02第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬.ppt

1、第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬,學(xué)習(xí)目的與要求 本章闡述了會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)賬戶、會(huì)計(jì)恒等式三部分內(nèi)容。目的是使初學(xué)者掌握第一個(gè)會(huì)計(jì)核算方法設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶；掌握設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、復(fù)式記賬、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式。 要求在理解會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)賬戶概念的基礎(chǔ)上，掌握會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的聯(lián)系與區(qū)別，熟記會(huì)計(jì)科目表中的會(huì)計(jì)科目（賬戶），理解會(huì)計(jì)恒等式的作用。,第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬,將第一章中會(huì)計(jì)要素，按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)管理的具體要求，進(jìn)一步分類的具體項(xiàng)目，就是會(huì)計(jì)科目，企業(yè)使用的會(huì)計(jì)科目按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容可以列成會(huì)計(jì)科目表，根據(jù)需要，企業(yè)可以對(duì)會(huì)計(jì)科目再進(jìn)一步進(jìn)行分類，形成會(huì)計(jì)科目的

2、不同級(jí)次。 要對(duì)企業(yè)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄，就要根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶，任何一個(gè)賬戶都要具備基本結(jié)構(gòu)，并和會(huì)計(jì)科目一樣進(jìn)行分級(jí)，形成明細(xì)分類賬戶。各個(gè)會(huì)計(jì)賬戶記錄的金額必須滿足確定的數(shù)量關(guān)系，就是會(huì)計(jì)恒等式。會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶是一一對(duì)應(yīng)的，而會(huì)計(jì)賬戶登記的金額與會(huì)計(jì)恒等式滿足確定的數(shù)量關(guān)系。,第二章 會(huì)計(jì)科目、賬戶與復(fù)式記賬,（一）重點(diǎn) 本節(jié)重點(diǎn)是熟記表21 會(huì)計(jì)科目表，其重要 性表現(xiàn)在： 1、是本書進(jìn)行會(huì)計(jì)核算涉及的全部會(huì)計(jì)科 目。 2、是賬戶分類的依據(jù)。 3、是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)。 4、是學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。 將上述內(nèi)容作為本章重點(diǎn)，是因?yàn)榭颇勘淼?應(yīng)用幾乎貫穿全書，可以

3、這樣說，不熟記會(huì)計(jì) 科目表，就學(xué)不好基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)。 （二）難點(diǎn) 對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的理解、掌握和運(yùn)用。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的意義 (一)會(huì)計(jì)科目 會(huì)計(jì)科目就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)六要素，按其內(nèi)部性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)管理的具體要求，進(jìn)一步分類的具體項(xiàng)目。 設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶，就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容會(huì)計(jì)六要素，規(guī)定分類核算的會(huì)計(jì)科目，以便于在賬簿中據(jù)以開設(shè)賬戶進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一種專門方法。 分 類 分 類 具 體 化 具 體 化,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì) 對(duì)象,會(huì)計(jì) 要素,會(huì)計(jì) 科目,資 產(chǎn),負(fù) 債,所有者 權(quán) 益,收 入,費(fèi) 用,利 潤(rùn),會(huì)計(jì)要素,會(huì)計(jì)科目,（二）設(shè)置會(huì)計(jì)科目

4、的意義 1、它使會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步明確化和具體化，便于會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理，并為會(huì)計(jì)信息使用者提供企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量更為全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的信息。 2、會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)置是設(shè)置賬戶，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ).資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表上所列示的項(xiàng)目基本上都是會(huì)計(jì)科目，如果說會(huì)計(jì)報(bào)表是一臺(tái)運(yùn)行良好的機(jī)器設(shè)備，則會(huì)計(jì)科目就是構(gòu)成機(jī)器設(shè)備的零部件。 （三）設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則 1、統(tǒng)一性原則 2、相關(guān)性原則 3、實(shí)用性原則 4、清晰性原則,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,二、會(huì)計(jì)科目的分類 （一）會(huì)計(jì)科目按歸屬的會(huì)計(jì)要素分類 是對(duì)會(huì)計(jì)科目的基本分類。但按照歸屬的會(huì)計(jì)要素劃分的會(huì)計(jì)科目類別并不與會(huì)計(jì)要素類別完全一致。會(huì)計(jì)

5、科目按其所歸屬的會(huì)計(jì)要素不同分為：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類等五大類。 為了有助于填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目以及采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)。財(cái)政部的會(huì)計(jì)科目采用的是四位數(shù)字編號(hào)，第一位數(shù)字表示科目的大類；第二位數(shù)字表示科目的小類；第三和第四位數(shù)字是各小類之下科目的序號(hào)，這四位數(shù)表明了具體會(huì)計(jì)科目所屬的類別和具體的名稱。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,會(huì)計(jì)科目無論是由有關(guān)部門統(tǒng)一規(guī)定，還是由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)會(huì)計(jì)科目作必要的增、減或合并以設(shè)置本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目，都需要事先編列一種目錄，以便隨時(shí)查閱。這種包括企業(yè)所使用的全部會(huì)計(jì)科目的目錄，稱為會(huì)計(jì)科目表。 為

6、使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更具有可操作性，便于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系全面準(zhǔn)確地貫徹實(shí)施，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了156個(gè)會(huì)計(jì)科目及其主要賬務(wù)處理。企業(yè)可以在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。不存在的交易或者事項(xiàng)，可以不設(shè)置相關(guān)科目。 從財(cái)政部2006年頒布的會(huì)計(jì)科目表中摘錄的工商企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目表如教材76頁(yè)表21所示。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,（二）、會(huì)計(jì)科目按所提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類 1、總分類科目 總分類科目，它是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類而形成的會(huì)計(jì)科目。又稱總賬科目、一級(jí)科目。 2、明細(xì)分類科目 是對(duì)總分類科目做進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體的核算指標(biāo)的會(huì)

7、計(jì)科目。 二級(jí)科目是對(duì)一級(jí)科目進(jìn)一步分類的結(jié)果，又稱子目。 三級(jí)科目則是二級(jí)科目進(jìn)一步分類的結(jié)果，又稱細(xì)目， 二級(jí)科目和三級(jí)科目統(tǒng)稱明細(xì)科目。,第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目,第二節(jié) 賬 戶,一、賬戶的涵義 （一）賬戶的概念 會(huì)計(jì)賬戶簡(jiǎn)稱賬戶，它是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，用來分門別類地記錄交易或者事項(xiàng)的發(fā)生情況，以及由此引起的會(huì)計(jì)科目?jī)?nèi)容在數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果，具有一定結(jié)構(gòu)的賬頁(yè)，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的工具。,第二節(jié) 賬 戶,（二）賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系 會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目既相互區(qū)別，又相互聯(lián)系。 1、區(qū)別：作用不同，有無結(jié)構(gòu)。 會(huì)計(jì)賬戶是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類核算的工具，是會(huì)計(jì)信息的載體，賬戶要反映會(huì)計(jì)

8、要素增減變動(dòng)的金額及其結(jié)果，因此，必須具有一定的賬戶結(jié)構(gòu)。 賬戶結(jié)構(gòu)，就是賬戶必須具備一定的格式，對(duì)每一筆交易或者事項(xiàng)引起增減變動(dòng)的金額，規(guī)定其增加金額記在哪里，減少金額記在哪里，增減變動(dòng)后的結(jié)果記在哪里，表示什么。 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目，只需界定包括會(huì)計(jì)要素某一部分的具體內(nèi)容，作為分類核算的依據(jù)，不需要反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)的金額及其結(jié)果，因而不需要具備一定的結(jié)構(gòu)。,第二節(jié) 賬 戶,2、聯(lián)系：名稱相同、內(nèi)容相同。 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，有什么會(huì)計(jì)科目，就必有什么會(huì)計(jì)賬戶，反之，有什么會(huì)計(jì)賬戶，就必有什么會(huì)計(jì)科目。 賬戶與會(huì)計(jì)科目是一一對(duì)應(yīng)的，相同名稱的賬戶與會(huì)計(jì)科目，其核算

9、內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容完全相同。 實(shí)際工作中，人們往往將會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目作為同義語(yǔ)來理解，互相通用，不加區(qū)別。,總 賬 會(huì)計(jì)科目：原材料,賬戶名稱,第二節(jié) 賬 戶,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu) 賬戶結(jié)構(gòu)中的賬戶格式一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 1.賬戶的名稱，即會(huì)計(jì)科目 2.年、月、日，即登記賬簿的時(shí)間 3.憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來源及依據(jù) 4.摘要，即交易或者事項(xiàng)內(nèi)容的概括說明 5.增加、減少的金額及余額,第二節(jié) 賬 戶,總 賬 會(huì)計(jì)科目：原材料,賬戶名稱,在實(shí)務(wù)中，賬戶的格式一般有三欄式，數(shù)量金額式和多欄式，以三欄式為例見表23 為了便于教學(xué)和手工記賬的匯總，將表23的格式予以簡(jiǎn)化，只保留增加、減少金額及余額部分

10、，稱為T形賬戶或丁字賬戶，如圖22,第二節(jié) 賬 戶,總 賬 會(huì)計(jì)科目：原材料,賬戶的基本結(jié)構(gòu),在哪一方記增加或減少由記賬方法和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容所決定,T形賬戶是教學(xué)中常用的賬戶形式，實(shí)務(wù)中較少采用,三、賬戶的基本數(shù)量關(guān)系 我們把在一個(gè)會(huì)計(jì)期間登記的金額增加合計(jì)數(shù)稱為本期增加發(fā)生額，金額減少合計(jì)數(shù)稱為本期減少發(fā)生額，統(tǒng)稱為賬戶的本期發(fā)生額。 增減變動(dòng)的最終結(jié)果稱為賬戶余額，賬戶余額根據(jù)形成的時(shí)間不同分為期初余額和期末余額 。 本期期末余額=本期期初余額+本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 期末余額一般在賬戶的增加方,第二節(jié) 賬 戶,期初余額：自上期結(jié)轉(zhuǎn)來的余額,本期增加發(fā)生額：本期新增加的金額合計(jì),本期減少發(fā)

11、生額：本期所減少的金額合計(jì),期末余額：期末時(shí)結(jié)余的金額,本期期末余額本期期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 =30 000+50 000-35 000 =45 000,第二節(jié) 設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶,四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 （一）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的概念 總分類賬戶，是按照總賬科目設(shè)置，提供該總賬科目?jī)?nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的總括情況的賬戶， 明細(xì)分類賬戶，是指按照明細(xì)科目設(shè)置，提供該明細(xì)科目?jī)?nèi)容增減變動(dòng)及其結(jié)果的詳細(xì)情況的賬戶。,第二節(jié) 賬 戶,明細(xì)分類賬戶,（二）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系與區(qū)別 1.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的聯(lián)系 （1）核算內(nèi)容相同 （2）登賬依據(jù)相同 （3）賬戶余額

12、相同 （4）登記期間相同 （5）登記方向相同 2.總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的區(qū)別 （1）核算內(nèi)容的詳細(xì)程度不同 （2）作用不同 （3）提供數(shù)據(jù)指標(biāo)可能不同 （4）登記的方法可能不同,第二節(jié) 賬 戶,第三節(jié) 復(fù)式記賬法,一、記賬方法 記賬方法是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各有關(guān)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)登記在賬戶中所使用的方法。 曾采用過不同的方法，主要是單式記賬和復(fù)式記賬。 單式記賬是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。,第三節(jié) 復(fù)式記賬法,二、復(fù)式記賬法 （一）復(fù)式記賬原理 復(fù)式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。 （二）復(fù)式

13、記賬的特點(diǎn) 1、對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄。 2、由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄。 借貸記賬法是世界各國(guó)普遍采用的一種復(fù)式記賬法。,第三節(jié) 復(fù)式記賬法,一、借貸記賬法的涵義 是以“借”、“貸”兩個(gè)字作為記賬符號(hào)，反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法，是各種復(fù)式記賬方法中應(yīng)用最廣泛的一種方法。,第四節(jié) 借貸記賬法,第四節(jié) 借貸記賬法,二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 借貸記賬法下，所有賬戶的結(jié)構(gòu)都是左方為“借”，右方為“貸”，但“借”、“貸”反映資產(chǎn)數(shù)量變化的增減性質(zhì)則是不固定的。不同類別的賬戶，借貸方所登記的增減不相同，也就是說，對(duì)于

14、每一個(gè)賬戶，如果借方登記增加額，則貸方登記減少額；如果貸方登記增加額，則借方登記減少額。 記錄在借方的金額合計(jì)數(shù)稱為借方發(fā)生額；記錄在貸方的金額合計(jì)數(shù)稱為貸方發(fā)生額。在每一會(huì)計(jì)期間的期末，本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額相抵后的差額，即為本期的期末余額。,第四節(jié) 借貸記賬法,（一）資產(chǎn)類賬戶與負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是：賬戶的借方記錄資產(chǎn)的增加額，貸方記錄資產(chǎn)的減少額。在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)（年、月），借方記錄的合計(jì)數(shù)額稱作借方發(fā)生額，貸方汜錄的合計(jì)數(shù)額稱作貸方發(fā)生額，在每一會(huì)計(jì)期間的期末將借貸方發(fā)生額相比較，其差額稱作期末余額。資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方。,第四節(jié) 借貸記賬法

15、,為方便起見，由于會(huì)計(jì)平衡公式“資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益”所決定，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶正好相反，其貸方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的增加額；借方記錄負(fù)債及所有者權(quán)益的減少額，很明顯貸方發(fā)生額要大于（或等于）借方發(fā)生額，期末余額一般應(yīng)在貸方。用公式表示如下： 負(fù)債及所有者權(quán)益賬戶貸方期末余額貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額,第四節(jié) 借貸記賬法,（二）收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu) 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要有各種牦費(fèi)，有成本費(fèi)用發(fā)生，在費(fèi)用成本抵銷收入以前，可以將其看作一種資產(chǎn)。因此，費(fèi)用成本類賬戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)基本相同，賬戶的借方記錄費(fèi)用成本的增加額，賬戶的貸方記錄費(fèi)用成本

16、轉(zhuǎn)入抵銷收益類賬戶（減少）的數(shù)額，由于借方記錄的費(fèi)用成本的增加額一般都要通過貸方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常沒有期末余額。如果因某種情況有余額，也表現(xiàn)為借方余額。,第四節(jié) 借貸記賬法,收益類賬戶的結(jié)構(gòu)則與負(fù)債及所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)基本相同，收入的增加額記入賬戶的貸方，收入轉(zhuǎn)出（減少額）則應(yīng)記入賬戶的借方，由于貸方記錄的收入增加額一般要通過借方轉(zhuǎn)出，所以賬戶通常也沒有期末余額。如果因某種情況有余額，同樣也表現(xiàn)為貸方余額。,第四節(jié) 借貸記賬法,借字表示：資產(chǎn)的增加，費(fèi)用成本的增加，負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，收益的轉(zhuǎn)銷； 貸字表示：資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷，負(fù)債及所有者權(quán)益的增加，收益的增加。 借貸作為記賬符號(hào)，

17、指示著賬戶記錄的方向是左方還是右方。一般地說，各類的賬戶的期末余額與記錄增加額的一方都在同一方向，即資產(chǎn)類賬戶的期末余額一般在借方，負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的期末余額一般在貸方。因此，根據(jù)賬戶余額所在的方向來判定賬戶性質(zhì)，成為借貸記賬法的一個(gè)重要特點(diǎn)。 例題分析各類賬戶的結(jié)構(gòu)和基本數(shù)量關(guān)系見教材84至85頁(yè)。,第四節(jié) 借貸記賬法,三、借貸記賬法的記賬規(guī)則 借貸記賬法的記賬規(guī)則概括的說就是“有借必有貸、借貸必相等”。在借貸記賬方法下對(duì)任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是一律采用“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則。這一記賬規(guī)則可具體表述如下： 第一，任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)分別記錄到兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中去；

18、 第二，所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個(gè)記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方； 第三，記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。,第四節(jié) 借貸記賬法,運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般可按以下兩個(gè)步驟進(jìn)行： 首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其所涉及的會(huì)計(jì)要素的類別，以及引起會(huì)計(jì)要素的變化時(shí)增加還是減少。 其次，根據(jù)以上分析的結(jié)果，按照不同賬戶的結(jié)構(gòu)，確定該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入相關(guān)賬戶的借方還是貸方，以及各賬戶應(yīng)記的金額。 例題分析說明借貸記賬法的記賬規(guī)則見教材86至88頁(yè),第四節(jié) 借貸記賬法,四、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄 （一）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)

19、，按照“有借必有貸、借貸必相等”的記賬規(guī)則記錄每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將在有關(guān)賬戶之間都會(huì)形成“應(yīng)借應(yīng)貸”的相互關(guān)系。那么這種關(guān)系就叫做賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶就叫做對(duì)應(yīng)賬戶。賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系具有以下作用： 1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系可以幫助人們了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi) 容； 2、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系有助于發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄是否合理。,第四節(jié) 借貸記賬法,（二）會(huì)計(jì)分錄 會(huì)計(jì)分錄就是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄。 會(huì)計(jì)分錄有兩種： 一、簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄。是指一個(gè)賬戶的借方只同另一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即“一借一貸”的會(huì)計(jì)分錄。 二、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。是指一個(gè)賬戶的借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系，或者

20、相反，一個(gè)賬戶的貸方同幾個(gè)賬戶的借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，即“一借多貸”或者“多借一貸”的會(huì)計(jì)分錄。還有一種是幾個(gè)賬戶的借方同幾個(gè)賬戶的貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄，也就是“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄，即是說復(fù)合會(huì)計(jì)分錄既包括“一借多貸”和“多借一貸”，也包括“多借多貸”的會(huì)計(jì)分錄。 例題分析說明復(fù)合會(huì)計(jì)分錄見教材89至92頁(yè)。,第四節(jié) 借貸記賬法,五、過賬 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬步驟通常稱為“過賬”，或稱為賬薄登記。過賬的具體做法主要有兩種：一是在編制會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)上逐筆過賬；二是定期匯總同類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，一次性過入有關(guān)的分類賬戶。過賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，

21、即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。根據(jù)日記賬中所確定的會(huì)計(jì)分錄，分別記入分?jǐn)?shù)賬有關(guān)賬戶借方或貸方的工作。日記賬指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序作出分錄并進(jìn)行登記的賬簿。 例題分析說明借貸記賬法的過賬見教材92至93頁(yè),第四節(jié) 借貸記賬法,六、借貸記賬法的試算平衡 （一）試算平衡原理 試算平衡是根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，檢查賬戶記錄的正確性的一種方法。通常是采用編制總分類賬發(fā)生額或余額試算平衡表進(jìn)行的。借貸記賬法的試算平衡總的講就是按照借貸平衡的原理進(jìn)行的。 借貸平衡可用公式表達(dá)如下： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì),第四節(jié) 借貸記賬法,借貸記賬法試算平衡的優(yōu)點(diǎn)： 1、 賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚，可以鮮明地反映各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈； 2、 賬戶設(shè)置適用性強(qiáng)，賬戶的基本結(jié)構(gòu)為使用既反映資產(chǎn)，又反映負(fù)債的雙重性質(zhì)賬戶提供了理解的基礎(chǔ)，因此，采用借貸記賬法不要求對(duì)所有賬戶固定分類； 3、依據(jù)“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則記賬，無論發(fā)生額和