中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)習(xí)題與案例答案

1第一章 總 論一、單選題1、D 2、C 3、C 4、A 5、A 6、C 7、A 8、B 9、D 10、D 11、A 12、B 13、D 14、D 15、B 16、A 17、A 18、C 19、D 20、A 二、多選題1、ABCD 2、BCD 3、ABD 4、ABCD 5、AD 6、BCD 7、ABD 8、ABC 9、ABC 10、ABCD 11、ACD 12、 ABC 13 、ABCD 14、AB 15、 CD 16、ABCD 17、ABC 18、ABC三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 四、案例題1、 甬江鋼鐵公司的會(huì)計(jì)處理違背了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性和相關(guān)性的要求。2、 甬江鋼鐵公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行更正。3、 甬江鋼鐵公司的“單位負(fù)責(zé)人”即該公司的董事長(zhǎng)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的可靠性負(fù)責(zé)。第二章 貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目一、單項(xiàng)選擇題1、D 2、C 3、B 4、A 5、A 6、C 7、C 8、D 9、B 10、C 11、A 12、A 13、A 14、D 15、C 16、D 17、C 18、B 19、C 20、D 21、C 22、 B 23、A 24、B 25、 A 26、B 27、A 28、C 29、A 30、A 31、A 32、 A 33、 C 34、 B 二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、ABCD 3、AD 4、CD 5、ABCD 6、ABC 7、ACD 8、ABC 9、ABC 10、CD 11、ABCD 12、ACD 13、 CD 14、ABC 15、AC 16、ACD 17、 AD 18、AB 19、AB 20、BC 21、ABD 22、ABC 23、ABCD 24、ABCD 25、BCD三、判斷題1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、 13、 14、 15、 16、 17、 18、 19、 20、 21、 22、23、 24、四、計(jì)算分析題（一）1.借：庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：銀行存款 5002.借：其他應(yīng)收款 400貸：庫(kù)存現(xiàn)金 4003.借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2004.借：應(yīng)付職工薪酬 100貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1005.借：庫(kù)存現(xiàn)金 8 0002貸：銀行存款 8 0006.借：應(yīng)付職工薪酬 8 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8 0007.借：管理費(fèi)用 300貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3008.借：管理費(fèi)用 360庫(kù)存現(xiàn)金 40貸：其他應(yīng)收款 400現(xiàn)金日記賬2010 年 憑證月 日 字 號(hào)摘 要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額4 1 月初余額 300銀付 1 提現(xiàn)金備用 銀行存款 500 800現(xiàn)付 1 預(yù)借差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 400 400現(xiàn)收 1 銷(xiāo)售產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 600現(xiàn)付 2 支付醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 100 500現(xiàn)收 2 提現(xiàn)金備發(fā)工資 銀行存款 8 000 8 500現(xiàn)付 3 發(fā)工資 應(yīng)付職工薪酬 8 000 500現(xiàn)付 4 購(gòu)買(mǎi)辦公用品 管理費(fèi)用 300 200現(xiàn)付 5 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)余款交回 其他應(yīng)收款 40 2404 30 本月合計(jì) 8 740 8 800 240（二）1借：銀行存款 24 336貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 800應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 5362借：銀行存款 20 000貸：預(yù)收賬款 20 0003借：應(yīng)付賬款 9 000貸：銀行存款 9 0004借：銀行存款 4 000貸：應(yīng)收賬款 4 0005借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 500貸：銀行存款 1 5006借：銀行存款 4 500貸：短期借款 4 5007借：其他貨幣資金外埠存款 2 000貸：銀行存款 2 0008借：其他貨幣資金銀行匯票 3 000 貸：銀行存款 3 0009借：銀行存款 128材料采購(gòu) 1 600應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 272貸：其他貨幣資金外埠存款 2 00010借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1 0003貸：銀行存款 1 00011借：銀行存款 199材料采購(gòu) 2 400應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 401貸：其他貨幣資金銀行匯票 3 00012借：預(yù)付賬款 8 000貸：銀行存款 8 00013借：應(yīng)付賬款 6 000貸：銀行存款 6 00014借：管理費(fèi)用 700貸：銀行存款 70015借：銀行存款 17 667貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 100應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 567銀行存款日記賬2010 年 憑證月 日 字 號(hào)摘 要 對(duì)方科目 借方 貸方 余額4 1 月初余額 45 000略 略 銷(xiāo)售產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)20 8003 536 69 336預(yù)收貨款 預(yù)收賬款 20 000 89 336償還貨款 應(yīng)付賬款 9 000 80 336收到托收款 應(yīng)收賬款 4 000 84 336支付銷(xiāo)售部門(mén)房租銷(xiāo)售費(fèi)用 1 500 82 836取得短期借款 短期借款 4 500 87 336開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù) 其他貨幣資金 2 000 85 336開(kāi)車(chē)銀行匯票 其他貨幣資金 3 000 82 336交回剩余款 其他貨幣資金 128 82 464支付廣告費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用 1 000 81464交回剩余款 其他貨幣資金 199 81 663預(yù)付購(gòu)貨款 預(yù)付賬款 8 000 73 63承付貨款 應(yīng)付賬款 6 000 67 663支付電話(huà)費(fèi) 管理費(fèi)用 700 66 963銷(xiāo)售產(chǎn)品 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)15 1002 567 84 6304 40 本月合計(jì) 70 830 31 200 84 630（三）1借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 800貸：銀行存款 1 8002借：銀行存款 175 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25 5003借：管理費(fèi)用 7804庫(kù)存現(xiàn)金 220貸：其他應(yīng)收款 1 0004借：應(yīng)付職工薪酬 38 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 38 0005借：其他貨幣資金信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 0006借：管理費(fèi)用 12 500貸：其他貨幣資金信用卡存款 12 5007借：其他貨幣資金銀行匯票 120 000 貸：銀行存款 120 0008借：材料采購(gòu) 100 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：其他貨幣資金銀行匯票 117 000（四）1銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 35100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 5 100 210 日日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 34 500財(cái)務(wù)費(fèi)用 600（應(yīng)收賬款的 2%） （少收） 貸：應(yīng)收賬款 35 100 320 日日收到貨款時(shí)： 借：銀行存款 34 800財(cái)務(wù)費(fèi)用 300（應(yīng)收賬款的 2%） （少收） 貸：應(yīng)收賬款 35 100 4若購(gòu)貨方于 30 日內(nèi)付款，則應(yīng)按全額付款。 借：銀行存款 35 100 貸：應(yīng)收賬款 35 100 （五）1借：預(yù)付賬款 60 000貸：銀行存款 60 0002借：材料采購(gòu) 100 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：銀行存款 57 000預(yù)付賬款 60 0003借：其他應(yīng)收款 1 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 0004借：管理費(fèi)用 800貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8005借：其他應(yīng)收款 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2006借：銀行存款 2 000 貸：其他應(yīng)付款 2 0007借：管理費(fèi)用 350貸：其他應(yīng)收款 2005庫(kù)存現(xiàn)金 150（六）1借：應(yīng)收賬款 58 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000應(yīng)交稅金增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)) 8 5002借：銀行存款 5 000 貸：應(yīng)收賬款 5 0003借：壞賬準(zhǔn)備 1 000 貸：應(yīng)收賬款 1 0004借：應(yīng)收賬款 2100 貸：壞賬準(zhǔn)備 2100同時(shí) 借：銀行存款 2100貸：應(yīng)收賬款 21005借：壞賬準(zhǔn)備 837.5 貸：資產(chǎn)減值損失 837.5（七）12010 年 2 月 1 日，銷(xiāo)售商品時(shí)借：應(yīng)收賬款 234 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)) 34 00022010 年 3 月 1 日，（1）質(zhì)押時(shí)：借：銀行存款 200 000貸：短期借款 200 000 （2）支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：銀行存款 1 000（3）到期歸還：借：短期借款 200 000貸：銀行存款 200 000 32010 年 11 月 30 日，收回應(yīng)收賬款時(shí)，編制 A 公司的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款 234 000 貸：應(yīng)收賬款 234 000（八）1貼現(xiàn)凈額計(jì)算：票據(jù)到期值=100000(1+9%36090)=102250(元)貼現(xiàn)利息=10225012% 36060=2045(元)貼現(xiàn)凈額=102250-2045=100205(元)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)甲企業(yè) 100000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 100000貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 100205貸：應(yīng)收票據(jù)甲企業(yè) 100000財(cái)務(wù)費(fèi)用 205轉(zhuǎn)作逾期貸款時(shí)：借：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 1022506貸：短期借款 102250（九）第一年：提取壞賬準(zhǔn)備=10000003=3000(元)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3000貸：壞賬準(zhǔn)備 3000第二年：沖銷(xiāo)壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 8000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 3000應(yīng)收賬款乙企業(yè) 5000年末提取壞賬準(zhǔn)備=11000003-(3000-8000)=8300(元)借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 8300貸：壞賬準(zhǔn)備 8300第三年：收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬借：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 3000貸：壞賬準(zhǔn)備 3000同時(shí)： 借：銀行存款 3000貸：應(yīng)收賬款甲企業(yè) 3000年末提取壞賬準(zhǔn)備=9000003-(3000+3300)=-3600( 元)借：壞賬準(zhǔn)備 3600貸：管理費(fèi)用計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 3600（十）1確認(rèn)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 0002收到上年已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 8000貸：壞賬準(zhǔn)備 8 000 借：銀行存款 8 000貸：應(yīng)收賬款 8 0003“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額=（300 萬(wàn)+500 萬(wàn)+85 萬(wàn)-1 萬(wàn)+0.8 萬(wàn)-0.8 萬(wàn)-400 萬(wàn)）5%=24.2 萬(wàn)元4應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額=24 2000-（150 000-10 000+8 000）=94 000 元借：資產(chǎn)減值損失 94 000貸：壞賬準(zhǔn)備 94 000（十一）1借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17 000同時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 000貸：庫(kù)存商品 60 0002借：銀行存款 98 830 其他應(yīng)收款 1 170財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 850營(yíng)業(yè)外支出 11 150貸：應(yīng)收賬款 117 000 73銷(xiāo)售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000應(yīng)交稅費(fèi)增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850同時(shí)： 借：庫(kù)存商品 3 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3 000（十二）甲公司與應(yīng)收債權(quán)出售有關(guān)的賬務(wù)處理如下：1.2012 年 6 月 4 日出售應(yīng)收債權(quán)：借：銀行存款 263 250營(yíng)業(yè)外支出 64 350其他應(yīng)收款 23 400貸：應(yīng)收賬款 351 0002.2012 年 8 月 3 日收到退回的商品：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3 400貸：其他應(yīng)收款 23 400借：庫(kù)存商品 13 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 13 000五案例題（一）星海公司出納員小王對(duì)其在 2002 年 6 月 8 日和 10 日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。他的處理方法的直接后果可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問(wèn)題，有時(shí)可能會(huì)是重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。因此，凡是出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，必須按照有關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。按照規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，惜記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人-現(xiàn)金溢余”科目。銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個(gè)方面，第一存在未達(dá)賬項(xiàng)，；第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯(cuò)誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí)，只考慮了第一個(gè)方面的因素，而忽略了第二個(gè)方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話(huà)，小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù)，但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話(huà)，也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整8到銀行存款實(shí)有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以銀行存款日記賬余額為準(zhǔn)，將對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以對(duì)賬單余額為準(zhǔn)，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對(duì)賬單余額。、另外，小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。這是因?yàn)殂y行的對(duì)賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求。（二）貨幣資金及其核算管理漏洞（1）貨幣資金是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，它可立即作為支付手段并被普通接受，因而最具有流動(dòng)性。貨幣資金一般包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行結(jié)算戶(hù)存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類(lèi)型資產(chǎn)的資產(chǎn)。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須擁有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，對(duì)保證企事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。（2）貨幣資金核算管理漏洞的常見(jiàn)形式：貪污現(xiàn)金 。其主要手法有：少列現(xiàn)金收入總額或多列現(xiàn)金支出總額；用假發(fā)票、假收據(jù)及假報(bào)銷(xiāo)單據(jù)進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)貪污；涂改發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)貪污；利用外單位和本單位對(duì)發(fā)票管理上的漏洞，將舊收據(jù)、舊發(fā)票、發(fā)票副聯(lián)重復(fù)報(bào)銷(xiāo)或抵賬進(jìn)行貪污等等；換用“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目；頭尾不一致；侵吞未入賬借款；虛列憑證、虛構(gòu)內(nèi)容、貪污現(xiàn)金。挪用貨幣資金。這主要是指企事業(yè)單位相關(guān)人員上下勾結(jié)，不按照國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定和企業(yè)制度約束，將有特定用途的資金挪作他用。 其主要手法有：利用現(xiàn)金日記賬挪用現(xiàn)金；以延遲入賬挪用現(xiàn)金；以循環(huán)入賬挪用現(xiàn)金等等。截留貨幣資金收入。這主要表現(xiàn)在企事業(yè)相關(guān)人員，利用工作便利，將各種貨幣資金收入據(jù)為己有或挪作他用。經(jīng)常采用的方法有：涂改發(fā)票截留資金；收款不入賬，進(jìn)行貪污；采用編制虛假收款憑證，隱瞞截留收入；收、付銀存款時(shí)在賬戶(hù)上收付兩方均不入賬；上下勾結(jié)，截留不屬于正常業(yè)務(wù)的收入，私設(shè)小金庫(kù)等等。 案例分析及啟示上述兩個(gè)小案例都是由于企業(yè)會(huì)計(jì)工作中不相容職務(wù)不分離導(dǎo)致的。分析本案例，歸納其案發(fā)的原因，主要有以下幾個(gè)方面：1憑證、銀行印鑒管理不嚴(yán)。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的印鑒和結(jié)算單據(jù)應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，經(jīng)過(guò)一定的程序和恰當(dāng)授權(quán)，相關(guān)人員才能使用。然而在實(shí)際工作中，很多單位為貪圖便利，片面追求效率，往往把不同印鑒交給一人保管。在上述兩個(gè)案例中，企業(yè)銀行支票的管理和支票印鑒管理未實(shí)行職務(wù)分離制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的要求，保管企業(yè)支票的人員不能同時(shí)擔(dān)任支票印鑒的管理工作，如果兩種職務(wù)都由一人承擔(dān)，就會(huì)給企業(yè)貨幣資金舞弊行為的發(fā)生留下隱患。2疏于對(duì)支票領(lǐng)用備查簿的檢查。按照公司財(cái)務(wù)管理制度等的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)支票領(lǐng)用備查簿進(jìn)行檢查，了解企業(yè)支票的使用狀況。而在上述兩個(gè)案例中，企業(yè)顯然是疏于這方面的管理的。從而為出納截留空白支票創(chuàng)造了條件。3崗位輪換不勤。對(duì)涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪崗制度可以起到對(duì)企業(yè)資金管理工作進(jìn)行監(jiān)督和檢查的作用?？梢杂行У姆婪敦澪?、挪用現(xiàn)金行為的發(fā)生。但是在本案例中，企業(yè)的出納職務(wù)長(zhǎng)期由一人擔(dān)任，這就給出納人員的舞弊行為創(chuàng)造了條件。4內(nèi)控制度執(zhí)行不力，財(cái)務(wù)檢查不細(xì)致。在案例 1 中，該單位每月會(huì)計(jì)與出納進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，只是核對(duì)總賬，而從來(lái)都不核對(duì)明細(xì)賬目。也未按照規(guī)定將銀行日記賬和銀行對(duì)賬單進(jìn)行9核對(duì)，這些疏忽使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查的職能未能有效實(shí)施，導(dǎo)致了出納周某長(zhǎng)期貪污而未被發(fā)現(xiàn)的后果。從上述兩個(gè)案例中不難看出，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè)，杜絕貨幣資金舞弊現(xiàn)象迫在眉睫，具體說(shuō)來(lái)，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手：1加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)、印章鑒的管理。企業(yè)的印鑒和結(jié)算單據(jù)應(yīng)由專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，經(jīng)過(guò)一定的程序和恰當(dāng)授權(quán)，相關(guān)人員才能使用。2建立不相容職務(wù)分離制度，并定期進(jìn)行崗位輪換。單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的崗位、職務(wù)應(yīng)堅(jiān)持不相容原則，確保不同崗位、職務(wù)間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。要特別強(qiáng)調(diào)的是，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收人、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。3健全監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的切實(shí)執(zhí)行，就必須施以有效的監(jiān)督。這就要求各單位通過(guò)建立完整的監(jiān)督機(jī)制來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。4加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德教育。要提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，人的道德因素是至關(guān)重要的，會(huì)計(jì)人員除了要提高自己的業(yè)務(wù)技能和理論水平之外，還必須樹(shù)立良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，做到愛(ài)崗敬業(yè)、忠于職守、依法辦事、不謀私利，作一個(gè)德才兼?zhèn)涞睦碡?cái)者和管理者。(三)1財(cái)務(wù)經(jīng)理講：安信公司廣告中的第一個(gè)優(yōu)惠，稱(chēng)為“商業(yè)折扣” ，就是我們通常講的“打折”,它是企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售、占領(lǐng)市場(chǎng)而采用的“銷(xiāo)量越多、價(jià)格越低”的促銷(xiāo)策略。商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時(shí)即已確定，它僅僅是確定實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格的一種手段，對(duì)會(huì)計(jì)核算沒(méi)有實(shí)質(zhì)性影響，在存在商業(yè)折扣的情況下，會(huì)計(jì)入賬金額應(yīng)按扣除商業(yè)折扣以后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)。第二個(gè)優(yōu)惠是“現(xiàn)金折扣” ，是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，它是從企業(yè)融資的角度考慮的，在存在現(xiàn)金折扣的情況下，其折扣都要在會(huì)計(jì)上得到反映。2第一年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=2 000 0003=6 000（元）第二年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=2 400 0003+6 000=13 200（元）第三年末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備=17 2002 600 0003=9 400（元）會(huì)計(jì)分錄如下：第一年末應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 6 000貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000第二年末沖銷(xiāo)壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 12 000貸：應(yīng)收賬款A(yù) 單位 2 000B 單位 10 000第二年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 13 200貸：壞賬準(zhǔn)備 13 200第三年：借：應(yīng)收賬款 10 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 10 000同時(shí) 借：銀行存款 10 000貸：應(yīng)收賬款 10 000第三年末應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 9 400 貸：資產(chǎn)減值損失 9 4003 （1）AD （2）A （3）B104 （1）企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是