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文檔簡介

第十一章 賬戶的分類,賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類 賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類,一、全部賬戶按賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類:,一)、資產(chǎn)類賬戶 二)、負債類賬戶 三)、所有者權(quán)益類賬戶 四)、成本費用類賬戶 五)、損益類賬戶,二、賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類,賬戶按用途結(jié)構(gòu)分類,是對賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類的必要補充,是在賬戶經(jīng)濟內(nèi)容分類的基礎(chǔ)上,對用途結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進行適當(dāng)?shù)臍w類。便于掌握賬戶的使用規(guī)律和正確的運用賬戶。,(一)、盤存賬戶:用來反映各項貨幣資金及財產(chǎn)物資的增減變化和其實存數(shù)額。 盤存賬戶可進行帳實核對盤點 該賬戶有“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等,盤存賬戶,期初:結(jié)存數(shù),本期增加數(shù),本期減少數(shù),期末:結(jié)存數(shù),(二)結(jié)算賬戶:用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其它單位和個人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 1、債權(quán)結(jié)算賬戶:用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其它單位和個人之間的債權(quán)結(jié)算情況的賬戶。 該賬戶有:“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“預(yù)付賬款”等,債權(quán)結(jié)算賬戶,期 初:尚未收回的債權(quán),本期債權(quán)增加,本期債權(quán)減少,期末:尚未 收回債權(quán),2、債務(wù)結(jié)算賬戶:用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其它單位和個人之間的債務(wù)結(jié)算情況的賬戶。 該類賬戶有:“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“預(yù)收賬款” 等,期初:,債務(wù)結(jié)算賬戶,本期債務(wù)增加,本期債務(wù)減少,期末:尚未償還 的債務(wù),3、債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶:用來反映和監(jiān)督企業(yè)與其它單位和個人之間的往來結(jié)算情況的賬戶。 該類賬戶有“其它往來”賬戶等,期初:債務(wù),債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶,本期債務(wù)增加,本期債務(wù)減少,期末:尚未償 還的債務(wù),期初:債權(quán),本期債權(quán)減少,本期債權(quán)增加,期末:尚未 收回債權(quán),(三)、資本賬戶:用來核算和監(jiān)督取得資本以及提取公積金增減變動績結(jié)存情況的賬戶。 該類賬戶有:“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”,期初:所有者權(quán)益實有數(shù),資本賬戶,所有者權(quán)益增加數(shù),所有者權(quán)益減少數(shù),期末:所有者權(quán)益實有數(shù),(四) 集合分配賬戶:用來匯集和分配生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段發(fā)生的各種共同費用的賬戶。 該賬戶有:“制造費用”,集合分配賬戶,歸集發(fā)生的 間接費用,按成本計算對象 分配分配費用,(五) 跨期攤提賬戶:是用來記錄和分配應(yīng)由多個會計期間共同負擔(dān)的費用賬戶。 該賬戶有:“長期待攤費用”、“預(yù)提費用”(應(yīng)付利息)。,跨期攤提賬戶,本期實際支付 的費用數(shù)額,本期攤銷的費用,期末:已支出而 尚未攤銷的費用,期末:已計入費用 尚未支付數(shù),期初:前期已支出 而尚未攤銷的費用,期初:前期已計入 費用而尚未支付數(shù),(六) 成本計算賬戶:歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用并確定成本計算對象實際成本的賬戶。 該賬戶有:“材料采購”、“生產(chǎn)成本”、“在建工程”,成本計算賬戶,本期發(fā)生成本費用,本期完成的實際成本,期初:尚未完成某個 生產(chǎn)階段實際成本,期末:尚未完成某個 生產(chǎn)階段實際成本,原材料,庫存商品,固定資產(chǎn),(七) 收入類賬戶:用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所取得的各種收入和收益的賬戶。 屬損益類賬戶 該賬戶有:“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”,收入類賬戶,期末結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,收入增加數(shù),(八) 費用類賬戶:用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)所發(fā)生的應(yīng)記入當(dāng)期損益的各種費用的賬戶。 屬損益類賬戶 該賬戶有:“主營業(yè)務(wù)成本”、 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其它業(yè)務(wù)支出”、 “營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”,費用類賬戶,本期費用 的增加數(shù),期末結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”,(九)財務(wù)成果賬戶:用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終成果的賬戶。 該賬戶有:“本年利潤”,本年利潤,匯集本期計入損益 的費用和損失,匯集本期計入損益 的收入和收益,余額:發(fā)生虧損總額,余額:實現(xiàn)利潤,(十) 調(diào)整賬戶:一方面是對特定經(jīng)濟內(nèi)容增減變化的單獨反映,尤其獨立的意義;另一方面,他與有關(guān)科目對比,對有關(guān)科目的數(shù)字進行調(diào)整后,反映新的經(jīng)濟內(nèi)容,由具有新的意義。,被調(diào)整賬戶(主體賬戶,反映原始價值),調(diào)整賬戶(從屬賬戶,提供調(diào)整指標),調(diào)整賬戶按調(diào)整的方式不同,可分為:,1、備抵賬戶 2、附加賬戶 3、備抵附加賬戶,1、備抵賬戶:期調(diào)整方式是用被調(diào)整賬戶的余額減去調(diào)整賬戶的余額,以求的調(diào)整后的實際數(shù)額。,被調(diào)整賬戶: “固定資產(chǎn)” “應(yīng)收賬款” “本年利潤”,調(diào)整賬戶: “累計折舊” “壞帳準備” “利潤分配”,備抵賬戶與被調(diào)整賬戶的余額方向一定不同,調(diào)整后新指標: 固定資產(chǎn)凈值 應(yīng)收賬款凈值 未分配利潤,固定資產(chǎn),累計折舊,余額:100,余額:40,固定資產(chǎn)凈值 ?,60,未分配 利潤?,應(yīng)收賬款,壞帳準備,余額:100,余額:10,400,本年利潤,利潤分配,余:900,余:500,調(diào)整后新指標:,90,應(yīng)收賬款 凈值,2、附加賬戶:期調(diào)整方式是用被調(diào)整賬戶的余額加上調(diào)整賬戶的余額,以求的調(diào)整后的實際數(shù)額。,附加賬戶與被調(diào)整賬戶的余額方向一定相同,3、備抵附加賬戶:既是備抵賬戶,又是附加 賬戶,期調(diào)整方式可能相減;可能 相加。 關(guān)鍵看調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶的余額方向,相減,相加,其有關(guān)賬戶:“材料成本差異”,方向相反:,方向相同:,材料采購,甲 10600,10000,結(jié)轉(zhuǎn)借差(超支),原材料(計劃價),3000,500,借轉(zhuǎn)貸差(節(jié)約),余:100,材料成本差異,余:13000,600,500,計劃價結(jié)轉(zhuǎn),例如:某企業(yè)甲材料計劃價1000元/噸;乙材

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