財(cái)經(jīng)法規(guī)支付結(jié)算法律制度.ppt

第二章 支付結(jié)算法律制度,第一節(jié) 支付結(jié)算概述 一、支付結(jié)算的概念和特征 （一）支付結(jié)算：單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、銀行卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 （二）支付結(jié)算的特征 1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)； 2.支付結(jié)算是一種要式行為； 3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志； 4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制； 5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。 二、支付結(jié)算的基本原則 （一）恪守信用，履約付款 （二）誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配 （三）銀行不墊款,三、支付結(jié)算的主要支付工具 匯票、本票、支票、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款 、電子支付等 同城結(jié)算：銀行本票和支票 異地結(jié)算：匯兌和托收承付 銀行匯票、商業(yè)匯票、委托收款、信用卡等既可同城也可異地結(jié)算 四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù) （了解） 一系列的法律法規(guī)和制度：票據(jù)法、銀行結(jié)算賬戶管理辦法、支付結(jié)算辦法、國內(nèi)信用證結(jié)算辦法、關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問題的規(guī)定等。,五、辦理支付結(jié)算的具體要求 （一）辦理支付結(jié)算的基本要求 1.單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 2.單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。 3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變造。 單位、銀行的簽章：該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 個人的簽章：個人本名的簽名或蓋章。 金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的無效或不予受理，其他記載事項(xiàng)，原記載人可以更改，更改處簽章證明。 票據(jù)的偽造：無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。 票據(jù)的變造：無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為。 偽造和變造票據(jù)屬于欺詐行為，應(yīng)追究法律責(zé)任。 票據(jù)上有偽造、變造的簽章的，不影響票據(jù)其他當(dāng)事人的真實(shí)簽章的效力。,4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的收款人名稱、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)規(guī)范。 票據(jù)的出票日期必須按要求使用中文大寫；票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載， 兩者必須一致， 兩者不一致的票據(jù)無效； 兩者不一致的結(jié)算憑證， 銀行不予受理。 金額大寫可以用少數(shù)民族 文字或外國文字記載。,（二）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求: 1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。 2.中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。,3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊按“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。 4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。 舉例如下： （1）阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 （2）阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 （3）阿拉伯?dāng)?shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。 （4）阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。,5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。 6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。 7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。（重點(diǎn)）,第二節(jié) 現(xiàn)金管理,一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍（現(xiàn)金管理暫行條例）單位支付給個人的款項(xiàng)中，超過1000元，儲蓄存款、支票和銀行本票,二、現(xiàn)金使用的限額（簡單了解） 1.庫存現(xiàn)金限額，是指為保證各單位日常零星支付的需要，按規(guī)定允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。 2.限額一般按照單位35天日常零星開支所需的現(xiàn)金數(shù)額確定。遠(yuǎn)離銀行機(jī)構(gòu)或交通不便的開戶單位，其庫存現(xiàn)金的限額核定天數(shù)可適當(dāng)放寬到5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支需要量。 3.庫存現(xiàn)金限額的辦理 對沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。 單位向開戶銀行領(lǐng)取零星現(xiàn)金時(shí)，在現(xiàn)金支票用途欄應(yīng)注明“備用金”字樣，不屬于備用金范圍需要的現(xiàn)金，應(yīng)另開現(xiàn)金支票領(lǐng)取。單位收入的現(xiàn)金不得作為庫存現(xiàn)金留存，應(yīng)于當(dāng)日送存銀行。,三、現(xiàn)金收支的基本要求 （一）收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支” 條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，開戶單位支付現(xiàn)金可以從本單位的限額庫存中支付或者從開戶銀行提取，不得擅自從本單位的現(xiàn)金收入中直接支出（即坐支）。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，核定坐支范圍和金額。 （二）存取現(xiàn)金，注明來源和用途，禁止私設(shè)“小金庫” 例如：支付職工工資及津貼、支付農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)款、本單位出差人員差旅費(fèi)、支付備用金、零星購置辦公用品等。 （三）現(xiàn)金管理不準(zhǔn)等 1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金； 2.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金； 3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金； 5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄； 6.不準(zhǔn)保留賬外公款；,四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度 （一）錢賬分管制度管錢的不管賬，管賬的不管錢 出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。 （二）現(xiàn)金開支審批制 1.現(xiàn)金開支范圍 明確本單位的現(xiàn)金開支范圍 2.制定各種報(bào)銷憑證，規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和具體辦法 3.確定各種現(xiàn)金開支業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限 對于重要的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批等。 4.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)辦理程,（三）日清月結(jié)制度 日清，每天要把咱們的現(xiàn)金點(diǎn)一點(diǎn)，和咱們?nèi)沼涃~上的數(shù)進(jìn)行對比； 月結(jié)，每月月末對賬，把這個月的增加額減少額進(jìn)行清理結(jié)算。 （四）現(xiàn)金清查制度 清查小組定期或不定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。清查時(shí)出納人員應(yīng)始終在場。 （五）現(xiàn)金管理制度 1.超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)在當(dāng)日下班前送存開戶銀行。 2.日常業(yè)務(wù)收付的現(xiàn)金及限額內(nèi)的庫存現(xiàn)金。 3.單位的庫存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個人名義存入銀行。 4.不準(zhǔn)用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。 5.對庫存現(xiàn)金應(yīng)實(shí)行分類保管。 實(shí)踐中，出納人員對庫存現(xiàn)金的保管，,第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶,一、銀行結(jié)算賬戶的概念 銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 (基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶除注冊驗(yàn)資和增資驗(yàn)資、預(yù)算單位開的專用存款賬戶、QFII專用存款賬戶實(shí)行中國人民銀行核準(zhǔn)制。） 二、銀行結(jié)算賬戶的分類 （1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。 存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。但存款人因注冊驗(yàn)資需要開立的臨時(shí)存款賬戶除外 。,（2）按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶。 個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。 個人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。 郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。 （3）根據(jù)開戶地點(diǎn)不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。 本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或住所地；異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。,三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則 （一）一個基本賬戶原則 單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。 （二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則 存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （三）守法合規(guī)原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 （四）存款信息保密原則 除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。,四、銀行結(jié)算賬戶的開立 （一）銀行結(jié)算賬戶的開立 1.銀行結(jié)算賬戶的開立程序 （實(shí)名開立） 銀行應(yīng)將存款人的開戶申請書、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中?，?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開戶手續(xù)；對符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開戶手續(xù)，并于開戶之日起5個工作日內(nèi)通過賬戶管理系統(tǒng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中袀浒?。銀行為存款人開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶，應(yīng)自開戶之日起3個工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶的開戶銀行。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。 2.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)注意的問題 銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 (出納人員的簽章）,（二）銀行結(jié)算賬戶的變更 1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。 2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報(bào)告。,（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 1.撤銷情形（有以下情形之一的）存款人主體資格終止 A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的 B.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的（先撤銷一般、專用、臨時(shí)，將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，方可辦理基本存款賬戶的撤銷） C.因遷址需要變更開戶銀行的（自撤銷原基本存款賬戶的10日申請重新開立基本存款賬戶） 其他原因的 2.不得撤銷的情形存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。 3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷 開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。,五、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點(diǎn)） 基本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 （一）使用范圍 基本存款賬戶是存款人的主要賬戶。一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。 其使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取。 （其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款帳戶的開立為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)）,（二）基本存款賬戶開戶要求 1.可以申請開立基本存款賬戶的單位（幾乎是獨(dú)立核算的所有組織） 凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。如個體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開立基本存款賬戶。 2.需出具的文件營業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。 （三）開立基本存款賬戶的程序 存款人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)填制開戶申請書，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的前功印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證，即可開立該賬戶。 需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要加蓋開戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三顆圖章。它是單位與銀行事先約定的一種具有法律效力的付款依據(jù)，銀行在為單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，憑開戶單位在印鑒卡片上預(yù)留的印鑒審核支付憑證的真?zhèn)巍Ｈ绻Ц稇{證上加蓋的印章與預(yù)留的印鑒不符，銀行就可以拒絕辦理付款業(yè)務(wù)，以保障開戶單位款項(xiàng)的安全。,六、一般存款賬戶 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。 （一）一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （二）一般存款賬戶的開戶要求 存款人開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。 存款人開立一般存款賬戶，應(yīng)向開戶銀行出具下列證明文件： 1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件； 2.基本存款賬戶開戶許可證； 3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同； 4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 （三）開立一般存款賬戶的程序 開立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，無需中國人民銀行核準(zhǔn)。,七、專用存款賬戶 專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 （一）專用存款賬戶的使用范圍（簡單了解） 基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。 （二）專用存款賬戶開戶要求（簡單了解） 1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 5.收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。 6.業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （三）開立專用存款賬戶的程序,八、臨時(shí)存款賬戶 （一）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍 臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 有下列情況的，存款人可以申請開立臨時(shí)存款賬戶： 1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，如設(shè)立工程指揮部、攝制組、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組等（1個）。 2.異地臨時(shí)經(jīng)營活動，如建筑施工及安裝（不超過項(xiàng)目合同個數(shù)）單位等在異地的臨時(shí)經(jīng)營活動（1個）。 3.注冊驗(yàn)資增資。 4.境外（含港澳臺地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動等。 （二）臨時(shí)存款賬戶開戶要求（提供的證明文件） 1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。 2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。 3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文。 4.注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。,（三）開立臨時(shí)存款賬戶的程序 （四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問題 1.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。 2.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長不得超過2年。,九、個人銀行結(jié)算賬戶（簡單了解） （一）使用范圍 個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 （二）開戶要求 1.使用支票、信用卡等信用支付工具的，辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)的，可以申請開立個人銀行結(jié)算賬戶。 （1）“定期借記”是指由收款人定期對付款人的開戶銀行發(fā)起的，委托付款人開戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費(fèi)； （2）“定期貸記”是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。 2.出具的證明文件身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。 （三）開立個人銀行結(jié)算賬戶的程序 （四）個人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問題 1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。 3.儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。,十、異地銀行結(jié)算賬戶 （一）使用范圍 存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶： 1.營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣）需要開立基本存款賬戶的； 2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的； 3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的（如回籠異地貨款、支付異地營銷開支）； 4.異地臨時(shí)經(jīng)營活動需要開立臨時(shí)存款賬戶的（如文藝團(tuán)體在異地的演出活動、生產(chǎn)廠家在異地的展銷活動等）； 5.自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的。 （二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求 （三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序,十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（簡單看看） （一）中國人民銀行的管理 1.負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查銀行結(jié)算賬戶的開立和使用，對存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰。 2.對銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。 3.負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。任何單位及個人不得偽造、變造及私自印制開戶登記證。 （二）銀行的管理 銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤消后10年。 （三）存款人的管理預(yù)留銀行簽章 遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，更換預(yù)留式樣。,十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（簡單了解） （一）存款人違反賬戶管理制度的處罰 區(qū)分非經(jīng)營性存款人和經(jīng)營性存款人的處罰。 對非經(jīng)營性的存款人的罰款金額都是1千元； 對經(jīng)營性的存款人的罰款金額有3種： （1）1萬元以上3萬元以下； （2）5千元以上3萬元以下的罰款（違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶；違反規(guī)定支取現(xiàn)金；利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)；出租、出借銀行結(jié)算賬戶；從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶） （3）1000元的罰款（法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行）。 （二）銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰（銀行結(jié)算賬戶的開立過程中） 1.給予警告，并處以5萬元以上30萬元以下的罰款： （1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶； （2）明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。 2.其余給予警告，并處以5千元以上3萬元以下的罰款,基本存款賬戶辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。 一般存款賬戶因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 專用存款賬戶對有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用 （1）單位銀行卡賬戶的資金（備用金）必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。 （2）財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。 （3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時(shí)報(bào)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。 （4）糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 （5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。,預(yù)算單位零余額賬戶預(yù)算單位使用財(cái)政性資金用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。 臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。有效期限最長不得超過2年。注冊驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。 個人銀行結(jié)算賬戶因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元（不包含5萬元）的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。 從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。,異地銀行結(jié)算賬戶在其注冊地或住所地行政區(qū)域之外（跨省、市、縣）開立（1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在同一行政區(qū)域； （2）辦理異地借款和其他結(jié)算； （3）因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要； （4）異地臨時(shí)經(jīng)營活動需要； （5）自然人根據(jù)需要在異地開立,第四節(jié) 票據(jù)結(jié)算方式,一、票據(jù)概述 （一）票據(jù)的概念和種類 票據(jù)是指票據(jù)法所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。,在我國，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。 按付款時(shí)間分類：即期票據(jù)：支票、見票即付的匯票和本票；遠(yuǎn)期票據(jù) 按出票人與付款人是否為同一人：自付票據(jù):本票；委付票據(jù)：商業(yè)匯票（不包括見票即付匯票）、支票等,二、支票 （一）支票的概念 支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 適用于在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)的單位和個人。 （二）支票的種類現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。 現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。,（三）支票的出票 1.支票的出票人是單位和個人；支票的付款人為支票上記載的出票人開戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。 2.支票必須記載事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。 欠缺記載任何一項(xiàng)的，支票都為無效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓。 3.支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。 （四）支票的付款 支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。,（五）支票的辦理要求 1.簽發(fā)支票的要求： （1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。 （2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。 （3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。 （4）支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。 （5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。（否則支票無效） （6）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票。 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的,由中國人民銀行按票面金額處以5%但不低于1 000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。,2.兌付支票的要求： （1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。 （2）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進(jìn)賬單送交出票人開戶銀行。 （3）收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章，持票人為個人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。,三、商業(yè)匯票（適用范圍相對較窄）,（一）商業(yè)匯票的概念和種類 1.商業(yè)匯票，是指收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 商業(yè)匯票的收款人、付款人或承兌申請人一般指供貨或購貨單位。商業(yè)匯票的付款人為承兌人，其付款地為承兌人所在地。 2.商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 （1）商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌的匯票。 （2）銀行承兌匯票，是指收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行提出申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。,（二）商業(yè)匯票的出票（P106) 出票人不得簽發(fā)無對價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 （三）商業(yè)匯票的承兌 （P107）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)，但都必須經(jīng)過承兌。只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負(fù)有到期無條件付款的責(zé)任。 （四）商業(yè)匯票的付款 商業(yè)承兌匯票的付款期限，由交易雙方商定，最長不得超過6個月。商業(yè)匯票的提示付款期限，匯票到期日起10日。 （五）商業(yè)匯票的背書 1.商業(yè)匯票均可以背書轉(zhuǎn)讓。背書必須記載下列事項(xiàng)： （1）被背書人名稱； （2）背書人簽章。,未記載上述事項(xiàng)之一的，背書無效。 2.票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓（喪失流通性）。其直接后手再背書轉(zhuǎn)讓的，出票人對其直接后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，對被背書人提示付款或委托收款的票據(jù)，銀行不予以受理。 3.將匯票的一部分轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。 被拒絕承兌,被拒絕付款或超過付款提示期限等的匯票,不得背書轉(zhuǎn)讓。 （六）商業(yè)匯票的保證 1.商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。 2.保證人為二人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。,四、信用卡 （一）信用卡的概念和種類 信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。 按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。 1.貸記卡先消費(fèi)后還款，享有一定的免息期，但存款無息。 2.準(zhǔn)貸記卡持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。 準(zhǔn)貸記卡存款有息，在規(guī)定的有限信用額度內(nèi)透支消費(fèi)、取現(xiàn)，收取一定的利息，但不存在一定的免息還款期。,（二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶 1.單位卡 （1）申領(lǐng) 必須在中國境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶，且要求交存一定金額的備用金。 單位卡可以申領(lǐng)若干張。 （2）使用（存現(xiàn)、提現(xiàn)均不可） 單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，并一律不得支取現(xiàn)金。如果需要向其賬戶續(xù)存資金的，單位卡的持卡人必須按前述轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)賬存入。 （3）銷戶 銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。 2.個人卡 （1）申領(lǐng) 凡具有完全民事行事能力的公民可申領(lǐng)個人卡。個人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不超過兩張。 （2）銷戶 持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請辦理銷戶。持卡人辦理銷戶時(shí)，如果賬戶內(nèi)還有余額，可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。,（三）信用卡的資金來源 1.單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。 2.個人人民幣賬戶的資金以其個人持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項(xiàng)、屬于個人的合法勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個人卡賬戶存儲。 （四）信用卡使用的主要規(guī)定（P114）,五、匯兌 （一）匯兌的概念和分類 1.概念 匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。 異地使用，單位、個人均可，適用范圍十分廣泛。 2.分類 匯兌分為信匯（郵寄方式）和電匯（電報(bào)方式）兩種。匯入人可以根據(jù)實(shí)際需要選擇。 （二）辦理匯兌的程序 1.匯款人按要求簽發(fā)匯兌憑證。 2.匯出銀行受理匯兌憑證。 3.匯入銀行接收匯出銀行的匯兌憑證之后，審查無誤后，辦理付款手續(xù)。 （三）匯兌的撤銷和退匯 1.匯兌的撤銷匯出銀行尚未匯出 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。 2.匯兌的退匯對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項(xiàng)申請退回匯款 如果匯款人與收款人不能達(dá)成一致退匯的意見，不能辦理退匯。 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的退匯。 匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)立即辦理退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過2個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（ ）。 A.恪守信用，履約付款原則 B.誰的錢進(jìn)誰的賬原則 C.誰的錢由誰支配原則 D.銀行不墊款原則 正確答案ABCD 【例題判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。（ ） 正確答案對 【例題多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于無效票據(jù)的有（ ）。 A.更改簽發(fā)日期的票據(jù) B.更改收款單位名稱的票據(jù) C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù) D.使用的簽章與預(yù)留銀行簽章不符的票據(jù) 正確答案ABC,【例題判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，開戶銀行可予受理，但由此造成的損失由出票人自行承擔(dān)。（ ） 正確答案錯 【例題單選題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“10月20日“填寫正確的是（ ）。 A.拾月貳拾日 B.零拾月零貳拾日 C.壹拾月貳拾日 D.零壹拾月零貳拾日 正確答案D 【例題單選題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規(guī)定的是（ ）。 A.貳月拾貳日 B.貳月壹拾貳日 C.零貳月拾貳日 D.零貳月壹拾貳日 正確答案D,【例題多選題】下列各項(xiàng)中，表述正確的