yè)資金不平衡而引起的企業(yè)資金短缺、不能歸還到期債務的風險 企業(yè)承受風險的能力主要是指承受這兩方面風險的能力,第二節(jié) 企業(yè)財務報表分析的依據(jù),一、財務報表,財務報表是以日常會計核算資料為依據(jù)，總括、系統(tǒng)、全面地反映會計主體在一定日期內(nèi)的經(jīng)濟活動情況、財務狀況、經(jīng)營成果、理財過程的書面報告文件，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他有關附表,資產(chǎn)負債表是

4、反映企業(yè)在某一時點資產(chǎn)、負債和所有者權益情況的報表,企業(yè)資產(chǎn)包括企業(yè)的各種財產(chǎn)、債權（如應收賬款）和其它權利（如專利權）等，是企業(yè)擁有或者可以控制的、能以貨幣計量的經(jīng)濟資源 企業(yè)負債是企業(yè)所承擔的、能以貨幣計量的、需以資產(chǎn)或者勞務償還的債務 企業(yè)的所有者權益包括投資人投入企業(yè)的資本金以及資本經(jīng)營所形成的資本公積金、盈余公積金和已實現(xiàn)但未分配的利潤,收入是企業(yè)在銷售商品和提供勞務中實現(xiàn)的營業(yè)收入 費用是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項耗費，一般按照實際發(fā)生額計提和核算 利潤是企業(yè)收入和支出之差，是企業(yè)在一定時期的經(jīng)營成果,利潤表是反映企業(yè)在某一經(jīng)營期間收入、費用和實現(xiàn)利潤情況的報表,第三節(jié) 財務

5、分析的方法,一、基本分析方法,單一分析法,單一分析法是根據(jù)報告期的單一數(shù)值，來判斷企業(yè)經(jīng)營及財務狀況好壞的一種方法,采用單一分析法的，判斷標準一般來自分析者的經(jīng)驗和財務分析基礎知識 如只通過當期財務報表所反映的資金結(jié)構(gòu)指標和流動比率指標來判斷企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)合理性和償債能力高低 單一分析法由于使用實際數(shù)據(jù)，因而現(xiàn)實感很強，但不能表達總體的相對關系,比較分析法,比較分析法是通過主要項目或指標數(shù)值變化的對比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營及財務狀況的一種方法,比較分析的方法一般有：與計劃數(shù)相比較、與上一期數(shù)相比較、與歷史最好水平相比較、與國內(nèi)外同行業(yè)先進水平相比較、同主要競爭對手情況相比較 比較分析

6、法運用的范圍最廣，因為通過比較分析，可以發(fā)現(xiàn)差距，尋找產(chǎn)生差異的原因，進一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績和財務狀況,視圖分析法,視圖分析法是將企業(yè)的實際完成情況和歷史水平、計劃數(shù)等用視圖形式直觀地反映出來，以說明變化情況的一種方法 由于視圖既可以反映絕對值，又可以反映比例和相對值，而且簡明、直觀，這一分析方法目前越來越受到人們的重視,因素替換法,因素替換法是通過對決定某一指標各因素的逐個替換，來說明因素指標的變動對分析指標的影響程度的一種方法 該方法常用于同指標計劃數(shù)值的比較和指標的變動預測和變動影響分析 由于這一分析過程反映出分析指標對各因素變化的敏感程度，因而又稱敏感性分析法,假設分析法,在比較分析的基礎上，確定某項指標的最高水平數(shù)值，然后假設在該指標達到最高水平的情況下，企業(yè)的經(jīng)營及財務狀況將會發(fā)生什么變化 在這種假設情況下，進一步分析其他各影響因素又要達到什么水平才能實現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)有潛力的較充分發(fā)揮 因此，這種分析方法主要用于對企業(yè)發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)摿Φ念A測,二、具體分析指標,具體分析指標，是我們分析比較的基礎，可歸納為以下三大類,絕對值指標,是指通過數(shù)額絕對值的變化就能說明一定問題的指標，如企業(yè)凈資產(chǎn)、實現(xiàn)利潤等指標，絕對值指標主要反映指標的增減變化,百分比指標,百分比指標一般