內(nèi)部控制制度PPT

1、完善內(nèi)部控制制度提高企業(yè)管理水平,一. 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范,企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范,1、是以防范風險和控制舞弊為中心，以控制標準和評價標準為主體的內(nèi)部控制制度體系。 2、它是以監(jiān)督部門為主導、各部門具體實施為基礎、會計等中介機構服務為支撐，政府監(jiān)管和社會評價相結合的內(nèi)部控制實施體系。 3、它能夠推動公司和其他非營利組織完善治理結構和內(nèi)部約束機制、不斷提供經(jīng)營管理水平和可持續(xù)發(fā)展的能力，提供公司的財務報告的真實與可靠性,(一)內(nèi)部控制概論,1.內(nèi)部控制的主體 2.內(nèi)部控制的客體 3.內(nèi)部控制的依據(jù) 4.內(nèi)部控制的主要目的,1.內(nèi)部控制的主體,內(nèi)部控制的設計、執(zhí)行和考核評價的主體，是單位內(nèi)部的行政領導

2、、職能部門及其有關工作人員。,2.內(nèi)部控制的客體,單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務管理活動。,3.內(nèi)部控制的依據(jù),以責任、牽制、程序、手續(xù)等項制度為控制依據(jù)。 建立健全合理的組織結構，明確部門和個人的職責范圍及其責任權限，規(guī)定授權處理程序及相互聯(lián)系、相互制約的辦事手續(xù)和方法。,4.內(nèi)部控制的主要目的,是為了領導、組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督企事業(yè)單位及機關團體內(nèi)部的各項管理活動，促其認真貫徹執(zhí)行管理部門制定的方針、政策，準確、可靠地獲得各種信息，確保財產(chǎn)安全、完整，不斷提高經(jīng)濟管理水平，如期實現(xiàn)管理目標。,(二)內(nèi)部控制的功能,防護功能-以計劃目標為依據(jù)的控制； 調(diào)節(jié)功能-以制約標準的執(zhí)行與平衡偏差； 反饋功能-有利用

3、各種管理信息的反饋。,(三)內(nèi)部控制的作用,統(tǒng)合作用 制約與激勵作用 預防作用 促進作用 反饋與監(jiān)督作用 完善治理結構的作用。,(四)內(nèi)部控制的本質,一種自我調(diào)整和制約的手段 一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動態(tài)過程 一種科學管理方法 一項政策與程序,企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制,應當遵循下列原則： (一) 全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。 (二) 重要性原則。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎上，關注重要業(yè)務事項和高風險領域。 (三) 制衡性原則。內(nèi)部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業(yè)務流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。 (四)

4、 適應性原則。內(nèi)部控制應當與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。 (五) 成本效益原則。內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。,控制標準體系,基本規(guī)范 具體規(guī)范 應用指導,企業(yè)建立與實施有效的內(nèi)部控制,應當包括下列要素： (一) 內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 (二) 風險評估。風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。 (三) 控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風險評估結果，采用相應的控制措

5、施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 (四) 信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。 (五) 內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應當及時加以改進。,一.內(nèi)部環(huán)境,（一）治理結構 （二）機構設置與權責分配 （三）人力資源政策 （四）內(nèi)部審計 （五）企業(yè)文化,一 .內(nèi)部環(huán)境,（一）治理結構 1、企業(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范 的公司治理結構和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。 2、股東(大)

6、會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權。 3、董事會對股東(大)會負責，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權。 4、監(jiān)事會對股東(大)會負責，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責。 5、經(jīng)理層負責組織實施股東(大)會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。,一 .內(nèi)部環(huán)境,（二）治理結構 董事會負責內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。經(jīng)理層負責組織領導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。 企業(yè)應當成立專門機構或者指定適當?shù)臋C構具體負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。,一 .內(nèi)部環(huán)境,（二）機構設置

7、與權責分配 企業(yè)應當結合業(yè)務特點和內(nèi)部控制要求設置內(nèi)部機構，明確職責權限，將權利與責任落實到各責任單位。 企業(yè)應當通過編制內(nèi)部管理手冊，使全體員工掌握內(nèi)部機構設置、崗位職責、業(yè)務流程等情況，明確權責分配，正確行使職權。,一 .內(nèi)部環(huán)境,（三）人力資源政策應當包括下列內(nèi)容： 1、員工的聘用、培訓、辭退與辭職。 2、員工的薪酬、考核、晉升與獎懲。 3、關鍵崗位員工的強制休假制度和定期崗位輪換制度。 4、掌握國家秘密或重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。 5、有關人力資源管理的其他政策。,一 .內(nèi)部環(huán)境,（四）內(nèi)部審計 內(nèi)部審計機構應當結合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機構對

8、監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。,一 .內(nèi)部環(huán)境,（五）企業(yè)文化 企業(yè)應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作情神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識。 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應當在企業(yè)文化建設中發(fā)揮主導作用。,二 .風險評估,一般應當按照目標設立、風險識別、風險分析、風險應對等程序進行。 目標設定是風險識別、風險分析、風險應對的前提。,二 .風險評估,為達到是單位 目標而確認的相關風險，以構成進行風險管理的基礎。包括

9、 1 來自經(jīng)營環(huán)境的變化 2 新員工聘用 3 采用新的信息系統(tǒng) 4 新技術的應用 5 企業(yè)改組 6 新會計方法的采用,二 .風險評估,企業(yè)識別內(nèi)部風險，應當關注下列因素： (一) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素。 (二) 組織機構、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務流程等管理因素。 (三) 研究開發(fā)、技術投入、信息技術運用等自主創(chuàng)新因素。 (四) 財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財務因素。 (五) 營運安全、員工健康、環(huán)境保護等安全環(huán)保因素。 (六) 其他有關內(nèi)部風險因素。,二 .風險評估,企業(yè)識別外部風險、應當關注下列因素： (一) 經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資

10、環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟因素。 (二) 法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素。 (三) 安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會信用、教育水平、消費者行為等社會因素。 (四) 技術進步、工藝改進等科學技術因素。 (五) 自然災害，環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素。 (六) 其他有關外部風險因素。,二 .風險評估,企業(yè)應當采用定性與定量相結合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先控制的風險。 企業(yè)進行風險分析，應當充分吸收專業(yè)人員，組成風險分析團隊，按照嚴格規(guī)范的程序開展工作，確保風險分析結果的準確性。,二 .風險評估,企業(yè)應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承

11、受等風險應對策略，實現(xiàn)對風險的有效控制。 風險規(guī)避是企業(yè)對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策略。 風險降低是企業(yè)在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。 風險分擔是企業(yè)準備借助他人力量，采取業(yè)務分包、購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧?，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策略。 風險承受是企業(yè)對風險承受度之內(nèi)的風險，在權衡成本效益之后，不準備采取控制措施降低風險或者減輕損失的策略。,二 .風險識別的基本內(nèi)容,.感知風險:是通過調(diào)查了解，識別風險的存在。 2.識別風險:是通過歸類掌握風險產(chǎn)生的原因和條件以

12、及鑒別風險的性質,為采取有效的風險處理措施提供基礎.,三 .控制活動,是對所確認的風險采取必要措施，以保證單位目標實現(xiàn)的政策和程序。 包括： 1 業(yè)績評價 2 信息處理控制 3 實物控制 4 職務分離,三 .控制活動,企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。,三 .控制活動,控制措施一般包括： 1、不相容職務分離控制 2、授權審批控制 3、會計系統(tǒng)控制 4、財產(chǎn)保護控制 5、預算控制 6、運營分析控制 7、績效考評控制等,三 .控制活動,1、不相容職務分離控制 要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉

13、及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。,三. 控制活動,2、 授權審批控制 要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。 企業(yè)應當編制常規(guī)授權的權限指引，規(guī)范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。常規(guī)授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權。特別授權是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進行的授權。 企業(yè)各級管理人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任。 企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。,三. 控制活動,

14、3、會計系統(tǒng)控制 要求企業(yè)嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬薄和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。 企業(yè)應當依法設置會計機構，配備會計從業(yè)人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。會計機構負責人應當具備會計師以上專業(yè)技術職務資格。,三. 控制活動,4、財產(chǎn)保護控制 要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。 企業(yè)應當嚴格限制未經(jīng)授權的人員接觸和處置財產(chǎn)。,三. 控制活動,5、預算控制 要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定

15、、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。,三. 控制活動,6、運營分析控制 要求企業(yè)建立運營情況分析制度，經(jīng)理層應當綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。,三. 控制活動,7、績效考評控制 要求企業(yè)建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。,三. 控制活動,企業(yè)應當建立重大風險預警機制和突發(fā)事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件

16、，制定應急預案、明確責任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。,四. 信息與溝通,是與財務報告目標相關的信息系統(tǒng)方法和記錄。它可以確認和記錄所有有效的經(jīng)濟業(yè)務，以便適當歸類、提供會計報表，在此外報告中揭示經(jīng)濟業(yè)務。,四. 信息與溝通,企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。,四. 信息與溝通,1、企業(yè)應當對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。 2、企業(yè)可以通過財務會計資料、經(jīng)營管理資料、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物辦公網(wǎng)絡等渠道，獲取內(nèi)部信息。 3、企業(yè)可以通過行業(yè)協(xié)會組織、

17、社會中介機構、業(yè)務往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡媒體以及有關監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息。,四. 信息與溝通,企業(yè)應當將內(nèi)部控制相關信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、責任單位、業(yè)務環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權人、客戶、供應商、中介機構和監(jiān)管部門等有關方面之間進行溝通和反饋，信息溝通過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告并加以解決。 重要信息應當及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。,四. 信息與溝通,企業(yè)應當利用信息技術促進信息的集成與共享，充分發(fā)揮信息技術在信息與溝通中的作用。 企業(yè)應當加強對信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運

18、行。,四. 信息與溝通,企業(yè)至少應當將下列情形作為反舞弊工作的重點： (一) 未經(jīng)授權或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益。 (二) 在財務會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏等。 (三) 董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權。 (四) 相關機構或人員串通舞弊。,五. 監(jiān)督,是評價內(nèi)部控制實施過程的質量，即對內(nèi)部控制設置、運行及改進活動的評價。,五. 監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。 日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查； 專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程，關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變

19、化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。 專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。,五. 監(jiān)督,企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。 內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。,五. 監(jiān)督,企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。 內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企

20、業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況，實際風險水平等自行確定。,五. 監(jiān)督,企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。,二.內(nèi)部控制基本做法要求,(一)內(nèi)部控制基本做法要求,1.主要方法 2.主要程序 3.策略,1.主要方法,1)目標控制法 2)組織控制法 3)授權控制法 4)程序控制法 5)檢查控制法 6)風險控制法 7)預算控制法,1).目標控制法,是一種事前控制方法，指一個單位內(nèi)部的管理工作就遵循其創(chuàng)建目標，分期對生產(chǎn)、經(jīng)營銷售、財務、成本等方面制訂切實可行的計劃，并對其執(zhí)行尾部進行控制的方法。,

21、2).組織控制法,也是是一種事前控制方法，機構設置后要進行職責的劃分，并明確規(guī)定每一層次的每一的任務和應負的職責，還要元寶相互配合與制約的方法。職能實行分離，確保專業(yè)、職業(yè)和技術的專門化，實現(xiàn)內(nèi)部管理控制所要求職能，以提高工作效率獨立。,3).授權控制法,是一種事前控制方法。指各項業(yè)務的輸，必須由被批準和被授權人去執(zhí)行，也就是說單位的各級人員必須獲得批準或授權，才能執(zhí)行正常的或特殊的業(yè)務。分為一般授權與特定授權。,4).程序控制法,將單位各項業(yè)務處理過程，用文字的說明方式或用流程圖的方式表示出來，以形成制度、頒發(fā)執(zhí)行，其關鍵是實行牽制制度。,5).檢查控制法,1）建立內(nèi)部檢查或內(nèi)部審計機構，實

22、行專業(yè)檢查； 2）內(nèi)部檢查機構應獨立于業(yè)務部門之外，直屬單位主要負責人領導 3）內(nèi)部檢查機構應事先制訂檢查監(jiān)督計劃、工作程序，報請單位領導批準后實施 4）內(nèi)部檢查機構應嚴格檢查和如實報告檢查結果，要確保報告的客觀性和可靠性 5）內(nèi)部檢查機構應根據(jù)檢查中發(fā)展的偏差，建議領導采取糾正措施，并監(jiān)督相關部門及時改進工作,6).風險控制法,就是在組織內(nèi)部各種控制活動中住址可能面臨的風險，研究風險與收益的關系，避免或減少風險的途徑或措施；或者在一定風險存在的基礎上，如何防范風險并提高經(jīng)濟效益。,7).預算控制法,各單位事先確定各經(jīng)濟事項的預算指標，要求單位內(nèi)部各部門和人員嚴格執(zhí)行，最終按照預算指標對照實際

23、完成指標情況作為績效考核的依據(jù)。,(二).主要程序,制定或修訂控制目標 衡量控制結果 分析控制差異 采取補償措施 追蹤檢查,評價與反饋,1.制定或修訂控制目標,制定控制標準是控制工作的起點，控制標準要簡明性、適用性、一致性、可行性、可操作性。,2.衡量控制結果,是用預定的控制目標或標準對實際控制情況進行檢查比較，衡量所指定任務的執(zhí)行軌跡和實際完成狀況，以及時反映偏差信息。,3.分析控制差異,將衡量結果與控制目標或標準進行比較如果有較大差異，由要分析造成差異的原因以便于采取矯正措施。評估與分析偏差信息時先判別偏差的嚴重程度，其次要探討導致偏差產(chǎn)生的主要原因。如對成本降低情況的審查：先分析影響成本

24、降低的各種因素；一般來說單位管理水平高或者易于差異，其分析的起點從低確定；相反，單位管理水平低或難以控制，分析調(diào)查的起點就應當從高確定。,4.采取補償措施,一是要根據(jù)存在問題的性質而定； 二是要根據(jù)差異程度而定； 三是采取措施應考慮實行糾正措施的成本問題。,5.追蹤檢查,評價與反饋,包括了健全性測試 符合性測試 綜合性評價三個階段,(三).策略,一)不喪失控制的授權 二)幫助領導了解情況 三)在控制中使用參謀人員 四)通過領導行動加強控制 五)加強用于控制溝通網(wǎng)絡的設計 六)平衡控制的結構 七)將控制與新計劃的聯(lián)系,舉例說明,三.貨幣資金循環(huán) 關鍵的內(nèi)部控制,1.目標：貨幣資金與證賬的崗位分離

25、,1.貨幣收入、支出要有合理、合法的憑據(jù) 2.全部收支及時準確入賬，并且支出要有核準手續(xù) 3.控制現(xiàn)金坐支、當日帳收入現(xiàn)金應及時送存銀行 4.按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符 5.加強對貨幣資金收支業(yè)務的內(nèi)部審計,2.貨幣資金循環(huán)關鍵點,1.職責分工、授權范圍和審批程序應當明確、設置機構 人員配備應當科學、合理， 2.現(xiàn)金和銀行存款的管理應當符合法律規(guī)范、銀行賬戶 的開立、審批、核對、清理應當嚴格有效， 3.現(xiàn)金盤點、銀行對賬單的核對應該按規(guī)定嚴格執(zhí)行， 4.與貨幣資金有關的票據(jù)的購買在、保管、使用、銷毀 等應當有完整的記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管 理應當嚴格有效， 5

26、.貨幣資金業(yè)務的不相容職務。,3.崗位分工與授權批準,1.單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關、 部門和崗位的職責權限， 2.單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度， 授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施， 3.單位應當按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務， 支付申請,支付審批,支付復核,辦理支付。 4.單位對于重要的貨幣資金支付業(yè)務應當實行集體決策 和審批， 5.嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理貨幣業(yè)務或直接貨幣 資金， 6.對辦理貨幣資金業(yè)務的人員實施崗位輪換。,四.內(nèi)部控制的監(jiān)督,1.內(nèi)部控制監(jiān)督的步驟,了解內(nèi)部控制時應考慮的因素 了解內(nèi)部控制的方法 了解內(nèi)部控制的內(nèi)容,1)了解內(nèi)部控制時應考慮的因素,被審計單位經(jīng)營規(guī)模及業(yè)務復雜程度 被審計單位收據(jù)處理系統(tǒng)的類型及復雜程序 審計重要性 相關內(nèi)部控制類型 相關內(nèi)部控制的方式 固有風險的評估結果,2).了解內(nèi)部控制的方法,合理利用以往的審計經(jīng)驗, 詢問被