注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題模擬

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試會(huì) 計(jì)模擬試題(二) 一、單項(xiàng)選擇題(本題型共14題，每小題1分，共14分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。) 1下列關(guān)于資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是( )。 A與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收款不應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 C存在發(fā)生壞賬可能性的應(yīng)收票據(jù)應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D委托貸款本金的賬面價(jià)值高于其可收回金額時(shí)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 2甲企業(yè)2000年12月購(gòu)入管理用固定資產(chǎn)，購(gòu)置成本為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 10年，預(yù)計(jì)凈殘值

2、為零，采用直線法計(jì)提折舊。2004年年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為2400萬(wàn)元。并假定2006年年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元。甲企業(yè)對(duì)所得稅采用債務(wù)法核算，假定甲企業(yè)適用的所得稅稅率為33%；預(yù)計(jì)使用年限與預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；甲企業(yè)在轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異，2006年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元。甲企業(yè)2006年應(yīng)交所得稅的金額為( )萬(wàn)元。 A1155 B1188 C1221 D1254 3下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是( )。 A當(dāng)售后回租形成融資租賃

3、時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)?，以調(diào)整各期的折舊費(fèi)用 B當(dāng)售后回租形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來(lái)分?jǐn)?C由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn) D售后回租本質(zhì)上是一種融資手段 4甲企業(yè)采用融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)。租賃合同主要內(nèi)容：(1)該設(shè)備租賃期為5年，每年支付租金5萬(wàn)元；(2)或有租金4萬(wàn)元；(3)履約成本3萬(wàn)元；(4)承租人有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值2萬(wàn)元。甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額為( )萬(wàn)元。 A25 B27 C32 D34 5A公司于2003年7月1日以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入某專利權(quán)，該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為4年，法律規(guī)定

4、的有效使用年限為6年，2004年末該專利權(quán)的可收回價(jià)值為200萬(wàn)元， 2005年末的可收回價(jià)值為135萬(wàn)元，A公司于2006年7月1日以103萬(wàn)元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓該專利，營(yíng)業(yè)稅率為5%。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬(wàn)元。 A3 B11.54 C7.85 D12.35 6以下應(yīng)在“遞延套保損益”科目核算的業(yè)務(wù)有( )。 A實(shí)物交割時(shí)的損益 B強(qiáng)制平倉(cāng)時(shí)的損益 C現(xiàn)貨交易尚未完成時(shí)套期保值合約的平倉(cāng)損益 D期末持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈利 7甲公司系上市公司，2003年年末庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬(wàn)元和500萬(wàn)元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余

5、額分別為0萬(wàn)元和100萬(wàn)元。庫(kù)存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬(wàn)元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占 80%，合同價(jià)格總額為900萬(wàn)元。丁產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬(wàn)元。 A23 B250 C303 D323 8甲公司是一家上市公司，2005年初所有者權(quán)益總量為8000萬(wàn)元，其中股本為800萬(wàn)元，每股1元，共計(jì)800萬(wàn)股，乙

6、公司持有其中的50%。2005年7月1日，甲公司完成對(duì)新投資者的股份募集，共計(jì)200萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)為12萬(wàn)元，股票發(fā)行費(fèi)為20萬(wàn)元。甲公司上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)30萬(wàn)元，則乙公司因該新股的發(fā)行而增加的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”價(jià)值為( )萬(wàn)元。 A149 B1190 C137 D1185 9某企業(yè)集團(tuán)中，母公司對(duì)子公司的控股比例為80%，母公司年初未分配利潤(rùn)為20萬(wàn)元，子公司年初未分配利潤(rùn)為10萬(wàn)元，子公司年末盈余公積為5萬(wàn)元，當(dāng)期新提盈余公積為1萬(wàn)元，母公司年初內(nèi)部應(yīng)收賬款為3萬(wàn)元，壞賬提取比例為3，則合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的年初未分配利潤(rùn)為( )萬(wàn)元。 A30.234 B20.456 C28.143 D16.8

7、09 10甲公司2005年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中：以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2005年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為 ( )萬(wàn)元。 A105 B455 C475 D675 11外幣報(bào)表折算為人民幣表示的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)利潤(rùn)分配表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)為 ( )。 A按當(dāng)時(shí)的平均匯率折算 B按歷史匯率折算 C按現(xiàn)行匯率折算 D按折算后利潤(rùn)分配表中的其他各項(xiàng)目的數(shù)額計(jì)算確定 12甲

8、股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2005年1月1日按溢價(jià)發(fā)行3年期一次還本付息公司債券，債券面值為10000元，發(fā)行價(jià)格為10300萬(wàn)元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面年利率為3.06%。溢價(jià)采用直線法攤銷。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2005年甲公司發(fā)生的與該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：1月1日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元；4月1日，支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元；4月1日至8月31日進(jìn)行工程質(zhì)量和安全檢查停工，9月1日重新開(kāi)工，9月1日支付工程進(jìn)度款3000萬(wàn)元。假定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，未發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有關(guān)的其他借款，則2005年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造

9、成本的利息費(fèi)用金額為( )萬(wàn)元。 A70 B107.1 C82.5 D137.96 132005年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬(wàn)元(含增值稅額)。合同約定，B公司應(yīng)于2005年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，冬公司與B公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 3000萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為

10、17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元 A4582.50 B3989.07 C4558.94 D3750 14某股份有限公司是一家需要編制季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的上市公司；下列2005年第三季度比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所提供的數(shù)據(jù)，錯(cuò)誤的是( ) A2005年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表和2004年9月30日資產(chǎn)負(fù)債表的比較數(shù)據(jù) B2005年第三季度利潤(rùn)表和2004年同期利潤(rùn)表的比較數(shù)據(jù) C2005年年初至2005年第三季度末利潤(rùn)表和2004年同期利潤(rùn)表的比較數(shù)據(jù) D2005年年初至2005年第三季度末現(xiàn)金流量表和2004年同期現(xiàn)金流量表的比較數(shù)據(jù) 二、多項(xiàng)選擇題(本

11、題型共12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。) 1下列計(jì)價(jià)方法中，不符合歷史成本原則要求的是( )。 A發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的個(gè)別計(jì)價(jià)法 B期末存貨計(jì)價(jià)所使用的市價(jià)法 C發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的后進(jìn)先出法 D發(fā)出存貨計(jì)價(jià)所使用的移動(dòng)平均法 E應(yīng)收賬款按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報(bào) 2上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。 A因核算需要而將外幣折算由時(shí)態(tài)法改為現(xiàn)行匯率法 B因開(kāi)設(shè)門市部而將庫(kù)存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價(jià)核算 C根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨的期末計(jì)價(jià)由按

12、成本計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) D因投資目的改變，將短期股權(quán)投資改為長(zhǎng)期股權(quán)投資 E將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法 3下列有關(guān)債務(wù)重組時(shí)債務(wù)人會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。 A以現(xiàn)金清償債務(wù)時(shí)，其低于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期收益 B以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，其公允價(jià)值低于債務(wù)金額的差額計(jì)入資本公積 C以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，其賬面價(jià)值低于債務(wù)金額的差額計(jì)入資本公積 D以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，其公允價(jià)值高于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損失 E以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)時(shí)，其賬面價(jià)值高于債務(wù)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損失 4企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有

13、( )。 A計(jì)算出的股權(quán)投資差額調(diào)整投資成本 B計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 C獲得股份有限公司分派的股票股利 D攤銷股權(quán)投資差額 E期末被投資方接受現(xiàn)金捐贈(zèng)的金額大于被投資方的會(huì)計(jì)虧損額 5甲股份有限公司2003年所得稅匯算清繳結(jié)束于2004年3月30日，財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2004年4月20日。實(shí)際對(duì)外公布的日期為2004年4月25日，該公司2004年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)有( )。 A2月10日就乙公司上年11月重大違反經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)提起訴訟 B3月5日董事會(huì)提出2003年股利分配方案 C4月6日收到被退回的上年11月份銷售商品 D4月10日?qǐng)?zhí)

14、行完畢某項(xiàng)債務(wù)重組協(xié)議，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司2004年1月10日簽訂 E4月26日為其子公司從銀行借入5000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂擔(dān)保合同 6母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要在合并現(xiàn)金流量表反映，且會(huì)引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。 A子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 B子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 C子公司吸收少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 D子公司購(gòu)買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金 E子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利 7某一分部原不符合報(bào)告分部的定義，本會(huì)計(jì)年度達(dá)到10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，以下正確的做法是( )。 A按照一貫性原則不應(yīng)將其作為報(bào)告分部 B因經(jīng)營(yíng)狀況

15、改變等原因達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)且預(yù)計(jì)今后仍將達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)作為報(bào)告分部 C只要達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的就應(yīng)作為報(bào)告分部 D因某一特殊事項(xiàng)導(dǎo)致偶然達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的不應(yīng)作為報(bào)告分部 E超過(guò)10%重要性的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再作為報(bào)告分部 8下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有( )。 A工程物資盤虧凈損失 B轉(zhuǎn)回已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 C已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊 D采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) E簽訂融資租賃合同過(guò)程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi) 9下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有( )。 A在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

16、 B在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購(gòu)買子公司自購(gòu)買日至年末的現(xiàn)金流量 C在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤(rùn)表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用 D在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍 E上年已納入合并范圍的國(guó)外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國(guó)外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整 10在下列項(xiàng)目中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表補(bǔ)充資料中揭示的是( )。 A期貨會(huì)員資格投資 B持倉(cāng)合約的浮動(dòng)盈虧 C

17、期貨保證金 D提交的質(zhì)押品賬面價(jià)值 11下列關(guān)于上市公司中期會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有( )。 A在報(bào)告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會(huì)計(jì)期間的凈損益和相關(guān)項(xiàng)目 B在報(bào)告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表項(xiàng)目 C上年中期納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司在報(bào)告中期不再符合合并范圍的要求時(shí)，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 D在報(bào)告中期新增符合合并會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍的子公司，因無(wú)法提供可比中期合并會(huì)計(jì)報(bào)表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍 E在報(bào)告中期對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其分類進(jìn)行調(diào)整時(shí)，如無(wú)法對(duì)比較會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目金額進(jìn)行重新分類，應(yīng)在中期會(huì)

18、計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明原因 12甲公司與A公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A公司的全資子公司B公司。A公司系C公司的子公司；C公司董事會(huì)9名人員中有7名由甲公司委派。則存在控制與被控制關(guān)系的關(guān)聯(lián)方企業(yè)有( ) A甲公司與A公司 B甲公司與B公司 C甲公司與C公司 DB公司與C公司 EA公司與C公司 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共2題，每小題10分。本題型共20分。需要計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程。在答題卷上解答。) 1甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： (1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：資產(chǎn)類賬戶

19、名稱年初余額年末余額負(fù)債類賬戶名稱年初余額年末余額短期投資200500短期借款120140應(yīng)收賬款12001600應(yīng)付賬款250600壞賬準(zhǔn)備1216預(yù)收賬款124224預(yù)付賬款126210應(yīng)付工資262452存貸620900應(yīng)付福利費(fèi)1210存貸跌價(jià)準(zhǔn)備2040應(yīng)付股利300待攤費(fèi)用220700應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)00長(zhǎng)期股權(quán)投資7201360預(yù)提費(fèi)用210215固定資產(chǎn)86008880長(zhǎng)期借款360840無(wú)形資產(chǎn)640180無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2040損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額損益類賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8400財(cái)務(wù)費(fèi)用40主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4600投資收益405營(yíng)業(yè)費(fèi)用

20、265營(yíng)業(yè)外支出49管理費(fèi)用908 (2)其他有關(guān)資料如下： 短期投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。 應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。 原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。 年初存貨均為外購(gòu)原材料，年末存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。 年末庫(kù)存

21、產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為 63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。 本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為 2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。 待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。 4月1日，以專利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40

22、入，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。 2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。 1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。 4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。 無(wú)形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元，其中包括專利權(quán)對(duì)外投出前攤銷額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

23、借入短期借款240萬(wàn)元，借入長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的 20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。 預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。 應(yīng)付賬款，預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。 本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額。 應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初

24、數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。 (11)營(yíng)業(yè)費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余營(yíng)業(yè)費(fèi)用均以銀行存款支付。 (12)管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷60萬(wàn)元；計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。 (13)投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后

25、丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。 (14)除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。 (15)不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi)。甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目金額(萬(wàn)元)1銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金4支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5收回投資收到的現(xiàn)金6取得投資收益收到的現(xiàn)金7處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額8購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期

26、資產(chǎn)支付的現(xiàn)金9投資支付的現(xiàn)金10借款收到的現(xiàn)金11償還債務(wù)支付的現(xiàn)金12分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金 2A公司于2002年12月10日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，買價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。 (1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。 (2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。 (3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減

27、值，預(yù)計(jì)使用年限不變。 (4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，價(jià)款收入60000元存入銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。 A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用納稅影響會(huì)計(jì)法，所得稅稅率33%，2003- 2006年各年利潤(rùn)總額均為1000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求：編制A公司20032006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及相關(guān)所得稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。 四、綜合題(本題型共2題，每題21分。本題型共42分。計(jì)算結(jié)果有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答。) 1天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營(yíng)業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)的產(chǎn)品適用的增值稅稅

28、率為17%。2003年初，天明公司以1350萬(wàn)元購(gòu)入S公司普通股400萬(wàn)股，占S公司股權(quán)份額的5%，對(duì)S公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無(wú)重大影響力，當(dāng)日S公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 24500萬(wàn)元，其中股本8000萬(wàn)元，資本公積10500萬(wàn)元，盈余公積4500萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 1500萬(wàn)元。 其他有關(guān)天明公司對(duì)S公司投資的資料如下： (1)2003年度： 2月20日，S公司董事會(huì)提出2002年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利每股 0.08元，不分股票股利。 3月8日，S公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的2002年度利潤(rùn)分配方案

29、，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案。現(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為 3月25日。 5月10日，S公司接受某機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未取得有關(guān)的發(fā)票憑單。類似的設(shè)備市價(jià)為50萬(wàn)元，在取得設(shè)備后另外還發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用1萬(wàn)元。 2003年度S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元。 (2)2004年度： 1月10日，S公司取得一項(xiàng)技術(shù)改造撥款100萬(wàn)元，該項(xiàng)目于當(dāng)年11月30日完成。技改過(guò)程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用10萬(wàn)元，形成資產(chǎn)價(jià)值90萬(wàn)元。按規(guī)定，所形成的資產(chǎn)留歸S公司所有。 2月21日，S公司董事會(huì)提出2003年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的

30、5%提取法定公益金；分配現(xiàn)金股利每股 0.10元，分配股票股利每10股送2股。 3月2日，S公司與債權(quán)企業(yè)甲公司就一年前的一筆積欠的銷貨款共計(jì)1000萬(wàn)元，達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：S公司用一批賬面成本500萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元的產(chǎn)品抵償債務(wù)500萬(wàn)元。該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為420萬(wàn)元。剩余債務(wù)免除20萬(wàn)元后，延期一年支付，一年后債務(wù)到期時(shí)，應(yīng)支付2%利息。 假定與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)于4月1日辦理完畢。假設(shè)整個(gè)交易中不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 3月8日，S公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的2003年度利潤(rùn)分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分

31、派，不發(fā)股票股利，并于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案?，F(xiàn)金股利的實(shí)際發(fā)放日為3月25日。 5月3日，天明公司收到法院通知，被告知ABC公司狀告天明公司侵犯其專利權(quán)，要求天明公司一次性支付專利使用費(fèi)100萬(wàn)元。天明公司認(rèn)為其并未侵犯ABC公司的專利權(quán)，遂于5月15日向法院提交答辯狀，反訴ABC公司侵犯甲公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，要求ABC公司賠償其損失費(fèi)200萬(wàn)元。至12月31日，訴訟尚在進(jìn)行中，天明公司無(wú)法估計(jì)可能得到的賠償金和可能支付的賠償金，故期末未確認(rèn)入賬。 6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，K公司用銀行存款支付

32、給天明公司補(bǔ)價(jià)400萬(wàn)元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提400萬(wàn)元跌價(jià)準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。 9月1日，天明公司與丙公司簽定協(xié)議，將其所持有S公司的1600萬(wàn)股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為4550萬(wàn)元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)

33、款總額的90%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。 10月31日，天明公司和丙公司分別召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2004年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。 2004年度S公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，其中18月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)210萬(wàn)元，910月份發(fā)生凈虧損10萬(wàn)元。 (3)2005年度： 1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占S公司股權(quán)份額達(dá)到25%，能對(duì)S公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。 2月20日，S公司董事會(huì)提出20

34、04年度利潤(rùn)分配方案為：按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積；按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利，分股票股利，10股送4股。 2月26日，就天明公司與ABC公司的訴訟案件，一審法院判決天明公司敗訴，要求天明公司支付ABC公司專利使用費(fèi)100萬(wàn)元。天明公司不服，遂上訴至二審法院。至2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出前，二審法院尚未判決。天明公司估計(jì)，若敗訴，很可能應(yīng)支付專利使用費(fèi)80萬(wàn)元。由于認(rèn)為二審尚未判決，故天明公司對(duì)此訴訟僅僅在2004年度的對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告的附注中作了披露，而未確認(rèn)入賬。 3月8日，S公司股東大會(huì)審議通過(guò)其董事會(huì)提出的2004年度利潤(rùn)分配方案。股票股利

35、的實(shí)際發(fā)放日為4月5日。 7月1日，天明公司將閑置不用的辦公樓委托S公司經(jīng)營(yíng)，該辦公樓2005年初賬面價(jià)值為2 500萬(wàn)元，按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均歸S公司，S公司每半年支付給天明公司委托經(jīng)營(yíng)收益50萬(wàn)元。至年末，S公司未實(shí)施出租或其他任何實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。年末，天明公司將按協(xié)議如期收到的委托經(jīng)營(yíng)收益50萬(wàn)元存入銀行，并確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。假定稅法規(guī)定委托經(jīng)營(yíng)收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 2005年度S公司全年發(fā)生凈虧損120萬(wàn)元。年末，天明公司對(duì)S公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資預(yù)計(jì)可收回金額為5000萬(wàn)元。 12月31日，天明公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備140萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

36、100萬(wàn)元；計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值損失60萬(wàn)元，同時(shí)轉(zhuǎn)回累計(jì)折舊20萬(wàn)元，而因固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提影響本期會(huì)計(jì)折舊比應(yīng)稅折舊低 5萬(wàn)元，假定所有的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用均與當(dāng)期的損益有關(guān)。假定除本期稅法允許確認(rèn)的壞賬損失20萬(wàn)元外，其他的資產(chǎn)減值損失均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。 天明公司2005年度賬面確認(rèn)利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元。 假定除上述事項(xiàng)外，天明公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，本期也未確認(rèn)過(guò)所得稅。再假定天明公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額。 其他補(bǔ)充資料： (1)天明公司和S公司適用的所得稅稅率均為33%，兩家公司均采

37、用債務(wù)法核算所得稅。天明公司股權(quán)投資差額按10年攤銷，法定盈余公積和法定公益金的提取比例分別為 10%和5%。 (2)天明公司每年的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外批準(zhǔn)日為次年的3月10日。 要求： (1)編制天明公司投資S公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (2)計(jì)算天明公司與K公司的資產(chǎn)置換損益，并作天明公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。 (3)判斷天明公司對(duì)與ABC公司的訴訟事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理以及與S公司的委托經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，應(yīng)如何調(diào)整。 (4)計(jì)算2005年度天明公司應(yīng)交稅金、遞延稅款、所得稅費(fèi)用的金額，并作有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示) 2光華股份有限公司上一年度已編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，

38、本年度仍需編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。有關(guān)資料如下： (1)光華股份有限公司擁有A公司80%的權(quán)益性資本，擁有B公司60%的權(quán)益性資本，各公司投資者均按照其擁有的權(quán)益性資本的比例享有決策權(quán)，無(wú)其他特殊規(guī)定。 (2)光華公司與A公司，B公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)如下表：資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 光華公司 A公司 B公司流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金14100 1520 1410應(yīng)收賬款19900 3980 1990預(yù)付賬款 6000 1000 1600存貨 40000 3500 3000其他流動(dòng)資產(chǎn) 28000 2000 1000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 108000 12000 9000長(zhǎng)期投資對(duì)A公司權(quán)益性資本投資 7000對(duì)B公司權(quán)益性

39、資本投資3600 0 0債券投資 1400 4000 0長(zhǎng)期投資合計(jì) 12000 4000 0固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價(jià) 100000 12000 6000減：累計(jì)折舊 20000 3000 1000固定資產(chǎn)凈值 80000 9000 5000在建工程 30000 1000 0固定資產(chǎn)合計(jì) 110000 10000 5000無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 6000 1200 0其他資產(chǎn) 4000 800 0無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì) 10000 2000 0資產(chǎn)總計(jì) 240000 28000 14000流動(dòng)負(fù)債短期借款 30000 3500 1200應(yīng)付賬款 25000 4000 2800預(yù)收賬款 1000

40、0 2000 1600其他流動(dòng)負(fù)債 35000 2500 2400流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 100000 12000 8000長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期借款 30000 4000 0應(yīng)付債券 20000 4000 0長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì) 50000 8000 0負(fù)債合計(jì) 150000 20000 8000所有者權(quán)益實(shí)收資本 50000 6000 5000資本公積 10000 500 300盈余公積 18000 1000 400未分配利潤(rùn) 12000 500 300所有者權(quán)益合計(jì) 90000 8000 6000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) 240000 28000 14000利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表項(xiàng) 目 光華公司A公司B公司一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

41、減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)350000280000100069000200001500030047001000070002002800減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1000060000530005001000400280030060001900加：投資收益 其中：對(duì)A公司投資收益 對(duì)B公司投資收益 其他四、利潤(rùn)總額30001600900500560002002003000001900減：所得稅五、凈利潤(rùn)1500041000100020004001500加：年初未分配利潤(rùn)六、可供分配的利潤(rùn)減：提取盈余公積應(yīng)付普通股股利七、未分配利潤(rùn)200043000100002

42、1000120004002400500140050040019004001200300 (3)光華股份有限公司與A公司，B公司及A，B公司相互之間的內(nèi)部貿(mào)易情況如下： 光華公司對(duì)A公司權(quán)益性資本投資為7000元，對(duì)B公司權(quán)益性資本投資額為3600元。 光華公司本期向A公司銷售產(chǎn)品10000元，銷售成本為7000元，銷售毛利率為 30%；本期向B公司銷售產(chǎn)品3000元，銷售成本2400元，銷售毛利率為20%。 A公司年初存貨中包含有從光華公司內(nèi)部購(gòu)入的存貨1000元，本期從光華公司購(gòu)的 10000元。本期對(duì)外銷售內(nèi)部購(gòu)入的商品9000元，期末存貨中包含有從光華公司內(nèi)部購(gòu)入的存貨2000元。光華公

43、司上期向A公司銷售毛利率為35%，本期銷售毛利率為30%。A公司采用先進(jìn)先出法核算商品銷售成本。 B公司本期從光華公司購(gòu)入產(chǎn)品3000元并作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)根據(jù)規(guī)定，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。為了簡(jiǎn)化合并手續(xù)，假定本期按全年計(jì)提折舊，B公司本期對(duì)該內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊600元。 光華公司本期應(yīng)收賬款中包含有A公司應(yīng)付賬款3000元，B公司應(yīng)付賬款1000元。光華公司本年年初應(yīng)收賬款中有A公司應(yīng)付賬款1000元，B公司應(yīng)付賬款1200元。光華公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5。 光華公司長(zhǎng)期投資中包含有A公司應(yīng)付債券1000元，本期收到A公司支付的利息收入100元，并將其作為投資

44、收益入賬。 要求：(1)編制抵銷分錄；(2)編制合并工作底稿(表格格式見(jiàn)答案)。模擬試題(二)參考答案及詳細(xì)解析 一、單項(xiàng)選擇題 1A 解析 與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其他應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但一般不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 2D 解析 2006年會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異500010-24006 500-400100(萬(wàn)元) 2006年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 5000-(5004+4002)-600=1600(萬(wàn)元) 2006年末按不考慮減值因素情況下該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面凈值固定資產(chǎn)原價(jià)-不考慮減值因素情況下的累計(jì)折舊5000-50062000(萬(wàn)元

45、) 該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為1700萬(wàn)元，不考慮計(jì)提減值因素情況下的賬面凈值為 2000萬(wàn)元，按兩者孰低確定1700萬(wàn)元為比較的基礎(chǔ)，即1700萬(wàn)元與該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值1600萬(wàn)元之間的差額100萬(wàn)元，為可轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的轉(zhuǎn)回該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額； 2006年應(yīng)交所得稅(會(huì)計(jì)利潤(rùn)4000萬(wàn)元-會(huì)計(jì)折舊小于稅收折舊產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異100萬(wàn)元-轉(zhuǎn)回該項(xiàng)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額100萬(wàn)元)33%380033%1254 (萬(wàn)元)。 3A 解析 當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。 4B 解析 甲企業(yè)該設(shè)備的最低租賃付款額55+227(萬(wàn)元)。 5

46、C 解析 A公司在2004年末的賬面余額為250萬(wàn)元(400-40041.5)，相比2004年末的可收回價(jià)值200萬(wàn)元，應(yīng)提取50萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備，并在2005年攤銷無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值80萬(wàn)元(2002.5); 2005年的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬(wàn)元(200-80)，相比此時(shí)的可收回價(jià)值135萬(wàn)元，說(shuō)明其價(jià)值有所恢復(fù)，但并未超過(guò)不考慮減值準(zhǔn)備的攤余價(jià)值150萬(wàn)元(400-40042.5)，應(yīng)在此時(shí)所沖減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元(135-120)，從而在2005年末達(dá)到賬面價(jià)值135萬(wàn)元； 2006年7月1日出售時(shí)的賬面價(jià)值為90萬(wàn)元135-(1351.50.5)； 2006年7月1日出售該專利的凈收益103-

47、90-1035%7.85(萬(wàn)元)。 6C 7C 解析 方法一：乙材料可變現(xiàn)凈值(900+110020%)-300-55=765(萬(wàn)元)，乙材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備235萬(wàn)元(1000-765)；丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值350-18332(萬(wàn)元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500-332-10068(萬(wàn)元)；甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備235+68303(萬(wàn)元)。 方法二： (1)有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900-5580%856(萬(wàn)元); 有合同的丙產(chǎn)品的成本：(1000+300)80%1040(萬(wàn)元)； 因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900-(300+55)80

48、%616(萬(wàn)元)，成本：100080%800(萬(wàn)元)，所以計(jì)提的準(zhǔn)備800-616184(萬(wàn)元)； (2)無(wú)合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：110020%-5520%209(萬(wàn)元)； 無(wú)合同的丙產(chǎn)品成本：(1000+300)20%=260，因無(wú)合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：110020%-(300+55)20%149(萬(wàn)元)，成本：1000 20%200(萬(wàn)元)，所以計(jì)提的準(zhǔn)備200-14951(萬(wàn)元)。 因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備184+51235(萬(wàn)元)。 又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值350-18332(萬(wàn)元)，丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備500- 332-10068(萬(wàn)元)；所以甲公司2003年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備235+68 303(萬(wàn)元)。 8A 解析 (1)甲公司發(fā)行新股前乙公司所擁有的所有者權(quán)益量(8000+30)50%4015(萬(wàn)元)；