內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃.ppt

,第四部分 管理內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),內(nèi)部審計(jì)組織的職能與計(jì)劃,第13章內(nèi)部審計(jì)組織與計(jì)劃,計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)務(wù),管理過程五大要素,第1節(jié)內(nèi)部審計(jì)職能與計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)組織總體計(jì)劃,內(nèi)部審計(jì)職能,第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,本節(jié)主要討論： 建立和管理一個(gè)有效的內(nèi)部審計(jì)組織所需要的一些要點(diǎn),有效的組織的關(guān)鍵要素：需要強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)者,有效內(nèi)部審計(jì)部門的組織方式：必須能夠通過為整個(gè)組織提供最佳的、最具成本效益的審計(jì)服務(wù)，從而為高層管理者和審計(jì)委員會(huì)服務(wù)。,一、集團(tuán)式與分權(quán)式組織結(jié)構(gòu),第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,集權(quán)式內(nèi)部審計(jì) 優(yōu)勢和缺陷,分權(quán)式內(nèi)部審計(jì) 優(yōu)勢與缺陷,復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織方式的影響,第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,二、可供選擇的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu) （一）按照審計(jì)類型進(jìn)行組織,信息系統(tǒng)審計(jì)師 財(cái)務(wù)審計(jì)師 經(jīng)營審計(jì)師,審計(jì)專業(yè)團(tuán)隊(duì),優(yōu)點(diǎn)：專業(yè)化可以提高效率 缺點(diǎn)：忽視流程中的重大控制風(fēng)險(xiǎn) 解決辦法：組建綜合型審計(jì)團(tuán)隊(duì),表：13.1 教材247,第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,（二）和總體組織結(jié)構(gòu)平行的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu),適應(yīng)范圍：大型企業(yè),優(yōu)點(diǎn)：經(jīng)營和管理人員與內(nèi)部審計(jì)人員建立有效的工作關(guān)系 缺點(diǎn)：影響審計(jì)師積極性，減少管理人員發(fā)展機(jī)會(huì)，削弱審計(jì)師的獨(dú)立性和客觀性 解決辦法：設(shè)立公司審計(jì)師中心團(tuán)隊(duì)，按照不同系列，對(duì)所有部門進(jìn)行審計(jì)。,特點(diǎn)：內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)與整個(gè)組織的結(jié)構(gòu)保持平行,第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,（三）按照地理位置建立內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu),適應(yīng)范圍：國際經(jīng)營的大型組織,在實(shí)踐中廣泛運(yùn)用,表：13.2 教材249,特點(diǎn)：某一特定地理位置的所有經(jīng)營，交給某指定內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé),第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,（四）使用總部審計(jì)人員的方法,缺點(diǎn)：增加經(jīng)營部門費(fèi)用，降低效率,特點(diǎn)：集權(quán)化內(nèi)部審計(jì)部門,第2節(jié) 組織內(nèi)部審計(jì)工作,（五）非審計(jì)人員和非正式人員的分工,非常規(guī)審計(jì),適應(yīng)情況,優(yōu)點(diǎn)：增加審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)他們出任組織中其他崗位的能力 缺點(diǎn)：影響?yīng)毩⑿?，破壞CAE的形象,第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃,一、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃目標(biāo) 二、制定計(jì)劃戰(zhàn)略 三、短期和長期審計(jì)計(jì)劃,主要內(nèi)容,確定計(jì)劃的第一步： 內(nèi)部審計(jì)部門必須認(rèn)識(shí)自身目標(biāo) 管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的期望？ 涵蓋哪些類型的領(lǐng)域以及獲得哪些審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是期望審計(jì)部門做到的事情？,第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃,一、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃目標(biāo),計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)應(yīng)考慮的事項(xiàng),協(xié)助管理的類型 協(xié)助管理的層次 獨(dú)立程度 可提供的資源 服務(wù)質(zhì)量 內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量,注意：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須與審計(jì)委員會(huì)和高層管理者目標(biāo)一致,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的組織方式 人員配備政策 管理內(nèi)部審計(jì)職能的方式 正式審計(jì)程序的程度 靈活的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 進(jìn)取程度 有關(guān)審計(jì)建議的行動(dòng) 確定時(shí)間段,第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃,二、制定計(jì)劃戰(zhàn)略（主要政策）,（一）影響內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的團(tuán)隊(duì)： 管理人員的要求 董事會(huì)提出的要求 外部審計(jì)師提出的要求,第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃,三、短期長期內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,1.年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃,2.多年期審計(jì)計(jì)劃,（二）審計(jì)計(jì)劃類別,第3節(jié)內(nèi)部審計(jì)組織計(jì)劃,三、短期和長期審計(jì)計(jì)劃,（三）審計(jì)評(píng)估的原則： 之前的審計(jì)發(fā)現(xiàn) 管理人員的要求 之前所涉及的范圍 被要求實(shí)施的內(nèi)部審計(jì) 敏感領(lǐng)域,（四）年度審計(jì)工作狀況報(bào)告 教材260表13.6,內(nèi)部審計(jì)必須證明所有內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的準(zhǔn)確性以及他們計(jì)劃實(shí)施項(xiàng)目的效率,第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)計(jì)劃,保證及時(shí),有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),提高審計(jì)效率,根據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定本準(zhǔn)則. （制定本準(zhǔn)則目的） 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)計(jì)劃,是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的,對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃. 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng). （本準(zhǔn)則適應(yīng)范圍）,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第二章 一般原則 第四條 審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃,項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次: (一) 年度審計(jì)計(jì)劃是對(duì)年度的審計(jì)任務(wù)所作的事先規(guī)劃,是組織年度工作計(jì)劃的重要組成部分; (二) 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排; (三) 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì),規(guī)模,審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計(jì)計(jì)劃層次的繁簡.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第五條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)在下年度開始前編制完成,并報(bào)組織適當(dāng)管理層批準(zhǔn),以指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下年度的工作;項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案應(yīng)在審計(jì)實(shí)施前編制完成,并經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn). 第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng).在計(jì)劃執(zhí)行過程中,若有必要,應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ?jì)劃進(jìn)行修改和補(bǔ)充. 第七條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期檢查審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第三章 年度審計(jì)計(jì)劃 第八條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)年度審計(jì)計(jì)劃的制定工作. 第九條 年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容: (一)內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo); (二)需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序; (三)各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源; (四)后續(xù)審計(jì)的必要安排. 第十條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險(xiǎn),管理需要和審計(jì)資源,以確定具體審計(jì)項(xiàng)目.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第十一條 在制定年度審計(jì)計(jì)劃前,應(yīng)了解以下情況,以評(píng)價(jià)各審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度: (一) 組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點(diǎn); (二) 嚴(yán)重影響相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的法規(guī),政策,計(jì)劃和合同; (三) 相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量; (四) 相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性及其近期變化; (五) 相關(guān)人員的能力,品質(zhì)及其崗位的近期變動(dòng); (六) 其他與項(xiàng)目有關(guān)的重要情況. 第十二條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的先后順序. 第十三條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì),復(fù)雜性及時(shí)間限制,合理安排所需的審計(jì)資源.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第四章 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案 第十四條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目和時(shí)間安排,選派內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作. 第十五條 在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情況,以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃: (一) 經(jīng)營活動(dòng)概況; (二) 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況; (三) 財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)資料; (四) 重要的合同,協(xié)議及會(huì)議記錄; (五) 上次審計(jì)的結(jié)論,建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況; (六) 上次外部審計(jì)的審計(jì)意見; (七) 其他與項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃有關(guān)的重要情況.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第十六條 項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容: (一) 審計(jì)目的和審計(jì)范圍; (二) 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估; (三) 審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配; (四) 對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用; (五) 其他有關(guān)內(nèi)容. 第十七條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)方案. 第十八條 審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容: (一) 具體審計(jì)目的; (二) 具體審計(jì)方法和程序; (三) 預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期; (四) 其他有關(guān)內(nèi)容.,第十九條 審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模,業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計(jì)工作的復(fù) 雜程度確定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案內(nèi)容的繁簡程度. 第五章 附 則 第二十條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋. 第二十一條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行.,第4節(jié) 我國內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃,第5節(jié) 計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)務(wù),一、選定并通知被審計(jì)公司,選擇被審者應(yīng)考慮的主要問題是風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)越大，越需要管理當(dāng)局給予重視和關(guān)注。審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)間安排通常以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)，優(yōu)先安排審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的項(xiàng)目。通常的步驟有4個(gè)：,制定選擇策略,識(shí)別潛在對(duì)象,按風(fēng)險(xiǎn)排序,確定被審計(jì)者,（一）制定選擇策略,被審計(jì)者的地理位置（特別是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)） 被審計(jì)者的總價(jià)值 業(yè)務(wù)或流程的復(fù)雜程度 審計(jì)部門可用的人力資源 管理部門對(duì)不同經(jīng)營活動(dòng)、業(yè)務(wù)或流程的關(guān)注程度 職能部門（生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)、后勤、管理等） 業(yè)務(wù)循環(huán)（特別是對(duì)財(cái)務(wù)控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)） 按項(xiàng)目或決策中心（成本中心、利潤中心、投資中心）,影響選擇的因素,沒有一種因素可以單獨(dú)作為選擇被審計(jì)者的理想策略，通常需要運(yùn)用重要性原則與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，并考慮多數(shù)因素。 1、應(yīng)服從公司總體發(fā)展戰(zhàn)略 2、變化的即是不穩(wěn)定的，所以我們關(guān)注 3、企業(yè)所暴露的問題，即可能虧損的地方 4、審計(jì)資源 5、以前的審計(jì)情況和時(shí)間 6、審計(jì)計(jì)劃的周密安排,（二）識(shí)別潛在被審計(jì)對(duì)象,選擇被審計(jì)對(duì)象的基本方法有三種： 一是系統(tǒng)選擇法，即由審計(jì)部門通過系統(tǒng)地分析風(fēng)險(xiǎn)，編制年度審計(jì)工作計(jì)劃表，在表上列出當(dāng)年擬實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目； 二是示警事項(xiàng)法，也是計(jì)劃外的審計(jì)事項(xiàng)，即管理層或是內(nèi)審人員通過判斷，從工作實(shí)際出發(fā)，發(fā)現(xiàn)急需關(guān)注和處理的問題，從而替代系統(tǒng)選擇，實(shí)施計(jì)劃外的異常事項(xiàng)的審計(jì)。比如，公司突然接到了一張金額巨大的賬單，要求迅速歸還貨款，但公司竟然沒有入賬。這就是一個(gè)嚴(yán)重的問題，必須進(jìn)行審計(jì)。 三是應(yīng)管理當(dāng)局的要求。從外部獲取信息需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。,各行業(yè)的前10種最主要的風(fēng)險(xiǎn)因素（德勤統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)）,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估案例,排序的方法,可以按四個(gè)步驟： 第一步，挑選出5種對(duì)被審計(jì)者來說最重要的風(fēng)險(xiǎn)因素； 第二步，給每個(gè)被審計(jì)的這5種風(fēng)險(xiǎn)因素逐一評(píng)分； 第三步，加總“風(fēng)險(xiǎn)分值”； 第四步，按風(fēng)險(xiǎn)值排序，確定被審計(jì)對(duì)象。,排列潛在的被審計(jì)者的審計(jì)次序,審計(jì)師在考慮審計(jì)的先后次序時(shí)要考慮以下七個(gè)因素: 1、上一次審計(jì)的日期和結(jié)果 2、涉及的金額 3、潛在的損失和風(fēng)險(xiǎn) 4、管理層的要求 5、經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方針、業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制的重大變化 6、獲取經(jīng)營效益的機(jī)會(huì) 7、審計(jì)人員的變動(dòng)及能力,（三）確定被審計(jì)對(duì)象,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)總分值的排序結(jié)果，考慮其他因素（如管理部門的意見、董事會(huì)要求、審計(jì)組織的時(shí)間等），最后確定被審計(jì)對(duì)象。,思考題1,管理人員最近注意到某部門開支增加，利潤降低，要求內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)營審計(jì)。管理人員希望該項(xiàng)工作盡快完成，并要求內(nèi)審部門盡快投入一切可能的資源。但內(nèi)審部認(rèn)為時(shí)間上有沖突，因?yàn)閷徲?jì)部門正忙于審計(jì)委員會(huì)下達(dá)的一個(gè)重要的合法性審計(jì)任務(wù)。在決定應(yīng)先進(jìn)行哪一項(xiàng)審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)進(jìn)行哪些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作來判斷審計(jì)的先后順序？ 在決定是否將現(xiàn)有的審計(jì)資源從正在進(jìn)行的合法性審計(jì)轉(zhuǎn)移到管理人員所要求的經(jīng)營審計(jì)時(shí)，下述哪些情況最不重要？一年前外部審計(jì)師對(duì)該部門進(jìn)行過財(cái)務(wù)審計(jì)；與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在錯(cuò)弊；該部門的去年費(fèi)用增加；與合法性審計(jì)有關(guān)的潛在的重大違規(guī)罰款可能性。,二、決定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與范圍,審計(jì)范圍包括兩方面： 審計(jì)什么； 為了審計(jì)它，審計(jì)師要做些什么。 前者可以稱為審計(jì)興趣范圍，后者可稱為審計(jì)活動(dòng)范圍。它們闡明了審計(jì)師審查和評(píng)價(jià)什么。 內(nèi)部審計(jì)的范圍應(yīng)包括審查和評(píng)價(jià)企業(yè)組織的內(nèi)部控制系統(tǒng)的恰當(dāng)程度和有效性，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)措施，以及在完成所指派的職責(zé)時(shí)的執(zhí)行效果。,三、取得與審計(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,審計(jì)的目標(biāo)和目的； 可能對(duì)經(jīng)營和報(bào)告產(chǎn)生重要影響的政策、計(jì)劃、程序、法律、規(guī)定和合同； 機(jī)構(gòu)信息； 被審計(jì)活動(dòng)的預(yù)算信息、經(jīng)營結(jié)果、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； 審計(jì)業(yè)務(wù)開始前的工作底稿； 其他審計(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作； 用以確定潛在重要審計(jì)業(yè)務(wù)問題的通訊文檔； 適合被審計(jì)活動(dòng)的權(quán)威性和技術(shù)性文字。,四、計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)所需的時(shí)間、人員,組建審計(jì)組沒有固定的模式和標(biāo)準(zhǔn)，但是必須保證審計(jì)組成員的綜合素質(zhì)和能力能夠最大限度地完成審計(jì)任務(wù)，滿足審計(jì)質(zhì)量管理的要求。在確定審計(jì)組的成員時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面： (1)年度審計(jì)計(jì)劃對(duì)人力資源、時(shí)間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算的要求 (2)被審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)量的大?。?(3)上一次審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制狀況的評(píng)價(jià)； (4)企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目的一些特殊要求； (5)被審計(jì)單位的組織機(jī)構(gòu)、人事、方針等內(nèi)部控制環(huán)境方面發(fā)生的重大變化； (6)上一次審計(jì)的結(jié)果，尤其是對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正行動(dòng)及其效果； (7)某些特殊領(lǐng)域需要外部專家提供的服務(wù)和幫助。,五、召開計(jì)劃會(huì)議,計(jì)劃會(huì)議是在審計(jì)人員辦公室里進(jìn)行的項(xiàng)目審計(jì)的初始會(huì)議。審計(jì)組的全體成員，包括聘用的外部專家都應(yīng)該參加。 計(jì)劃會(huì)議的主要目的在于讓審計(jì)組的成員知曉有關(guān)本次審計(jì)工作的一些相關(guān)事宜，明確計(jì)劃階段應(yīng)完成哪些方面的準(zhǔn)備工作，以保證整個(gè)審計(jì)工作在有效率和效果的方式下進(jìn)行。 在計(jì)劃會(huì)議上，部門經(jīng)理和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)說明與完成本次審計(jì)任務(wù)相關(guān)的所有重要事項(xiàng)，包括：,續(xù),介紹被審計(jì)單位或活動(dòng)的基本情況，上一次或過去審計(jì)的結(jié)果，以及企業(yè)管理當(dāng)局的一些特殊要求等等； 本次審計(jì)的總目標(biāo)、范圍和步驟； 完成現(xiàn)場審計(jì)工作所需要的時(shí)間預(yù)算； 內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任分工； 需要外部專家提供幫助的內(nèi)容和方式， 需要被審計(jì)單位給予的幫助，包括委派專門的聯(lián)絡(luò)員，提供審計(jì)所需要的資料，安排會(huì)議等； 與外部審計(jì)人員協(xié)調(diào)工作的內(nèi)容和方式； 最大限度利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的步驟和應(yīng)該獲取的重要信息等等。,六、了解被審計(jì)公司環(huán)境及內(nèi)部控制,這種了解有助于審計(jì)師估計(jì)經(jīng)營活動(dòng)中可能發(fā)生的需加以關(guān)注的特別事項(xiàng)，有助于熟悉被審計(jì)者的政策和程序。 行業(yè)背景 行業(yè)的性質(zhì) 競爭程度 企業(yè)競爭策略 了解內(nèi)部控制 了解的內(nèi)容：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；會(huì)計(jì)信息和溝通系統(tǒng)；控制活動(dòng)；監(jiān)督情況。 了解的方法：詢問；檢查；觀察；穿行測試。 取得上述資料有四種來源： 永久性文件；以前的審計(jì)文件； 來往信函；與管理人員面談。,七、訪談主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員,了解企業(yè)的類別及規(guī)模 研究運(yùn)作制度及業(yè)務(wù)流程，以便更加了解企業(yè)以及調(diào)查其他資料的途徑 獲取組織機(jī)構(gòu)圖，職務(wù)及權(quán)限的區(qū)分 了解有關(guān)人員的崗位職責(zé)研究操作制度以及詳細(xì)編制相關(guān)管理文件 采訪實(shí)際操作人員及向其他相關(guān)單位了解及確認(rèn)業(yè)務(wù)流程 編制業(yè)務(wù)操作流程圖及相關(guān)單據(jù)流程圖 完成內(nèi)部控制詢問表 根據(jù)流程圖跟蹤測試實(shí)際操作 調(diào)整修改總部信息檔案,八、執(zhí)行分析程序,實(shí)施分析性審計(jì)程序能夠?qū)Ω鞣N財(cái)務(wù)和經(jīng)營報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比較，包括：實(shí)際和預(yù)算的比較，多期數(shù)據(jù)的趨勢分析，賬戶間關(guān)系分析，財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營比率與前期比率、行業(yè)比率的分析比較等等。 分析程序不但有助于審計(jì)人員用定量的方法了解被審者的經(jīng)營情況，而且有助于審計(jì)人員計(jì)劃適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。因?yàn)檫@種比較和分析所發(fā)現(xiàn)的異常情況，能引起審計(jì)人員的關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查。 另外，這種程序的作用并不僅僅在于引起審計(jì)人員的注意，它還能提供明確的證據(jù)來證明經(jīng)營和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否合理，證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)高的和需要多花精力的審計(jì)領(lǐng)域。,九、初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念核心就是最大可能發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域并將主要精力投入到高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)： （1）管理層的品德和能力； （2）管理層遭受的異常壓力； （3）重要崗位人員的變動(dòng)情況； （4）經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜性； （5）影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素； （6）容易受損失或被挪用的資產(chǎn)； （7）經(jīng)營活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度； （8）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估； （9）其他。,十、編制審計(jì)方案,編制書面的審計(jì)方案并取得批準(zhǔn)，是計(jì)劃階段的最后一項(xiàng)工作。在完成上述準(zhǔn)備工作之后，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)所掌握的基本情況和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，就可以確定具體的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。 一般而言，一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的審計(jì)方案還應(yīng)該包括審計(jì)項(xiàng)目的名稱、被審計(jì)活動(dòng)的目的、控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)工作底稿參閱、背景信息等方面的內(nèi)容。在具體的審計(jì)實(shí)務(wù)中，不同組織的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)審計(jì)方案的編制方法、內(nèi)容結(jié)構(gòu)的要求不盡相同，完全相同格式的方案是不存在的。但是，諸如審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟之類的內(nèi)容是任何一份審計(jì)方案不可缺少的組成部分，也是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果，而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解掌握的各種情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶，反映了審計(jì)人員的審計(jì)思想。,審計(jì)工作方案表,1、確定審計(jì)目標(biāo),在編制正式的審計(jì)方案時(shí)：必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂具體的審計(jì)目標(biāo)。具體審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果，側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的、或已經(jīng)揭示存在實(shí)際的或潛在問題的重要活動(dòng)事項(xiàng)。 例如，管理部門要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源，這是與資源使用相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的，而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。 如果內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)：“根據(jù)供貨者的情況購貨”這部分工作進(jìn)行審計(jì)，那么審計(jì)目標(biāo)應(yīng)該是確定是否為選擇供貨者制定了標(biāo)準(zhǔn)，以及這些標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；確定有關(guān)部門是否定期向采購部門提供了有關(guān)供貨者情況的準(zhǔn)確信息；當(dāng)供貨者不符合既定的選擇標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，是否采取了適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。類似地，要制訂與采購業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)目標(biāo)，還必須對(duì)采購的來源和使用訂貨單購貨兩個(gè)方面擬訂審計(jì)目標(biāo)。,2、確定審計(jì)步驟,具體的審計(jì)步驟，包括應(yīng)采用的審計(jì)方法，以說明如何收集證據(jù)、評(píng)價(jià)證據(jù)，完成現(xiàn)場審計(jì)工作。 要有效地完成現(xiàn)場審計(jì)工作，保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，在審計(jì)步驟中闡明各種指令所運(yùn)用的名詞必須有準(zhǔn)確的含義。為此，內(nèi)部審計(jì)部門有必要對(duì)審計(jì)方案中使用的各種指令性名詞采用統(tǒng)一的定義，并為審計(jì)人員所理解和熟知，以保證方案制訂和執(zhí)行方案的人員之間建立可靠的聯(lián)系，使執(zhí)行方案的審計(jì)人員能夠按照方案制訂者的意圖完成審計(jì)步驟。 因此，諸如“審計(jì)”這類意義過于一般化的詞不適合作為指令性名詞在審計(jì)方案中運(yùn)用。為了統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、統(tǒng)一行動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)“分析、核對(duì)、驗(yàn)證、測試”等經(jīng)常運(yùn)用的詞統(tǒng)一定義，這樣有助于減少意義的模糊，為正確理解和完成審計(jì)步驟所規(guī)定的真實(shí)工作內(nèi)容，獲取準(zhǔn)確可靠的信息提供合理的保證。,3、修訂時(shí)間預(yù)算和分配審計(jì)人員,在完成現(xiàn)場調(diào)查工作之后，審計(jì)的方向和重點(diǎn)較明確了，這時(shí)就能較準(zhǔn)確地估計(jì)現(xiàn)場審計(jì)、完成審計(jì)報(bào)告的時(shí)間。由此，就可以對(duì)原計(jì)劃中的時(shí)間預(yù)算作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，并可根據(jù)完成規(guī)定的審計(jì)范圍內(nèi)每一部分工作所需要的知識(shí)和技能來具體安排審計(jì)人員。,審計(jì)計(jì)劃,公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃示例 第四部分資料億達(dá)公司年度審計(jì)計(jì)劃.doc,附錄：審計(jì)方案,審計(jì)方案：審計(jì)方案是計(jì)劃、指導(dǎo)并控制審計(jì)工作的工具，是行動(dòng)的藍(lán)圖，詳細(xì)說明了滿足審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)步驟。 審計(jì)方案是對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序及其時(shí)間等所作出的詳細(xì)安排.（我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的定義） 對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來說，審計(jì)方案就象航海員手中的航海圖、駕駛員面前的交通圖一樣意義重大。,審計(jì)方案,內(nèi)部審計(jì)方案是對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的一個(gè)引導(dǎo)，它主要是通過嚴(yán)慎的審計(jì)步驟來收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目的。 簡單扼要地說審計(jì)方案就是告訴你：什么人用多長時(shí)間采取什么方法（步驟）去做了什么。 編制審計(jì)方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和方法形成書面文件。 在實(shí)際工作中，一般撰寫內(nèi)部審計(jì)方案的思路與過程按以下流程進(jìn)行: 調(diào)查、收集并整理資料-分析風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)目標(biāo)-制定相應(yīng)審計(jì)程序-審計(jì)資源(時(shí)間人員)的安排。,審計(jì)方案,(一)編制審計(jì)方案的目的 編制審計(jì)方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體審計(jì)步驟和方法形成書面文件。 編制審計(jì)方案的目的： 1.指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù)，保證所有的審計(jì)步驟和方法都能夠被實(shí)施和使用，減少遺忘重要審計(jì)步驟的風(fēng)險(xiǎn)，降低未能揭示實(shí)際存在重大問題的可能性。,一、審計(jì)方案格式及其編制,審計(jì)方案,2督促審計(jì)監(jiān)督員與其他內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)真討論準(zhǔn)備工作過程中所掌握的信息，確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)審計(jì)范圍，寫出詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟，下達(dá)準(zhǔn)確的指令，以指導(dǎo)審計(jì)人員，尤其是那些經(jīng)驗(yàn)不多需要較多幫助的審計(jì)人員的工作。 3為組織和編制審計(jì)工作底稿、保存原始的工作記錄提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)。 4為完成的每一部分工作提供保存責(zé)任記錄(日期、批準(zhǔn)人、檢查人)的便利手段。 5為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供符合邏輯的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容。一般而言，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、調(diào)查結(jié)果、審計(jì)結(jié)論和建議等方面的內(nèi)容。在這方面，審計(jì)方案能夠提供一般性指導(dǎo)。,審計(jì)方案,（二）編制審計(jì)方案的步驟 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查工作（外勤調(diào)查）。 在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作包括： 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該擬訂初步的審計(jì)計(jì)劃； 查閱有關(guān)背景資料和文獻(xiàn)； 查閱有關(guān)審計(jì)文獻(xiàn) ； 設(shè)計(jì)供現(xiàn)場調(diào)查所用的問題調(diào)查表 。,審計(jì)方案,被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查工作包括： 與被審計(jì)單位相關(guān)人員的會(huì)晤 ； 查閱有關(guān)文件 ； 實(shí)地觀察 進(jìn)行簡單的審計(jì)測試 分析性檢查,審計(jì)方案的編制,第一步：編制審計(jì)方案的準(zhǔn)備工作 （審前調(diào)查與資料收集） 編制審計(jì)方案相關(guān)的必要準(zhǔn)備工作包括兩個(gè)部分：一是在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作；二是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查工作。 (一)在審計(jì)人員辦公室完成的初步準(zhǔn)備工作 撰寫內(nèi)部審計(jì)方案必備以下多項(xiàng)準(zhǔn)備資料： 1、組織（包括企業(yè)或部門、下同）工作流程圖； 2、以前年度的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)方案； 3、董事會(huì)審批資料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要資料； 4、組織經(jīng)營的長、短期目標(biāo)及工作手冊； 5、組織權(quán)限（力）、職責(zé)及考核指標(biāo)文檔； 6、組織的經(jīng)營情況與報(bào)表資料； 7、管理層（人員）關(guān)注問題及已發(fā)生的事件。,審計(jì)方案的編制,設(shè)計(jì)問題調(diào)查表 問題調(diào)查表是幫助內(nèi)部審計(jì)人員熟悉被審計(jì)單位的基本情況的一種極為有效的工具?？刂茊柧硎菃栴}調(diào)查表的一種具體形式，但兩者設(shè)計(jì)思想和方法基本相同，都采用“是”與“否”的邏輯選擇來反映調(diào)查的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在辦公室設(shè)計(jì)好問題調(diào)查表，以供現(xiàn)場調(diào)查使用，這有助于減少在被審計(jì)單位的工作時(shí)間，降低審計(jì)費(fèi)用，提高現(xiàn)場工作的效率。 問題調(diào)查表應(yīng)該根據(jù)總的審計(jì)目標(biāo)、被審計(jì)單位的基本情況，并參照審計(jì)文獻(xiàn)中其他一些典型的問題表來編制，使之既規(guī)范、又有針對(duì)性，能夠反映審計(jì)的目的和應(yīng)予關(guān)心的重要方面。,審計(jì)方案的編制,一般而言問題調(diào)查表的調(diào)查方面和范圍應(yīng)該覆蓋與被審計(jì)活動(dòng)相關(guān)的所有重要方面，其總的調(diào)查方面和范圍大致包括： (1)組織的方針政策、政府的法律條例和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況； (2)被審計(jì)單位哪些活動(dòng)是最重要的、最難以處理的，為什么； (3)各種業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)是如何確定的，上一次業(yè)績評(píng)估的結(jié)果怎樣； (4)內(nèi)部控制系統(tǒng)(包括管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制)是否適當(dāng)和有效，關(guān)鍵性控制環(huán)節(jié)和措施有哪些； (5)工作的重心是什么，是如何確定工作重點(diǎn)的； (6)經(jīng)營方面近年來是否有重大的改變，哪些方面有變化，有什么影響；,審計(jì)方案的編制,(7)選擇的會(huì)計(jì)政策和原則是什么，近年來有無重大改變，有什么影響； (8)會(huì)計(jì)核算體系怎樣、是怎樣形成的； (9)資源的使用是否經(jīng)濟(jì)有效； (10)職員是如何接受培訓(xùn)的，效果怎樣； (11)人員的流動(dòng)情況怎樣，是否存在不良的流動(dòng)趨勢，為什么； (12)業(yè)務(wù)信息和會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、可靠； (13)被審計(jì)單位與組織內(nèi)部哪些單位發(fā)生聯(lián)系，聯(lián)系的方式和渠道是什么； (14)被審計(jì)單位對(duì)本次審計(jì)持何態(tài)度和看法等。 在具體工作中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)具體的審計(jì)目標(biāo)有選擇地利用上述所列方面的調(diào)查內(nèi)容設(shè)計(jì)出更為具體的有針對(duì)性的問題調(diào)查表。,審計(jì)方案的編制,(二)在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的現(xiàn)場調(diào)查工作 現(xiàn)場調(diào)查是在被審計(jì)單位所在地進(jìn)行的與確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和步驟、編制審計(jì)方案直接相關(guān)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。 現(xiàn)場調(diào)查主要包括以下工作： 1與被審計(jì)單位相關(guān)人員的會(huì)晤 2查閱有關(guān)文件 3實(shí)地觀察 4進(jìn)行簡單的審計(jì)測試 5分析性檢查,審計(jì)方案的編制,第二步：確定審計(jì)目標(biāo)