財(cái)政研究論文-我國(guó)構(gòu)建公共財(cái)政框架的關(guān)鍵.doc

財(cái)政研究論文-我國(guó)構(gòu)建公共財(cái)政框架的關(guān)鍵關(guān)鍵詞政府預(yù)算制度政府預(yù)算改革公共財(cái)政我國(guó)財(cái)政改革的目標(biāo)就是構(gòu)建與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的“公共財(cái)政”。西方國(guó)家?guī)装倌甑墓藏?cái)政實(shí)踐已經(jīng)表明現(xiàn)代政府預(yù)算制度對(duì)于“公共財(cái)政”有著重要的意義，所以我國(guó)“公共財(cái)政”框架的構(gòu)建也應(yīng)從改革現(xiàn)行的政府預(yù)算制度入手。當(dāng)前進(jìn)行的以部門預(yù)算改革為切入點(diǎn)、多項(xiàng)改革措施配套推行的預(yù)算管理改革就是我國(guó)構(gòu)建“公共財(cái)政”框架的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一、現(xiàn)代政府預(yù)算制度的實(shí)質(zhì)及其與公共財(cái)政的關(guān)系首先我們考察一下現(xiàn)代政府預(yù)算制度的演進(jìn)過程，因?yàn)槠洚a(chǎn)生、發(fā)展和完善在相當(dāng)大程度上折射出了現(xiàn)代政府預(yù)算制度的實(shí)質(zhì)?，F(xiàn)代政府預(yù)算制度起源于英國(guó)，在英國(guó)向資本主義社會(huì)轉(zhuǎn)化的過程中，封建君主在課稅上的隨心所欲和財(cái)政支出上的揮霍浪費(fèi)，嚴(yán)重?fù)p害了新興資產(chǎn)階級(jí)的利益并從根本上對(duì)市場(chǎng)和資本的擴(kuò)張構(gòu)成了致命的威脅，這使得新興資產(chǎn)階級(jí)和封建貴族之間不可避免地要展開一場(chǎng)財(cái)政權(quán)的爭(zhēng)奪，政府預(yù)算制度就是這一斗爭(zhēng)的產(chǎn)物。早在十四世紀(jì)，英國(guó)的新興資產(chǎn)階級(jí)就開始了與國(guó)王的斗爭(zhēng)，到1640年資產(chǎn)階級(jí)革命完成時(shí)，英國(guó)的財(cái)政權(quán)基本上就已處于國(guó)會(huì)的控制之下。國(guó)會(huì)掌握政府的財(cái)政收支后，進(jìn)而又尋求控制王室的支出。1787年總基金法案通過后，英國(guó)開始把全部的財(cái)政收支統(tǒng)一在一個(gè)文件中，從此有了正式的預(yù)算報(bào)告，預(yù)算制度的發(fā)展向前邁進(jìn)了一步。自1802年起，英國(guó)開始公布詳細(xì)的政府收支報(bào)告，1822年財(cái)政大臣將該報(bào)告提請(qǐng)國(guó)會(huì)審議，從而確立了按年度編制和批準(zhǔn)政府預(yù)算的制度。此后，國(guó)會(huì)還取得了對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行審核的權(quán)力。經(jīng)過幾百年的時(shí)間，英國(guó)的政府預(yù)算制度方臻完備。從政府預(yù)算制度在英國(guó)的產(chǎn)生和發(fā)展過程中，我們可以清楚地認(rèn)識(shí)到從根本上看政府預(yù)算制度就是市場(chǎng)對(duì)政府活動(dòng)進(jìn)行約束和限制的基本途徑?！肮藏?cái)政”之所以是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)政類型，不僅在于它賴以存在的制度基礎(chǔ)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及它所具有的與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的融合性，而且更在于它是受市場(chǎng)約束和規(guī)范的財(cái)政?！肮藏?cái)政”是從公共性及其與私人性之間的關(guān)系角度把握的財(cái)政類型，它與其它財(cái)政類型的根本區(qū)別在于公共財(cái)政下的政府行為是受市場(chǎng)決定和約束的；而政府預(yù)算制度的產(chǎn)生為市場(chǎng)對(duì)政府經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行約束提供了一個(gè)基本手段。實(shí)際上可以說現(xiàn)代政府預(yù)算制度就是公共財(cái)政存在的具體表現(xiàn)形式和載體，它只在公共財(cái)政條件下才存在，而且也只有建立起了現(xiàn)代政府預(yù)算制度才有可能建立真正的公共財(cái)政。政府預(yù)算制度的形成最終在代議機(jī)關(guān)與政府間建立起了一種財(cái)政分權(quán)格局，使得市場(chǎng)可以對(duì)政府及其活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范和約束，從而成為真正的“公共財(cái)政”：（1）政府只能根據(jù)代議機(jī)關(guān)通過的稅收法令征稅，使得政府的收入活動(dòng)不能超越市場(chǎng)的根本約束與限制；（2）政府必須按照經(jīng)代議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的預(yù)算安排支出，代議機(jī)關(guān)以法律的形式確立政府的支出預(yù)算，實(shí)際上就是市場(chǎng)通過代議機(jī)關(guān)并借助法律手段直接而具體地規(guī)定和約束著政府的行為；（3）政府在預(yù)算執(zhí)行過程中如要調(diào)整業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)的政府預(yù)算，則需經(jīng)過代議機(jī)關(guān)同意才可以變更；（4）政府預(yù)算執(zhí)行過程中代議機(jī)關(guān)可對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；（5）代議機(jī)關(guān)還可對(duì)政府決算進(jìn)行審議?？梢?，政府預(yù)算制度的確立使得市場(chǎng)通過代議機(jī)關(guān)掌握了政府及其財(cái)政行為的根本決定權(quán)和監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而將政府財(cái)政的根本權(quán)限轉(zhuǎn)移到了社會(huì)大眾手中，這就是現(xiàn)代政府預(yù)算制度的根本點(diǎn)之所在。二、“公共財(cái)政”對(duì)政府預(yù)算制度的基本要求政府預(yù)算作為公共財(cái)政運(yùn)行的載體以及市場(chǎng)規(guī)范和制約政府財(cái)政行為的基本途徑，為了使政府活動(dòng)不偏離“公共”的軌道、確保其符合市場(chǎng)的根本利益，公共財(cái)政下的政府預(yù)算制度至少應(yīng)具備以下性質(zhì)：1.統(tǒng)一性。“公共財(cái)政”背景下，政府預(yù)算制度首先必須具有“統(tǒng)一性”的特征，即政府所有的收支必須全部納入政府預(yù)算統(tǒng)一進(jìn)行管理。政府預(yù)算制度的統(tǒng)一性實(shí)際上反映著市場(chǎng)通過政府預(yù)算對(duì)整個(gè)政府活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督和控制的要求。無論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家，只要建立了公共財(cái)政體制，都將絕大部分的政府收支納入政府預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一的管理，基本上做到了預(yù)算管理的“統(tǒng)一性”。由于諸多方面的原因，政府的預(yù)算外收支可能確有存在的合理性和必要性，但預(yù)算外收支的存在并未從根本上否定政府預(yù)算制度的統(tǒng)一性，因?yàn)楦鲊?guó)的預(yù)算外收支基本上都被限制在很小的范圍內(nèi)。加拿大、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的預(yù)算外支出占全部政府支出的比重都在20以下，而且這些預(yù)算外支出還是專門的社會(huì)保障支出，委內(nèi)瑞拉、墨西哥和智利等發(fā)展中國(guó)家的情況大致相同。其實(shí)，將社會(huì)保障支出置于政府預(yù)算管理之外在很大程度上只是一個(gè)管理問題，從某種意義上說，這些國(guó)家的政府預(yù)算已經(jīng)具有了完全的“統(tǒng)一性”。2.公開性。預(yù)算管理的整個(gè)流程，即從預(yù)算草案的編制、審議到預(yù)算的執(zhí)行以及執(zhí)行中的調(diào)整，都應(yīng)保持一定的透明度。而且政府預(yù)算也應(yīng)當(dāng)成為公開的文件，而不應(yīng)只為少數(shù)人所了解和掌握，除少數(shù)涉及國(guó)家機(jī)密外，其它都應(yīng)向社會(huì)公布。3.法律性。政府預(yù)算是通過相應(yīng)的法律程序確立的，一經(jīng)批準(zhǔn)就成為國(guó)家法律，具有法律的權(quán)威性。任何違反政府預(yù)算的行為都是違法的，都應(yīng)受到法律的制裁。即使是政府要對(duì)預(yù)算法案進(jìn)行調(diào)整，也必須經(jīng)過相應(yīng)的程序才行。我國(guó)現(xiàn)存的政府預(yù)算制度在相當(dāng)大程度上繼承了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期預(yù)算制度的衣缽，大體上只保留了“政府收支計(jì)劃”的外殼，而無現(xiàn)代政府預(yù)算制度作為市場(chǎng)對(duì)政府進(jìn)行約束和控制的基本手段所應(yīng)具有的基本內(nèi)核。盡管這一制度在過去的二十余年里經(jīng)過不斷的變革，但它仍帶有較強(qiáng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。毫無疑問，應(yīng)當(dāng)按照“公共財(cái)政”對(duì)政府預(yù)算制度的基本要求來改革我國(guó)的政府預(yù)算體制。三、我國(guó)政府預(yù)算制度的改革與公共財(cái)政框架的構(gòu)建我國(guó)政府的收支不僅有預(yù)算內(nèi)、外之分，而且還有制度內(nèi)、外之分。近些年來，我國(guó)的預(yù)算外收入的規(guī)模一直保持在預(yù)算內(nèi)收入的50以上，而制度外收入規(guī)模大體上也與預(yù)算外收入相當(dāng)，這種收入格局必然導(dǎo)致于之相適應(yīng)的支出格局。這一狀況愈昧著我國(guó)有一半以上的政府收支游離于政府預(yù)算控制之外。我國(guó)政府收支管理的現(xiàn)狀反映了我國(guó)的財(cái)政還不是真正的“公共財(cái)政”，我國(guó)的政府預(yù)算制度離現(xiàn)代意義上的政府預(yù)算制度還有很大一段距離。沒有統(tǒng)一的政府預(yù)算，就沒有真正的公共財(cái)政。將預(yù)算外和制度外收支都納入預(yù)算統(tǒng)一進(jìn)行管理是符合政府預(yù)算制度統(tǒng)一性的基本要求的一項(xiàng)舉措，可以說這是我國(guó)構(gòu)建“公共財(cái)政”框架的基本前提。綜合預(yù)算改革就是通過將制度外、預(yù)算外收支逐步歸并到政府預(yù)算中去，以實(shí)現(xiàn)我國(guó)政府預(yù)算“統(tǒng)一性”的一項(xiàng)措施，它不僅僅是一個(gè)簡(jiǎn)單的管理問題，其根本要守在于規(guī)范政府部門的行為。我們應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到綜合預(yù)算改革的必要性和緊迫性，突破政府部門本位利益的障礙，將其徹底深入下去。我國(guó)的預(yù)算年度采用的是歷年制，而我國(guó)人民代表大會(huì)卻在每年的3月前后召開，這兩者之間的間隔使得我國(guó)的財(cái)政在這一時(shí)期是在天預(yù)算的狀況下運(yùn)行的；而且政府預(yù)算經(jīng)人民代表大會(huì)通過后，實(shí)際下達(dá)到各預(yù)算單位往往都是半年以后。可見，每一個(gè)預(yù)算年度里，我國(guó)的財(cái)政都有相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期是在無預(yù)算的狀況下運(yùn)行的。成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，公共財(cái)政應(yīng)時(shí)時(shí)刻刻都處于政府預(yù)算的約束下，沒有預(yù)算是不能進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)政收支活動(dòng)的。美國(guó)聯(lián)邦政府就曾有多次因?yàn)閲?guó)會(huì)沒有批準(zhǔn)聯(lián)邦預(yù)算而部分關(guān)門，盡管這種情況的發(fā)生在很大程度上源于資產(chǎn)階級(jí)內(nèi)部的矛盾與爭(zhēng)權(quán)奪利，但其中所體現(xiàn)出的政府預(yù)算對(duì)政府活動(dòng)的決定與約束以及對(duì)政府對(duì)預(yù)算的遵守與尊重，卻是值得我們學(xué)習(xí)和借鑒的。對(duì)我國(guó)財(cái)政運(yùn)行的無預(yù)算約束的問題必須及早解決，因?yàn)樗P(guān)系到是否能夠建立真正的“公共財(cái)政”。對(duì)于預(yù)算年度與人代會(huì)會(huì)期不一致的問題，我們可以通過修改預(yù)算年度的起止時(shí)間或設(shè)立臨時(shí)預(yù)算來解決（變動(dòng)人代會(huì)的會(huì)期是乎不太可能）；而因預(yù)算下達(dá)晚所導(dǎo)致的財(cái)政運(yùn)行中實(shí)際無預(yù)算的問題，則可通過改革預(yù)算編制與管理的程序來克服，當(dāng)前的部門預(yù)算改革實(shí)際上已經(jīng)開始著手解決這一問題。這些措施的最終目的都是為了把政府的所有行為納入政府預(yù)算進(jìn)而置于市場(chǎng)的監(jiān)督和控制之下。當(dāng)然，設(shè)立臨時(shí)預(yù)算、修改預(yù)算年度的起止時(shí)間和改革預(yù)算編制與管理的程序等措施在很大程度上只是對(duì)預(yù)算管理的形式進(jìn)行的改革而已，但重