財(cái)政與稅收第二框征稅和納稅.ppt

第八課 財(cái)政與稅收 第二框 征稅和納稅,稅收的基本含義,主體,目的,憑借,依據(jù),地位,為實(shí)現(xiàn) 國(guó)家職能,政治權(quán)力,法律,財(cái)政收入的基本形式,國(guó)家,稅收的含義,從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式 。,思考與討論,世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家呢？為什么？,如何理解“稅收是國(guó)家財(cái)政收入最重要的源泉”？,有國(guó)就有稅,有稅就有法,（2）稅收與國(guó)家和法律的關(guān)系,億萬(wàn)富姐劉曉慶因透漏稅款被捕,廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬(wàn)元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門(mén)以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)刑法有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營(yíng)業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬(wàn)元。 問(wèn)：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？,稅收具有強(qiáng)制性,案例探究1,名人名言 關(guān)于稅收，偉大的無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說(shuō)過(guò)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！?問(wèn)：這句名言說(shuō)明了稅收具有什么特征？,稅收具有無(wú)償性,（3）稅收的基本特征,固定性 國(guó)家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。,（3）稅收的基本特征,案例探究2 2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國(guó)實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。 問(wèn)：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？ 問(wèn)：有人說(shuō)稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改 變，這種說(shuō)法對(duì)嗎？為什么？,稅收具有相對(duì)固定性,（3）稅收的基本特征,稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。,（3）稅收的基本特征,歷史上的稅制改革：,春秋時(shí)期：魯國(guó)的“初稅畝” 唐朝時(shí)期：“租庸調(diào)制” 北宋時(shí)期：“方田均稅法” 明朝時(shí)期：“一條鞭法” 清朝時(shí)期：“地丁銀”,我國(guó)近幾年稅收改革大事記： 從2006年1月1日起，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元/月調(diào)整到1600元/月。這是自1980年的800元標(biāo)準(zhǔn)制訂后的首次調(diào)整。 2008年3月1日起，個(gè)人所得稅從1600元月上調(diào)至2000 元月。,自2007年8月15日起，儲(chǔ)蓄存款利息所得稅稅率由20%調(diào)整為5%。08年10月9日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。 從2008年11月1日起，對(duì)個(gè)人首次購(gòu)買(mǎi)90平方米及以下普通住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一下調(diào)到1%；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售或購(gòu)買(mǎi)住房暫免征收印花稅；對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。地方政府可制定鼓勵(lì)住房消費(fèi)的收費(fèi)減免政策。,2010年10月1日起個(gè)人購(gòu)買(mǎi)90平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1%征收契稅；購(gòu)買(mǎi)90-144平米內(nèi)家庭唯一普通住房，按1.5%征收契稅；購(gòu)買(mǎi)144平方米以上家庭唯一住房，按3%征收契稅；購(gòu)買(mǎi)非家庭唯一住房，無(wú)論面積大小，均按3%稅率征收契稅。,自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革。（主要內(nèi)容是：允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅，同時(shí)，取消進(jìn)口設(shè)備免征增值稅和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，將小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17%。） 財(cái)政部報(bào)告稱(chēng)今年將抓緊完善燃油稅改革方案并擇機(jī)實(shí)施。今后對(duì)汽油、柴油開(kāi)征燃油稅之后，養(yǎng)路費(fèi)、客運(yùn)附加費(fèi)等多項(xiàng)行政收費(fèi)將同時(shí)停收。,（2）稅收的基本特征,是什么：強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性,是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志,項(xiàng) 目,特 征,強(qiáng) 制 性,無(wú) 償 性,固 定 性,稅,利,債,費(fèi),具體 分析,稅收基本特征之間的關(guān)系, 基本特征的關(guān)系,無(wú)償性,強(qiáng)制性,固定性,要 求,保 障,決 定,緊密聯(lián)系，不可分割,我國(guó)稅收有哪些稅種？,2、我國(guó)稅收的種類(lèi),（1）我國(guó)稅收的種類(lèi),（2）增值稅,增值額,在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,17%,含義 征稅對(duì)象 納稅人 稅率 計(jì)算方法,B廠從A廠購(gòu)進(jìn)5000元棉布,做成床單賣(mài)了8000元,B廠的增值稅應(yīng)該交多少?,8000-5000=3000元,300017%=510元,思考:這樣征稅有什么好處?,（2）增值稅,增值稅的優(yōu)點(diǎn) A、避免重復(fù)征稅 B、促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化。 C、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。 D、保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。,納稅人,（）個(gè)人所得稅,在我國(guó)境內(nèi),無(wú)住所,居住滿一年,不居住 或居住不滿一年,從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人,有住所,從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人,應(yīng)稅項(xiàng)目：（閱讀P70“相關(guān)鏈接”）,稅率： （閱讀P71“名詞點(diǎn)擊”） 比例稅率：比例稅率就是對(duì)同一征稅對(duì)象，不分?jǐn)?shù)額大小，規(guī)定相同的稅率如增值稅；個(gè)人所得稅中利息、股息、紅利及偶然所得等。 超額累進(jìn)稅率：個(gè)人工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率。,工資個(gè)稅起征點(diǎn)是2000元，使用超額累進(jìn)稅率計(jì)算 全月應(yīng)納稅所得額(應(yīng)發(fā)工資四金)2000 實(shí)發(fā)工資應(yīng)發(fā)工資四金繳稅,計(jì)算:如果小張的月工資為5000元(已除去四金)，那么他應(yīng)繳納的稅款是多少？,3000=500+1500+1000,應(yīng)納稅額:5000-2000=3000,實(shí)繳稅款: 5005%+150010%+100015%,=325(元),個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。,個(gè)人所得稅的作用,年收入超過(guò)12萬(wàn)元,要自行報(bào)稅,你知道嗎?,交通,醫(yī)療,教育,國(guó)防,通訊,環(huán)境,賑災(zāi),我國(guó)的稅收是取之于民,用之于民 公民必須承擔(dān)義務(wù), 自覺(jué)誠(chéng)信納稅,必要性,二、依法納稅是公民的基本義務(wù),依法納稅的必要性(為什么),結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。,（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)取之于民、用之于民來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。,（2）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。,（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。,據(jù)悉，明星每集電視劇的片酬少則五六萬(wàn)元，高達(dá)10萬(wàn)元。如按20集計(jì)算，大腕們一部戲拍下來(lái)收入起碼100萬(wàn)元。某大腕明星一年拍三四部戲，收入上千萬(wàn)元但是卻隱瞞收入,不交一分錢(qián)稅款。,2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來(lái)采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬(wàn)元。,曉慶公司稅案,潮陽(yáng)、普寧兩市曾是全國(guó)騙取出口退稅 活動(dòng)的一個(gè)重災(zāi)區(qū)。1999年2000年 6月的虛開(kāi)金額共計(jì)323億元，涉及騙取 出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國(guó)以來(lái) 涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。,注：出口退稅基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。,郴州市華夏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總裁覺(jué)得上交稅款沒(méi)有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來(lái)遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬(wàn)元。,張某開(kāi)了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí)，他還威脅說(shuō)：“誰(shuí)再來(lái)我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來(lái)，躺著出去?！?、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較,有意違反稅法規(guī)定 欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款 方式隱蔽 又叫逃稅,超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限， 沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款 比較直接,用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠 騙取國(guó)家出口退稅、稅收減免 方式隱蔽,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款 以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅 比較明顯,（1）都是沒(méi)有履行依法納稅的義務(wù) （2）都是違反稅法的行為 （3）都應(yīng)受到法律的制裁,1.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來(lái)采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬(wàn)元.其行為是_行為. 2.張某開(kāi)了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí),他還說(shuō):”誰(shuí)來(lái)我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來(lái),橫著出去”.其行為是_行為. 3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國(guó)家稅款24.8萬(wàn)元.其行為是_行為. 4.某企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國(guó)家出口退稅3000萬(wàn)元.其行為是_行為.,實(shí)戰(zhàn)演練,偷稅,欠稅,騙稅,抗稅,3、增強(qiáng)“依法納稅”的意識(shí),必須承擔(dān)義務(wù)自覺(jué)依法誠(chéng)信納稅,要增強(qiáng)對(duì)國(guó)家工職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的積極態(tài)度關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用，對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉，以維護(hù)人民和國(guó)家的利益,納稅人誘發(fā)一種強(qiáng)烈的關(guān)切,關(guān)切你那含有血汗錢(qián)的事業(yè),稅款在繳納的那一刻起,就轉(zhuǎn)化為一種文化自覺(jué):這個(gè)事業(yè),這個(gè)國(guó)家,從此有我的一份.時(shí)時(shí)考慮這個(gè)錢(qián)怎么花,花得妥不妥.,發(fā)票是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證,也是稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù). 購(gòu)買(mǎi)商品索要發(fā)票,就間接地為國(guó)家的稅收作出了貢獻(xiàn),你知道嗎?,你在生活中遇到過(guò)這種情況嗎?,你會(huì)這樣做嗎?,實(shí)戰(zhàn)演練,B,張某開(kāi)了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí)，他還威脅說(shuō)：“誰(shuí)再來(lái)我這里收稅，我讓他站著近來(lái)，躺著出去。”張某的言行（ ） （1）屬于偷稅行為 （2）屬于抗稅行為 （3）應(yīng)處三年以下有期徒刑或者拘役 （4）應(yīng)處拒繳稅款一倍以上五倍以下 A.（1）（2）（3） B.（