電大本科審計案例分教學考一體化考試答案.doc

審計案例分析（教學考一體化第1-3章作業(yè) 1判斷題（總分100.00）1.確定壞賬準備的相關內部控制是否健全、有效不屬于壞賬準備的審計目標。（2.00分）錯誤正確2.執(zhí)行應收賬款的函證程序時，為了提高審計效率，一般不需對所有債務人進行函證，可以根據(jù)審計抽樣確定的樣本規(guī)模。（2.00分）錯誤正確3.注冊會計師審查被審計單位賣方發(fā)票、驗貨單、訂貨單和請購單的合理性和真實性，追查存貨的采購至存貨的永續(xù)盤存記錄，課測試已發(fā)生購貨業(yè)務的完整性。（2.00分）錯誤正確4.將提貨單與相關的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應收賬款中的分錄進行核對，能夠確認銷貨業(yè)務的完整性。（2.00分）錯誤正確5.銷售發(fā)票是向顧客收取貨款、登記有關銷售賬戶和應收款總賬和明細賬的依據(jù)。（2.00分）錯誤正確6.對應付賬款進行函證，一般采用否定式，并具體說明應付金額。（2.00分）錯誤正確7.一般而言，按照常規(guī)審計程序，每一個項目的審計都包括符合性測試和實質性測試兩個方面。（2.00分）錯誤正確8.一般來說，觀察固定資產的實際存在主要是指實地檢視審計年度內增加的主要固定資產項目，并不一定是指全面觀察所有的固定資產。（2.00分）錯誤正確9.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效方法。（2.00分）錯誤正確10.如果注冊會計師函證的應收賬款無差異，不能表明全部的應收賬款余額正確。（2.00分）錯誤正確11.會計師事務所在確定總體審計策略的過程中，需要運用分析程序。（2.00分）錯誤正確12.如果被審計單位首次接受審計，審計人員需要對固定資產期初余額進行審計，仔細審查各次固定資產的盤點記錄是最佳的審計方法。（2.00分）錯誤正確13.對應付賬款進行函證時，注冊會計師應選擇較大金額的債權人，對金額較小甚至為零的債權人可不必函證。（2.00分）錯誤正確14.對良好的內部控制來說，采購部門應負責批準請購。（2.00分）錯誤正確15.注冊會計師在審計計劃階段，之所以必須執(zhí)行分析性程序，目的是幫助確定其他審計程序的性質、時間和范圍，從而使審計更具效率和效果。（2.00分）錯誤正確16.注冊會計師應結合銷售業(yè)務對應付賬款進行審計。（2.00分）錯誤正確17.被審計單位保管應收票據(jù)的人可以經辦有關會計分錄。（2.00分）錯誤正確18.營業(yè)費用屬于銷售與收款循環(huán)中發(fā)生的費用。（2.00分）錯誤正確19.注冊會計師簽發(fā)的否定式詢證函，如果客戶未予答復，表明被審計單位的記錄是正確可靠的。（2.00分）錯誤正確20.在簽定審計業(yè)務約定書之前，應當對事務所的勝任能力進行評價。評價的內容應包括除事務所的獨立性和助理人員以外的全部事項。（2.00分）錯誤正確21.對應收賬款執(zhí)行函證程序的目的是發(fā)現(xiàn)應收賬款是否高估和營業(yè)收入是否虛記。（2.00分）錯誤正確22.如果審計人員需要函證的應收賬款無差異，則表明全部的應收賬款余額正確。（2.00分）錯誤正確23.應收賬款詢證函可以由注冊會計師親自簽發(fā)，也可以由被審計單位寄發(fā)。（2.00分）錯誤正確24.固定資產的保險和維修保養(yǎng)制度不屬于固定資產的內部控制制度。（2.00分）錯誤正確25.在接受審計業(yè)務之前，后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。（2.00分）錯誤正確26.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是經常發(fā)生大額的固定資產清理損失。（2.00分）錯誤正確27.計劃審計工作包括針對審計業(yè)務確定總體審計策略和制定具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。（2.00分）錯誤正確28.財務報表審計可分為4個階段，即接受審計委托階段、計劃審計工作階段、執(zhí)行審計工作階段和報告審計階段。（2.00分）錯誤正確29.為了證實已發(fā)生的銷售業(yè)務是否均已登記入賬，有效的做法是審查銷售日記賬。（2.00分）錯誤正確30.驗貨單是支持資產或費用以及與采購有關負債的存在或發(fā)生認定的重要憑證。（2.00分）錯誤正確31.審計人員審計應付賬款時不需要函證。（2.00分）錯誤正確32.為了保持審計的連續(xù)性和審計結果的可比性，注冊會計師對同一客戶所進行的多年度會計報表審計，應使用相同的重要性水平。（2.00分）錯誤正確33.如果被審計單位年報審計可接受的審計風險風險水平確定為5%，重大錯報風險確定為42%，那么可接受的檢查風險為11.9%。（2.00分）錯誤正確34.審計人員應對主營業(yè)務收入進行截止性測試，避免企業(yè)將不同會計期間的收入混同或調整。（2.00分）錯誤正確35.被審計單位保管應收票據(jù)的人不應該經辦有關會計分錄。（2.00分）錯誤正確36.記錄應收賬款明細賬的人員不得兼任出納是預防員工貪污、挪用銷貨款的最有效辦法。（2.00分）錯誤正確37.在函證應付賬款時，審計人員應根據(jù)重要性原則，對年度內有大額購貨交易的應付賬款，不論其在報表日有無余額，均進行函證。（2.00分）錯誤正確38.對于被審計單位確定無法收回的應收賬款，經批準作為壞賬轉銷后，已沖銷的應收賬款應在設置的備查簿中登記，注冊會計師應核實。（2.00分）錯誤正確39.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但注冊會計師也應承擔相應的責任。（2.00分）錯誤正確40.在通常情況下，注冊會計師應在核實應收票據(jù)明細表實有數(shù)與總賬余額相符的基礎上，函證應收賬款的余額，以避免不必要的重復審計。（2.00分）錯誤正確41.審計人員在審查企業(yè)固定資產的計價準確性時，如被審計單位從關聯(lián)企業(yè)購入固定資產的價格明顯高于或低于該項固定資產的凈值，可不予查實。（2.00分）錯誤正確42.在審計報告階段，注冊會計師運用分析性復核的結論印證其他審計程序所得出的結論的直接目的在于確定是否需要執(zhí)行其他分析性復核審計程序。（2.00分）錯誤正確43.一般情況下，應付賬款不需要函證，其原因是：注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額。（2.00分）錯誤正確44.在被審計單位因重復付款，付款后退貨及預付貨款等原因，導致應付賬款借方余額過大時，注冊會計師應提請被審計單位不做任何調整，但應在財務情況說明書中說明。（2.00分）錯誤正確45.應收賬款函證的回函應當直接寄給會計事務所。（2.00分）錯誤正確46.會計事務所對任何一個審計委托事項，不論其業(yè)務繁簡和規(guī)模大小都應該制定審計計劃。（2.00分）錯誤正確47.應收款項的函證程序是必須執(zhí)行的審計程序，否則審計人員不能簽發(fā)無保留意見的審計報告。（2.00分）錯誤正確48.在具體項目的審計中，一般合伙人或主任會計師不會具體開展審計項目的審計業(yè)務，所以不用承擔審計責任。（2.00分）錯誤正確49.對各審計項目進行審計，按照常規(guī)審計程序，審計人員應首先進行內部控制的符合性測試。（2.00分）錯誤正確50.在編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平高于將用于評價審計結果的重要性水平。（2.00分）錯誤正確第4-6章作業(yè) 1判斷題（總分120.00）1.注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關內控制度進行研究評價后，發(fā)現(xiàn)該公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。針對這種情況，注冊會計師林琳應采取詢問管理當局、函證、進行截止測試等程序。（3.00分）錯誤正確2.審計人員在制定盤點計劃時應考慮監(jiān)盤時間、監(jiān)盤點的事前規(guī)劃，或向委托人索取盤點計劃。一般來講，監(jiān)盤時間應以會計期末以前為優(yōu).（3.00分）錯誤正確3.為了確認銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調節(jié)表外，審計人員還應向銀行發(fā)詢證函，發(fā)函對象是部分開戶行。（3.00分）錯誤正確4.甲注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是B公司的主要股東。（3.00分）錯誤正確5.對于企業(yè)所擁有的長期投資由內部審計人員進行定期盤點。（3.00分）錯誤正確6.審查企業(yè)的應稅利潤時，應注意審查不得扣除項目的列支是否正確。（3.00分）錯誤正確7.一般來說，加工產品和儲存完工產品僅與生產循環(huán)有關，而與其他任何循環(huán)無關。（3.00分）錯誤正確8.被審計單位購貨交易正確截止的關鍵是交易記錄的借貸雙方必須在同一會計期間入賬。（3.00分）錯誤正確9.對于年末存款余額為零的賬戶，審計人員可以不進行函證。（3.00分）錯誤正確10.在籌資與投資循環(huán)中，注冊會計師一般都要索取合同、協(xié)議，這是為了證實籌資與投資業(yè)務的存在或發(fā)生認定。（3.00分）錯誤正確11.盤點庫存現(xiàn)金時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參加，并由出納員進行盤點。 （3.00分）錯誤正確12.籌資與投資循環(huán)的總目標是測試該循環(huán)各項余額是否公允表達。（3.00分）錯誤正確13.審計人員分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告上為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。（3.00分）錯誤正確14.被審計單位永續(xù)盤存記錄應由儲存部門負責。（3.00分）錯誤正確15.在審查企業(yè)出售可供出售的金融資產時，應特別注意審查企業(yè)是否同時將原計入該金融資產的公允價值變動損益轉出，計入投資收益。（3.00分）錯誤正確16.在應付賬款會計處理中，會計舞弊與錯誤是否對凈利潤造成影響，是審計人員進行賬務調整的首要原則。如凈利潤不會發(fā)生變動，僅影響流動比率及營運資本，那么審計人員可以根據(jù)其重要水平決定是否調整。（3.00分）錯誤正確17.在審計長期投資項目時，注冊會計師應查實企業(yè)各項投資的應計利息并及時計入當期損益。（3.00分）錯誤正確18.如果被審計采用永續(xù)盤存制，注冊會計師可不必對存貨的計價進行實地盤點。（3.00分）錯誤正確19.當發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費用大大超過相應的應付債券賬戶余額與票面利率乘積時，注冊會計師應當懷疑應付債券被低估。（3.00分）錯誤正確20.注冊會計師的監(jiān)盤責任應當包括現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位盤點并進行適當?shù)某辄c兩部分。（3.00分）錯誤正確21.被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當作為盤點小組成員進行盤點。（3.00分）錯誤正確22.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，審計人員僅僅是根據(jù)被審單位提供的相關資料數(shù)據(jù)進行審計，出具相應的報告，被審單位應對提供資料的真實性負責，審計人員無需承擔相應的責任。（3.00分）錯誤正確23.對利息支出，審計人員應當運用符合性測試以減少實質性測試的工作量。（3.00分）錯誤正確24.注冊會計師分析企業(yè)投資業(yè)務管理報告是為了判斷企業(yè)長期投資業(yè)務的管理情況，因此屬于符合性測試的內容。（3.00分）錯誤正確25.被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內，而存貨實物卻在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盤點范圍內，這樣有可能虛減本年的利潤。（3.00分）錯誤正確26.存放商品的倉儲應相對獨立，限制無關人員接近，這項控制與商品的“完整性”認定有關。（3.00分）錯誤正確27.注冊會計師在審查托管證券是否真實存在，首先應采取檢查公司股票債券存根簿。（3.00分）錯誤正確28.注冊會計師應檢查被審計單位是否將一年內到期的借款列入流動負債，這與被審計單位會計報表的完整性認定有關。（3.00分）錯誤正確29.若被審計單位長期投資超過其凈資產的50%，注冊會計師應提請被審計單位采用權益法核算長期投資。（3.00分）錯誤正確30.將來料加工的存貨列入盤點范圍可能導致被審計單位本年利潤虛增。（3.00分）錯誤正確31.對于客戶委托金融機構代管的投資債券，注冊會計師如無法進行實地盤點，則須向代管機構進行函證。（3.00分）錯誤正確32.對公司損益類項目的總賬與明細賬之間進行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內部控制的其中內容之一。（3.00分）錯誤正確33.在對于長期應付債券進行實質性測試時，注冊會計師應審查應付債券原始憑證保管認同會計記錄人員是否職責分離。（3.00分）錯誤正確34.如果審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進行函證。（3.00分）錯誤正確35.被審計單位盤點人員盤點后，審計人員應根據(jù)觀察的情況，在盤點標簽尚未取下之前，進行復盤抽點，抽點的樣本一般不得低于存貨總量的50%。（3.00分）錯誤正確36.對于利息支出，審計人員主要采用實質性測試，檢查利息支出，以確認其真實性及正確性。（3.00分）錯誤正確37.利潤分配審計的目標是通過對利潤分配順序的審查，確定公司的利潤分配真實性、合規(guī)性、合法性。（3.00分）錯誤正確38.將來料加工的存貨列入盤點范圍，可能導致被審計單位本年利潤虛增。（3.00分）錯誤正確39.存貨期末盤點是被審計單位存貨內部控制的基本要求，但審計人員也應承擔相應的責任。（3.00分）錯誤正確40.為確定“應付債券”賬戶期末余額的真實性，審計人員可以直接向債權人及債券的承銷人或包銷人進行函證。（3.00分）錯誤正確第7-10章作業(yè)判斷題（總分120.00）1.若委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制，應簽發(fā)拒絕表示意見審計報告。（3.00分）錯誤正確2.注冊會計師應對驗資報告的使用后果負責。（3.00分）錯誤正確3.驗資業(yè)務的三方責任人是出資者、被審驗單位和注冊會計師。（3.00分）錯誤正確4.對投資凈收益的實質性測試，主要采用觀察法和計算法。（3.00分）錯誤正確5.審計人員在審查利潤總額時，還要注意被審計單位是否存在混淆資本性支出與收益性支出界限的情況。（3.00分）錯誤正確6.若被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務處理，注冊會計師建議將其作賬務處理并計算其應計利息入賬，被審單位拒絕采納。注冊會計師應出具保留意見審計報告。（3.00分）錯誤正確7.注冊會計師對期后事項審計時，其應負責的日期應以外勤工作日為限。（3.00分）錯誤正確8.會計報表公布日后獲知審計報告已經存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，如果被審計單位拒絕采取適當措施，注冊會計師應修改審計報告。（3.00分）錯誤正確9.注冊會計師對直接和嚴重影響會計報表的違反法規(guī)行為，應當在制定和實施審計計劃時予以充分關注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。（3.00分）錯誤正確10.如期初余額對會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，審計人員應當對本期會計報表發(fā)表保留意見類型的審計報告。（3.00分）錯誤正確11.注明雙重日期的做法，全面擴大了注冊會計師的責任范圍。（3.00分）錯誤正確12.驗資從性質上來看，是注冊會計師的一項服務業(yè)務。（3.00分）錯誤正確13.審計人員對期后事項的審計，都是在復核審計工作底稿時進行的。（3.00分）錯誤正確14.在審計過程中，某單位存在以下情況：根據(jù)有關協(xié)議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔損失并支付。按照財政部發(fā)布的關聯(lián)方之間出售資產等有關會計處理問題暫行規(guī)定，該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。注冊會計師應出具無保留意見加解釋說明段的審計報告。（3.00分）錯誤正確15.如果注冊會計師無法取得充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則可視情況發(fā)表保留意見、否定意見或無法表示意見。（3.00分）錯誤正確16.驗資報告不應直接送給委托人，還要經過有關部門的審定。（3.00分）錯誤正確17.審計人員在出具審計報告時，應將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。（3.00分）錯誤正確18.審計人員通過詢問、觀察、檢查等方法，可以測試營業(yè)外收支內部控制的設計與遵守情況。（3.00分）錯誤正確19.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位有錯誤或舞弊的可能性時，應對其審計風險進行評估，以確定是否修改或追加審計程序。（3.00分）錯誤正確20.委托人將會計報表與審計報告一同提交給使用人可以減少編制單位對會計報表的真實性、合法性所負的責任。（3.00分）錯誤正確21.審計人員在完成審計工作時與被審計單位管理當局溝通僅僅是向管理當局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭，并非商討。（3.00分）錯誤正確22.盡管不能發(fā)現(xiàn)被審計單位會計報表中存在的全部錯誤、舞弊和違法行為，注冊會計師仍然有責任發(fā)現(xiàn)會計報表中的重大錯誤、舞弊和對會計報表有直接影響的重大違反法規(guī)行為。（3.00分）錯誤正確23.注冊會計師只需對本期期末數(shù)負責，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見，但應當實施適當?shù)膶徲嫵绦颍缜捌跁媹蟊砦唇泴徲?，注冊會計師可通過對本期會計報表實施的審計程序進行證實，但無須補充實施實質性測試程序。（3.00分）錯誤正確24.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。（3.00分）錯誤正確25.對新客戶或首次接受審計的客戶，審計人員在審計時要對期初余額予以充分關注。（3.00分）錯誤正確26.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告，是注冊會計師業(yè)務范圍的重要內容。（3.00分）錯誤正確27.審計人員向銀行索取資產負債表日后7天左右的對賬單，其目的是為了檢查調節(jié)表中未達賬項的真實性，了解資產負債表日后的進賬情況，驗證現(xiàn)金收支的截止期。（3.00分）錯誤正確28.如果上期會計報表是由其他會計