財(cái)政與稅收第二框征稅和納稅.ppt

第八課 財(cái)政與稅收 第二框 征稅和納稅,稅收的基本含義,主體,目的,憑借,依據(jù),地位,為實(shí)現(xiàn) 國家職能,政治權(quán)力,法律,財(cái)政收入的基本形式,國家,稅收的含義,從本質(zhì)上看，稅收是國家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。,思考與討論,世界上有沒有不收稅的國家呢？為什么？,如何理解“稅收是國家財(cái)政收入最重要的源泉”？,有國就有稅,有稅就有法,（2）稅收與國家和法律的關(guān)系,億萬富姐劉曉慶因透漏稅款被捕,廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)刑法有關(guān)規(guī)定，對黃某偷逃營業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個月，并處罰金4萬元。 問：從這個案例中同學(xué)們能體會到稅收的什么特點(diǎn)？,稅收具有強(qiáng)制性,案例探究1,名人名言 關(guān)于稅收，偉大的無產(chǎn)階級革命導(dǎo)師列寧說過：“所謂賦稅，就是國家不用付任何報酬而向居民取得東西?！?問：這句名言說明了稅收具有什么特征？,稅收具有無償性,（3）稅收的基本特征,固定性 國家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。,（3）稅收的基本特征,案例探究2 2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報告中宣布2006年將在全國實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。 問：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？ 問：有人說稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改 變，這種說法對嗎？為什么？,稅收具有相對固定性,（3）稅收的基本特征,稅收具有固定性，并非是一成不變，它會隨著經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。,（3）稅收的基本特征,歷史上的稅制改革：,春秋時期：魯國的“初稅畝” 唐朝時期：“租庸調(diào)制” 北宋時期：“方田均稅法” 明朝時期：“一條鞭法” 清朝時期：“地丁銀”,我國近幾年稅收改革大事記： 從2006年1月1日起，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元/月調(diào)整到1600元/月。這是自1980年的800元標(biāo)準(zhǔn)制訂后的首次調(diào)整。 2008年3月1日起，個人所得稅從1600元月上調(diào)至2000 元月。,自2007年8月15日起，儲蓄存款利息所得稅稅率由20%調(diào)整為5%。08年10月9日起對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。 從2008年11月1日起，對個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。地方政府可制定鼓勵住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。,2010年10月1日起個人購買90平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1%征收契稅；購買90-144平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1.5%征收契稅；購買144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契稅；購買非家庭唯一住房，無論面積大小，均按3%稅率征收契稅。,自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。（主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，同時，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。） 財(cái)政部報告稱今年將抓緊完善燃油稅改革方案并擇機(jī)實(shí)施。今后對汽油、柴油開征燃油稅之后，養(yǎng)路費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)等多項(xiàng)行政收費(fèi)將同時停收。,（2）稅收的基本特征,是什么：強(qiáng)制性、無償性、固定性,是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志,項(xiàng) 目,特 征,強(qiáng) 制 性,無 償 性,固 定 性,稅,利,債,費(fèi),具體 分析,稅收基本特征之間的關(guān)系, 基本特征的關(guān)系,無償性,強(qiáng)制性,固定性,要 求,保 障,決 定,緊密聯(lián)系，不可分割,我國稅收有哪些稅種？,2、我國稅收的種類,（1）我國稅收的種類,（2）增值稅,增值額,在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個人,17%,含義 征稅對象 納稅人 稅率 計(jì)算方法,B廠從A廠購進(jìn)5000元棉布,做成床單賣了8000元,B廠的增值稅應(yīng)該交多少?,8000-5000=3000元,300017%=510元,思考:這樣征稅有什么好處?,（2）增值稅,增值稅的優(yōu)點(diǎn) A、避免重復(fù)征稅 B、促進(jìn)生產(chǎn)專業(yè)化。 C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。,納稅人,（）個人所得稅,在我國境內(nèi),無住所,居住滿一年,不居住 或居住不滿一年,從我國境內(nèi)取得所得的個人,有住所,從我國境內(nèi)外取得所得的個人,應(yīng)稅項(xiàng)目：（閱讀P70“相關(guān)鏈接”）,稅率： （閱讀P71“名詞點(diǎn)擊”） 比例稅率：比例稅率就是對同一征稅對象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。 超額累進(jìn)稅率：個人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。,工資個稅起征點(diǎn)是2000元，使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算 全月應(yīng)納稅所得額(應(yīng)發(fā)工資四金)2000 實(shí)發(fā)工資應(yīng)發(fā)工資四金繳稅,計(jì)算:如果小張的月工資為5000元(已除去四金)，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？,3000=500+1500+1000,應(yīng)納稅額:5000-2000=3000,實(shí)繳稅款: 5005%+150010%+100015%,=325(元),個人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。,個人所得稅的作用,年收入超過12萬元,要自行報稅,你知道嗎?,交通,醫(yī)療,教育,國防,通訊,環(huán)境,賑災(zāi),我國的稅收是取之于民,用之于民 公民必須承擔(dān)義務(wù), 自覺誠信納稅,必要性,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性(為什么),結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對國家、社會的一種貢獻(xiàn)。,（1）從我國稅收的性質(zhì)取之于民、用之于民來看，稅收同國家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。,（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。,（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。,據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬元，高達(dá)10萬元。如按20集計(jì)算，大腕們一部戲拍下來收入起碼100萬元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬元但是卻隱瞞收入,不交一分錢稅款。,2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬元。,曉慶公司稅案,潮陽、普寧兩市曾是全國騙取出口退稅 活動的一個重災(zāi)區(qū)。1999年2000年 6月的虛開金額共計(jì)323億元，涉及騙取 出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國以來 涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。,注：出口退稅基本含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。,郴州市華夏房地產(chǎn)開發(fā)有限公司總裁覺得上交稅款沒有回報，因而自1998年10月至2003年9月以來遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬元。,張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來，躺著出去?！?、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較,有意違反稅法規(guī)定 欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款 方式隱蔽 又叫逃稅,超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限， 沒有按時繳納而拖欠稅款 比較直接,用欺騙手段獲得國家稅收優(yōu)惠 騙取國家出口退稅、稅收減免 方式隱蔽,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 以對抗的方式直接拒絕納稅 比較明顯,（1）都是沒有履行依法納稅的義務(wù) （2）都是違反稅法的行為 （3）都應(yīng)受到法律的制裁,1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來采取不列、少列收入多列支出、虛假申報等手段少繳稅款1458.3萬元.其行為是_行為. 2.張某開了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來收稅時,他還說:”誰來我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來,橫著出去”.其行為是_行為. 3.某服裝廠廠長以貸款被騙為由,故意拖欠國家稅款24.8萬元.其行為是_行為. 4.某企業(yè)通過虛報出口商品的價格等手段獲得國家出口退稅3000萬元.其行為是_行為.,實(shí)戰(zhàn)演練,偷稅,欠稅,騙稅,抗稅,3、增強(qiáng)“依法納稅”的意識,必須承擔(dān)義務(wù)自覺依法誠信納稅,要增強(qiáng)對國家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國家對稅收的征管和使用，對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉，以維護(hù)人民和國家的利益,納稅人誘發(fā)一種強(qiáng)烈的關(guān)切,關(guān)切你那含有血汗錢的事業(yè),稅款在繳納的那一刻起,就轉(zhuǎn)化為一種文化自覺:這個事業(yè),這個國家,從此有我的一份.時時考慮這個錢怎么花,花得妥不妥.,發(fā)票是消費(fèi)者的購物憑證,也是稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù). 購買商品索要發(fā)票,就間接地為國家的稅收作出了貢獻(xiàn),你知道嗎?,你在生活中遇到過這種情況嗎?,你會這樣做嗎?,實(shí)戰(zhàn)演練,B,張某開了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來收稅時，他還威脅說：“誰再來我這里收稅，我讓他站著近來，躺著出去?！睆埬车难孕校?） （1）屬于偷稅行為 （2）屬于抗稅行為 （3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役 （4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下 A.（1）（2）（3） B.（