管理會(huì)計(jì)第六章_全面預(yù)算管理精品資料.ppt

小問題,什么是全面預(yù)算？ 為什么要編制全面預(yù)算？ 全面預(yù)算包括哪些主要內(nèi)容？ 全面預(yù)算是怎樣編制的？,第六章 全面預(yù)算,學(xué)習(xí)目標(biāo)： 了解預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容； 掌握全面預(yù)算的含義、內(nèi)容和編制方法； 了解全面預(yù)算的作用和編制原則。 重點(diǎn)與難點(diǎn)： 全面預(yù)算的內(nèi)容與預(yù)算編制的各種方法。,第六章 全面預(yù)算,教學(xué)內(nèi)容： 第一節(jié) 全面預(yù)算概述 第二節(jié) 預(yù)算編制方法,第一節(jié) 全面預(yù)算概述,講課內(nèi)容： 一、預(yù)算概述 二、全面預(yù)算的概念與作用 三、全面預(yù)算的編制循環(huán)及編制原則 四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),一、預(yù)算概述,（一）預(yù)算的概念 預(yù)算是管理層在計(jì)劃中設(shè)定的對(duì)未來一個(gè)時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)量表述。它既包括這些計(jì)劃的財(cái)務(wù)方面也包括非財(cái)務(wù)方面。 預(yù)算可以分為短期預(yù)算和長期預(yù)算。,一、預(yù)算概述,（二）預(yù)算編制的組織工作 1.預(yù)算委員會(huì) 2.資料準(zhǔn)備 各種預(yù)測(cè)、決策的結(jié)果 預(yù)編的本年度資產(chǎn)負(fù)債表 各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 3.協(xié)調(diào)過程 4.編制順序,一、預(yù)算概述,（三）預(yù)算策略 1.入門策略：由小到大 2.丟掉包袱策略：迂回變通 3.減少法律糾紛策略 4.緊跟時(shí)代策略：其他人已經(jīng)采用,一、預(yù)算概述,（四）預(yù)算的行為影響及道德問題 1.預(yù)算寬余（虛報(bào)預(yù)算） 預(yù)算寬余：個(gè)人提供的收入或成本與對(duì)收入或成本的現(xiàn)實(shí)估計(jì)間的差額。 原因？ 業(yè)績、應(yīng)付不確定性、預(yù)算成本經(jīng)常被削減 如何解決？ 避免把預(yù)算作為負(fù)面評(píng)價(jià)依據(jù)、給予適當(dāng)?shù)募?lì),一、預(yù)算概述,2.參與預(yù)算 “這是我們的預(yù)算” “雞多不生蛋” 3.預(yù)算編制中的道德問題 虛報(bào)預(yù)算 操縱經(jīng)營成果,二、全面預(yù)算的概念與作用,（一）全面預(yù)算的概念 全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測(cè)，并在這些預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。,二、全面預(yù)算的概念與作用,（二）全面預(yù)算的作用 1.明確工作目標(biāo) 2.協(xié)調(diào)部門關(guān)系 3.控制日?；顒?dòng) 4.考核部門業(yè)績,三、全面預(yù)算的編制循環(huán)與編制原則,（一）全面預(yù)算的編制循環(huán) 1.編制經(jīng)營計(jì)劃 2.具體預(yù)期數(shù) 3.調(diào)研（計(jì)劃與實(shí)際的偏離程度） 4.重新編制計(jì)劃,三、全面預(yù)算的編制循環(huán)與編制原則,（二）全面預(yù)算的編制原則 1.以明確的經(jīng)營目標(biāo)為前提 2.全面性、完整性 3.積極可靠，留有余地,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),（一）全面預(yù)算的基本組成 1.營業(yè)預(yù)算 （1）銷售預(yù)算 （2）生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 （3）成本預(yù)算 （4）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 2.財(cái)務(wù)預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)收益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 3.資本支出預(yù)算,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),（二）全面預(yù)算的編制要點(diǎn) 1.銷售預(yù)算 2.生產(chǎn)預(yù)算,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),3.直接材料預(yù)算,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),4.直接人工預(yù)算 5.制造費(fèi)用預(yù)算 （1）變動(dòng)制造費(fèi)用 （2）固定制造費(fèi)用：上年實(shí)際適當(dāng)調(diào)整,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),6.期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算 7.銷售成本預(yù)算,四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn),8.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算 與制造費(fèi)用預(yù)算編制方法相同 9.現(xiàn)金預(yù)算 10.預(yù)計(jì)損益表 11.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表,第二節(jié) 預(yù)算編制方法,講課內(nèi)容： 一、固定預(yù)算 二、彈性預(yù)算 三、零基預(yù)算 四、概率預(yù)算 五、滾動(dòng)預(yù)算,一、固定預(yù)算,最基本的全面預(yù)算編制方法 例：A公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品、銷售單價(jià)為200元，預(yù)計(jì)年度內(nèi)4個(gè)季度的銷售量經(jīng)測(cè)算分別為300件、600件、400件和450件。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，銷貨款在當(dāng)季可收到70%，其余部分在下一季度收到。預(yù)計(jì)預(yù)算年度第一季度可收回上年第4季度的應(yīng)收賬款18000元。 要求：編制銷售預(yù)算表。,A公司銷售預(yù)算表 20XX年度 單位:元,一、固定預(yù)算,例：依上列資料，假設(shè)A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%，預(yù)計(jì)第1季度期初存貨量為50件，預(yù)計(jì)年度期末存貨量為40件。 要求：編制生產(chǎn)預(yù)算表。,A公司生產(chǎn)預(yù)算表 20XX年度 單位:元,一、固定預(yù)算,固定預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)： 適用范圍： 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制的預(yù)算 優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：不需要考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng) 缺點(diǎn)： 若實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量相差較大，誤差大； 不利于控制、考核和評(píng)價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。,二、彈性預(yù)算,（一）彈性預(yù)算的概念 彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下，充分考慮預(yù)算期各項(xiàng)指標(biāo)可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算。 （二）彈性預(yù)算的特點(diǎn) 1.預(yù)算范圍寬 2.可比性強(qiáng),二、彈性預(yù)算,（三）彈性預(yù)算的編制程序 1.確定相關(guān)范圍 2.選擇計(jì)量標(biāo)準(zhǔn) 3.劃分變動(dòng)成本和固定成本 4.確定多種業(yè)務(wù)量下的預(yù)算額,二、彈性預(yù)算,（四）彈性預(yù)算的編制方法 1.列表法 就是按成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，將全部成本明細(xì)項(xiàng)目排列在同一張表中，分別按不同項(xiàng)目反映不同業(yè)務(wù)量水平的成本金額，最后匯總得出不同業(yè)務(wù)量水平的成本合計(jì)數(shù)。 例89,二、彈性預(yù)算,2.公式法 彈性成本公式：y=a+bx 3.圖解法 就是在坐標(biāo)圖中，根據(jù)一項(xiàng)成本總額與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，繪制出該項(xiàng)成本線，通過此線可確定某個(gè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算額。,二、彈性預(yù)算,彈性預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)： 適用范圍： 制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：能適應(yīng)各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算 缺點(diǎn)：工作量大,三、零基預(yù)算,（一）零基預(yù)算的概念 零基預(yù)算就是企業(yè)在編制費(fèi)用支出項(xiàng)目的預(yù)算時(shí)，以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的需要，按照各項(xiàng)開支的重要程度來編制的預(yù)算。,三、零基預(yù)算,（二）零基預(yù)算的編制程序 1.提出費(fèi)用開支方案； 2.進(jìn)行成本效益分析； 3.落實(shí)預(yù)算資金。 （三）舉例：例8-10,三、零基預(yù)算,零基預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)： 適用范圍： 難分辨產(chǎn)出的服務(wù)性部門費(fèi)用支出項(xiàng)目的預(yù)算 優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：能夠合理、有效地配置資源，減少資金浪費(fèi)。 缺點(diǎn)：工作量較大，費(fèi)用較高。,四、概率預(yù)算,（一）概率預(yù)算的概念 概率預(yù)算就是為了反映企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化而編制的預(yù)算。,四、概率預(yù)算,（二）概率預(yù)算的編制程序 1.估計(jì)各種預(yù)算因素可能發(fā)生的各種水平數(shù)值； 2.確定可能發(fā)生的各種數(shù)值的概率； 3.計(jì)算各種不同組合條件下的聯(lián)合概率； 4.計(jì)算每種組合預(yù)算指標(biāo)值的期望值。 （三）舉例：例811,四、概率預(yù)算,概率預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)： 適用范圍： 未來預(yù)算內(nèi)容的各種因素具有不確定性的預(yù)算 優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)： 考慮有關(guān)數(shù)值的變化范圍及其概率； 更接近實(shí)際情況。 缺點(diǎn)：有關(guān)數(shù)值的概率難以確定。,五