企業(yè)研究論文-淺析中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問題.doc

企業(yè)研究論文-淺析中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問題摘要:中小民營(yíng)企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重要組成部分之一,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展至關(guān)重要,但這些企業(yè)目前所面臨的問題依然嚴(yán)重,既有外部發(fā)展環(huán)境影響,又有內(nèi)部發(fā)展因素尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題的制約。缺乏內(nèi)控制度影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展。解決這一問題,必須研究中小民企內(nèi)部控制制度目前存在的問題,企業(yè)缺乏內(nèi)控制度帶來的弊端,從而得出促進(jìn)民營(yíng)中小企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略。關(guān)鍵詞:中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度問題中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中重要的組成部分之一,是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常重要的領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計(jì),中小企業(yè)單位數(shù)量占全部工業(yè)的比重高達(dá)99%以上,從業(yè)人員占80%左右,工業(yè)總產(chǎn)值占60%以上,外貿(mào)出口占全國(guó)的68%,稅收占我國(guó)總稅收55%。由此可見,中小企業(yè)在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面,都發(fā)揮了十分重要的作用。雖然這些企業(yè)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)建設(shè)起著重要作用,但面臨全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展趨勢(shì),尤其是企業(yè)的內(nèi)部控制問題日趨突出,影響了中小民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,阻礙了中小民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展步伐。內(nèi)部控制是中小企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ),是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容,貫穿于企業(yè)的方方面面,因此分析中小民企的內(nèi)控制度問題對(duì)于中小民企的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。1中小民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制存在問題分析1.1內(nèi)部控制制度不健全絕大多數(shù)中小民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。1.2缺乏有效的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制許多中小民企沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使具有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè),其職能也嚴(yán)重弱化,不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能在很大程度上取決于企業(yè)老板的主觀意愿。1.3對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)有片面性內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門或人員,在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動(dòng)態(tài)機(jī)制,是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱,它絕不等同于規(guī)章制度,也不等同于內(nèi)部管理,更不是組織計(jì)劃。1.4內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)較低中小民營(yíng)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)跟不上,一些根本不具備從業(yè)資格的“家族人員”混進(jìn)財(cái)會(huì)隊(duì)伍,思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平較低,連正常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)都處理不好,更談不上內(nèi)部控制制度的運(yùn)用。2內(nèi)控制度欠缺對(duì)于中小民企發(fā)展的制約2.1經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的中樞環(huán)節(jié),是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效手段。而內(nèi)部控制欠缺,會(huì)導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱,從而引發(fā)個(gè)人憑經(jīng)驗(yàn)判斷、決策,不能充分發(fā)揮整體的作用,對(duì)于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。2.2企業(yè)融資困難由于民營(yíng)中小企業(yè)規(guī)模小、財(cái)務(wù)信息不透明、效益不穩(wěn)定,銀行等金融機(jī)構(gòu)向其貸款的風(fēng)險(xiǎn)較大。同時(shí)由于企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制,無法清晰地將企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)系、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)等公開投資者面前,讓投資者放心,由此導(dǎo)致企業(yè)多方面融資困難。2.3產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰在民企中家族式企業(yè)、合伙企業(yè)非常普遍,因此出現(xiàn)產(chǎn)權(quán)模糊狀況。只有通過產(chǎn)權(quán)制度改革,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和企業(yè)興衰息息相關(guān),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者才有動(dòng)力去實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度才會(huì)真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。2.4利益分配機(jī)制失靈不少民營(yíng)中小企業(yè)沒有制定一套規(guī)范化、科學(xué)化的員工獎(jiǎng)勵(lì)制度,企業(yè)利益如何分配、財(cái)富多少用于員工、多少回報(bào)股東等問題沒有很好的解決。企業(yè)失靈的利益分配機(jī)制,將導(dǎo)致一系列問題:優(yōu)秀人才流失、員工積極性喪失等。有效的利益分配機(jī)制可促使會(huì)計(jì)人員提供準(zhǔn)確及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,并反過來強(qiáng)化企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu),形成管理的良性循環(huán),促進(jìn)科學(xué)管理的完善。3促進(jìn)中小民營(yíng)企業(yè)建立內(nèi)控制度的策略3.1轉(zhuǎn)變企業(yè)所有者的管理與發(fā)展觀念中小民企中家族式企業(yè)居多,這些企業(yè)內(nèi)部控制的成敗很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)者的重視和執(zhí)行程度。不少民營(yíng)企業(yè)主認(rèn)識(shí)上的偏差,使這些領(lǐng)導(dǎo)者忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。只有改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法,轉(zhuǎn)變其對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度,強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí),提高內(nèi)部控制理念,將控制制度融入企業(yè)管理之中,才能促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化進(jìn)程和持續(xù)發(fā)展,從而有效建立和實(shí)施內(nèi)部控制。3.2提高企業(yè)內(nèi)控制度行為主體素質(zhì)有些企業(yè)雖然存在內(nèi)部控制制度,但不全面,沒有覆蓋所有的部門和人員,沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。部門間缺乏有效的協(xié)調(diào)和牽制,往往造成管理脫節(jié)。“人”是內(nèi)部控制行為的主體,企業(yè)內(nèi)部控制失效,經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,均與之有關(guān)。企業(yè)在完善內(nèi)部控制制度同時(shí),應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力；加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),以提高業(yè)務(wù)能力,減少賬務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。3.3建立有效的監(jiān)督機(jī)制,確保內(nèi)部控制制度有效實(shí)施要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,必須加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估系統(tǒng),加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對(duì)出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時(shí)修正或改進(jìn)。同時(shí)為加強(qiáng)監(jiān)督,我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。只有加強(qiáng)外部監(jiān)督,通過外部監(jiān)督對(duì)企業(yè)施加壓力,并將這種壓力轉(zhuǎn)化為動(dòng)力,督促企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,以杜絕企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設(shè)的情況發(fā)生。3.4完善企業(yè)的公司治理機(jī)制,明晰管理權(quán)責(zé)完善企業(yè)公司治理機(jī)制,即對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)按不相容職務(wù)相互分離及授權(quán)批準(zhǔn)的控制要求加以控制。不相容職務(wù)相互分離控制,要求合理設(shè)置相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。任何一個(gè)人不能同時(shí)兼任可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù),不相容的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少有兩個(gè)或兩個(gè)以上的個(gè)人或部門參加,從而可以在一定程度上防止違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生。在我國(guó),相當(dāng)一部分民營(yíng)中小企業(yè)中,企業(yè)的投資者同時(shí)也是經(jīng)營(yíng)者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使民營(yíng)中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束性。有些企業(yè)形式上雖然建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),但真正的法人治理機(jī)構(gòu)并未到位,缺乏授權(quán)與監(jiān)管。企業(yè)的管理者必須在內(nèi)控制度中規(guī)定出完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的恰當(dāng)授權(quán),使各部門及人員權(quán)責(zé)分明,這樣,可以保證企業(yè)既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權(quán),從而既有利于保護(hù)資產(chǎn)的安全,又能使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)正