試談現(xiàn)金流量表

針對內(nèi)容:會計-現(xiàn)金流量表 口訣如下: 現(xiàn)金流量表編制要訣 這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。 我想大家只要好好理解它，那么，出什么樣的問題你差不多都能對付。 看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走 看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽 有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找 財務(wù)費用有例外，注意分出類別來 所得稅直接轉(zhuǎn) ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn) 壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷 為職工支付的單獨處理。 每句話怎樣理解呢？別急，我們逐個地看。第句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。 未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務(wù)費用)作反調(diào)。 簡言之，在進行“銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”的處理時， i) 借： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量一 銷售商品收到的現(xiàn)金 應(yīng)收賬款(借方或貸方) 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)交稅金 ii) 對貼現(xiàn)息處理 借： 財務(wù)費用 貸： 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 銷售商品的收到現(xiàn)金 例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如 3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。 貼現(xiàn)時：借：財務(wù)費用 1萬 作現(xiàn)金流量表時： 借：銀存 9萬 財務(wù)費用1萬 貸：應(yīng)收票據(jù) 10萬 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 1萬 iii) 對應(yīng)交稅金的調(diào)整 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 貸：應(yīng)交稅金 第句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”-告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初 ，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整 . 第句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用 ”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。 這6項內(nèi)容是：壞賬準備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費 (營業(yè)費用無任何調(diào)整) 第句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息 . 第句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固定資產(chǎn)” 所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。 第句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了 借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 貸：壞賬準備，累計折舊，無資攤銷費等 第句 支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算?？偟膩碚f，有三項需要注意的。 在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金 ”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金 在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊 ，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，待攤費用， 應(yīng)交稅金(進項稅額)。 在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準備，待攤費用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。 掌握了這三種情況，我想現(xiàn)金流量表也就沒什么難的了，其他內(nèi)容都是很容易*作的，在這就不多述了。 口訣編號:10 針對內(nèi)容:會計-現(xiàn)金流量表-間接法 口訣如下: 與損益有關(guān)的項目(9項)調(diào)整凈利潤。 固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失 . 無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務(wù)費用，實際做題時一定要留。) 投資損失 預(yù)提費用 待攤費用 與損益無關(guān)的項目(四項)： 存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”當使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 ，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。 例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。除了現(xiàn)金流量表制作方面的內(nèi)容以外，還有一些基本的知識點提醒大家。注意：因為我們前面提到過這章內(nèi)容要么出小題，多選，判斷之類的，要出大題肯定難度不小，至少，15分以上吧！所以鑒于這兩年的情況，大家在重視大題目的同時，關(guān)注小題目，沒準他今年還是出選擇題。舉個例子吧：下列事項中，影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的是： A.企業(yè)處置固定資產(chǎn) B. 計提當期應(yīng)付福利費 C. 支付廣告費 D. 支付銀行借款利息 E. 企業(yè)辦理銀行本票 分析： AD不 屬于經(jīng)營活動 ，A是投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形，D是籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的情形。B沒有現(xiàn)金流量發(fā)生，自然不是答案 .E同樣道理，由銀行存款轉(zhuǎn)到其他貨幣資金，也沒有現(xiàn)金流量發(fā)生。 還有，大家都知道，現(xiàn)金流量表中使用的現(xiàn)金，其中 包括銀行存款，但大家別忘了一點，銀行存款是把“定期存款”排除在外的。(提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則不被排除在外。) 歷年真題+老師講課音頻視頻下載：注冊會計師歷年真題：1994-2009年全 注冊會計師：閆華紅財務(wù)成本管理基礎(chǔ)班，共95講 注冊會計師：稅法八套模擬試卷（含答案）doc版可打印 注冊會計師：公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理田明基礎(chǔ)班 注冊會計師：財務(wù)成本管理田明強化班 注冊會計師：財務(wù)成本管理陳華亭習(xí)題班 注冊會計師：稅法葉青習(xí)題班MP3+文檔講義，共14講 注冊會計師：稅法劉穎基礎(chǔ)班MP3+文檔講義，共62講 注冊會計師：審計冬奧劉圣妮基礎(chǔ)班MP3+文檔講義，共93講 注冊會計師：會計中華網(wǎng)校鐘駿華音頻講義，共56講 注冊會計師：會計張志鳳基礎(chǔ)班MP3+文檔講義1-85 注冊會計師：經(jīng)濟法王燕強化班MP3+文檔講義1-25 注冊會計師：經(jīng)濟法郭守杰基礎(chǔ)班MP3+文檔講義1-63 考試教材PDF掃描版下載2010年全國注冊會計師考試教材：公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理（PDF掃描版） 2010年全國注冊會計師考試教材：財務(wù)成本管理（PDF掃描版） 2010年全國注冊會計師考試教材：經(jīng)濟法（PDF掃描版） 2010年全國注冊會計師考試教材：稅法（PDF掃描版） 2010年全國注冊會計師考試教材：審計（PDF掃描版） 2010年全國注冊會計師考試教材：會計（PDF掃描版） 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