政府總預(yù)算會計的資產(chǎn).ppt

1,第三章 財政總預(yù)算會計的資產(chǎn),2,第一節(jié) 國庫存款、其他財政存款和 有價證券,一、國庫存款,（一）國庫存款的概念和管理要求,指各級政府財政存放在中國人民銀行國庫的財政預(yù) 算資金存款。包括一般預(yù)算資金存款、基金預(yù)算資 金存款、國有資本經(jīng)營預(yù)算資金存款等存款種類。,國庫存款的主要管理要求： （1）集中支付，統(tǒng)一調(diào)度。 （2）嚴(yán)格控制國庫存款的開戶。 （3）根據(jù)年度預(yù)算和季度分月用款計劃撥付存款資金。 （4）辦理轉(zhuǎn)賬，不提取現(xiàn)金。 （5）在存款余額內(nèi)支付，不能透支。,3,（二）國庫存款的管理制度-國庫單一賬戶制度,指政府所有財政資金都集中在中國人民銀行國庫 存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財政資金的 財政資金管理制度。 收入直接繳入國庫存款賬戶 支出從國庫存款賬戶支付給貨品或勞務(wù)提供者,4,國庫單一賬戶體系,國庫存款賬戶 （人民銀行）,財政零余額賬戶 （商業(yè)銀行）,預(yù)算單位零余額賬戶 （商業(yè)銀行）,貨品或勞 務(wù)提供者,墊付,墊付,還款,還款,預(yù)算單位或貨 品勞務(wù)接受者,提供貨品或勞務(wù),納稅人或 繳費人等,交稅或付費等,5,（三）國庫存款的核算,收到國庫存款時： 借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入等 撥付國庫存款時： 借：一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、國有資本經(jīng)營預(yù)算支出等等 貸：國庫存款,國庫存款一般預(yù)算存款 基金預(yù)算存款 國有資本經(jīng)營預(yù)算存款 例題3-1,3-2 國庫存款的增加或減少以人民銀行財政國庫存款賬戶實際收到或支付的數(shù)額為準(zhǔn)。,6,7,二、其他財政存款,指各級政府財政存放在非國庫存款賬戶的財政性資 金存款。主要有財政部門指定存入專業(yè)銀行的專用 基金存款、未設(shè)國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政在專業(yè)銀行的 預(yù)算資金存款、財政周轉(zhuǎn)金存款、特設(shè)賬戶存款等。,收到其他財政存款時： 借：其他財政存款 貸：一般預(yù)算收入、專用基金收入等 撥付其他財政存款時： 借：一般預(yù)算支出、專用基金支出等 貸：其他財政存款 例題3-3、3-4,8,三、有價證券,指中央財政以信用方式發(fā)行的政府公債。,購入有價證券時： 借：有價證券 貸：國庫存款 到期兌付有價證券時： 借：國庫存款 貸：有價證券（本金部分） 借：國庫存款 貸：一般預(yù)算收入等（利息部分） 例題3-5、3-6,9,第二節(jié) 在途款、暫付款和與下級往來,一、在途款,指在國庫存款的報解整理期內(nèi)，財政總預(yù)算會計 收到的屬于上年度的收入、收回的不屬于上年度 的支出和其他需要作為在途款過渡的款項。,在庫款報解整理期內(nèi)收到屬于上年度收入的款項時： 在上年度賬上 借：在途款 貸：一般預(yù)算收入等 在新年度賬上 借：國庫存款 貸：在途款,10,在庫款報解整理期內(nèi)收回不屬于上年度支出的款 項時： 在上年度賬上 借：在途款 貸：一般預(yù)算支出等 在新年度賬上 借：國庫存款 貸：在途款 例題3-7、3-8,11,二、暫付款,指各級財政部門因急需的原因而臨時借給所屬預(yù) 算單位或其他有關(guān)單位的款項。,借出款項時： 借：暫付款 貸：國庫存款 收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時： 借：國庫存款、一般預(yù)算支出等 貸：暫付款 例題3-9、3-10,12,三、與下級往來,指本級財政與下級財政間由于財政體制結(jié)算、借 給下級財政周轉(zhuǎn)款項等原因而形成的待結(jié)算款項。 包括本級財政應(yīng)收取或收回下級財政的款項和本級 財政應(yīng)支付下級財政的款項。,計算出財政體制結(jié)算中應(yīng)由下級財政上解給本級財 政的款項時： 借：與下級往來 貸：上解收入,13,計算出財政體制結(jié)算中本級財政應(yīng)補助給下級財 政的款項時： 借：補助支出 貸：與下級往來 因特殊情況經(jīng)批準(zhǔn)借給下級財政周轉(zhuǎn)款項時： 借：與下級往來 貸：國庫存款 收回借給下級財政的款項或?qū)⒔杞o下級財政的款項轉(zhuǎn)作補助支出： 借：國庫存款、補助支出 貸：與下級往來,與下級往來 下級財政欠本級財政的款項 本級財政欠下級財政的款項 例題3-11、3-12,14,15,第三節(jié) 預(yù)撥經(jīng)費和基建撥款,一、預(yù)撥經(jīng)費,指財政部門預(yù)撥給所屬預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算 支出的經(jīng)費。,預(yù)撥經(jīng)費時： 借：預(yù)撥經(jīng)費 貸：國庫存款 轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時： 借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費 例題3-13、1-14,16,二、基建撥款,指財政部門按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計劃撥付給經(jīng)辦 基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù)管理 部門的基本建設(shè)撥款數(shù)。,向經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財務(wù) 管理部門撥出基本建設(shè)款項時： 借：基建撥款 貸：國庫存款 收到經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財 務(wù)管理部門報來的撥付建設(shè)單位基本建設(shè)款項報表時： 借：一般預(yù)算支出 貸：基建撥款,17,第四節(jié) 與財政周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn),一、財政周轉(zhuǎn)金放款,指財政貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金。 使用其他財政存款而不是國庫存款。,將財政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時： 借：財政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財政存款 收回貸放給用款單位的財政周轉(zhuǎn)金時： 借：其他財政存款 貸：財政周轉(zhuǎn)金放款,18,二、借出財政周轉(zhuǎn)金,指本級財政借給下級財政的財政周轉(zhuǎn)金。,借給下級財政財政周轉(zhuǎn)金時： 借：借出財政周轉(zhuǎn)金 貸：其他財政存款 收到下級財政歸還的財政周轉(zhuǎn)金時， 借：其他財政存款 貸：借出財政周轉(zhuǎn)金,19,三、待處理