財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷.ppt

1,非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理系列課程之一 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,2,課程目錄 第 1 單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言 第 2 單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 第 3 單元 怎樣閱讀和分析利潤表 第 4 單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表,3,第1單元 會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言,4,一、會(huì)計(jì)語言 字詞句,5,（一）反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)狀況的詞匯 1、資產(chǎn) 是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)至少可以分為以下兩大類： （1）流動(dòng)資產(chǎn)。滿足下列條件之一的應(yīng)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)： A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。 B、主要為交易目的而持有。 C、預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)。 D、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù) 債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。 例如：現(xiàn)金、存款、存貨、應(yīng)收賬款等。,6,（2）非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)資產(chǎn)，主要包括： 長期投資：指回收期超過一年的股權(quán)和債權(quán)投資。 固定資產(chǎn)：指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī) 定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建筑，機(jī)器制備等。 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資 產(chǎn)，包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等。 其他資產(chǎn)：主要包括開辦費(fèi)和長期待攤費(fèi)用,7,2、負(fù) 債 是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。負(fù)債通常劃分流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩大類。 （1）流動(dòng)負(fù)債：滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng) 負(fù)債。 A、預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期種償還。 B、主要為交易目的而持有。 C、自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。 D、企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年 以上。 （2）非流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流 動(dòng)負(fù)債。,8,3、股東權(quán)益 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由股東享有的剩余權(quán)益，股東權(quán) 益包括初始投入和經(jīng)營積累。 會(huì)計(jì)公式（1） 資產(chǎn) 負(fù)債股東權(quán)益,9,（二）反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營情況的詞匯 1、收 入 是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增、 加的、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 2、費(fèi) 用 是指企業(yè)在日常中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少或 者負(fù)債增加、與向股東分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的 總流出。 3、利 潤 是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，是企業(yè)在一 定會(huì)計(jì)期間的收入減去費(fèi)用后的凈額。 會(huì)計(jì)公式（2） 利潤 收入 費(fèi)用,10,二、會(huì)計(jì)語言（篇）,11,1、會(huì)計(jì)報(bào)表，主要包括： 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注，主要包括： 公司簡介 主要會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)注釋 主要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋 或有事項(xiàng)注釋 其他事項(xiàng) 3、財(cái)務(wù)情況說明書，內(nèi)容包括： 生產(chǎn)經(jīng)營狀況 盈利及分配情況 資金增減及周轉(zhuǎn)情況 其他,12,三、會(huì)計(jì)語言（時(shí)態(tài)） 1、現(xiàn)在時(shí) 企業(yè)現(xiàn)在怎么樣？ 2、過去時(shí) 企業(yè)過去怎么樣？ 3、將來時(shí) 企業(yè)未來怎么樣？,13,第2單元 怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表,14,一、什么是資產(chǎn)負(fù)債表 1、資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定日期（月末、年末）的 資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)原理 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益 3、資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶式 報(bào)告式 4、資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)量原則 資產(chǎn)計(jì)量 負(fù)債計(jì)量,15,二、怎樣閱讀和分析資產(chǎn)負(fù)債表 （一）一看資產(chǎn)負(fù)債表 1、總額觀察 2、具體項(xiàng)目瀏覽 3、檢查基本財(cái)務(wù)比率 （1）資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額 資產(chǎn)總額）x100% （2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 （3）速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債,16,（二）再看資產(chǎn)負(fù)債表 1、再看資產(chǎn)，重點(diǎn)檢查： （1）質(zhì)量 （2）結(jié)構(gòu) （3）效率 2、再看負(fù)債，重點(diǎn)檢查或有負(fù)債。,17,（三）財(cái)務(wù)狀況基本診斷-三看三注意 1、三看。 （1）看 （ ）； （2）看 （ ）； （3）要看到（ ）。 2、三注意。 （1）注意 （ ）； （2）注意 （ ）； （3）注意 （ ）。,18,三、資產(chǎn)負(fù)債表的作用 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)擁有的資產(chǎn)及分布狀況； 反映特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)承擔(dān)的債務(wù)及償還時(shí)間； 反映特定時(shí)點(diǎn)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有的權(quán)益； 反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展趨勢。,19,資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位: A股份有限公司 2007年12月31日 單位:元,20,21,22,23,第3單元 怎樣閱讀和分析利潤表,24,一、什么是利潤表 1、利潤表的特點(diǎn) 利潤表是總括地反映企業(yè)在一定期間內(nèi)（月份、 年度）利潤（虧損）的實(shí)現(xiàn)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 2、利潤表的設(shè)計(jì)原理 利潤收入費(fèi)用 3、利潤表計(jì)量原則-權(quán)責(zé)發(fā)生制,25,二、怎樣閱讀和分析利潤表 基本要求：五看利潤表 1、看結(jié)果 2、看結(jié)構(gòu) 3、看成績 4、看問題 毛利率=毛利額 營業(yè)收入 100% 銷售凈利率=凈利潤 營業(yè)收入 100% 資產(chǎn)凈利率=凈利潤 平均資產(chǎn)總額 100% 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤平均股東權(quán)益 市盈率=股票的現(xiàn)價(jià) 每股盈余 其中：每股盈余=凈利潤 股東持有的股數(shù) 市凈率股票每股市價(jià) 股東權(quán)益每股賬面價(jià)值 5、看到會(huì)計(jì)政策和人的因素對利潤計(jì)算的影響 經(jīng)營成果的診斷要點(diǎn)：回頭要五看,26,三、利潤表的作用 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果 反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)在經(jīng)營管理上的成功程度 反映企業(yè)的盈利發(fā)展變化趨勢,27,利 潤 表 編制單位: A股份有限公司 2007年度 單位:元,28,第4單元 怎樣閱讀和分析現(xiàn)金流量表,29,一、什么是現(xiàn)金流量表,30,1、現(xiàn) 金,貨幣資金,現(xiàn)金等價(jià)物,庫 存現(xiàn) 金 銀行存款 其他貨幣資金,(期限在3個(gè)月內(nèi)的 短期債券投資),31,2、 現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流入量,_,現(xiàn)金流出量,現(xiàn)金凈流量,32,3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分類,(1) 經(jīng)營活動(dòng)-（ ）功能；,(2) 投資活動(dòng) -（ ）功能； （3）籌資活動(dòng) -（ ）功能。,4、現(xiàn)金流量表計(jì)量 （1）原則 -收付實(shí)現(xiàn)制 （2）標(biāo)準(zhǔn)-實(shí)收實(shí)付,33,二、怎樣的閱讀和分析現(xiàn)金流量表,34,一 看現(xiàn)金流量表（健康再檢查）,35,經(jīng)營活動(dòng)部分 1、檢查企業(yè)是否有造血功能 標(biāo)準(zhǔn)： 回答的問題（1）是否有造血功能？ （2）造血功能是增強(qiáng)還是減弱？ （3）如果沒有造血功能是由于虧 損還是成長？,36,2、檢查企業(yè)盈利質(zhì)量 標(biāo)準(zhǔn)： 理論公式： 盈利質(zhì)量均衡度經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 營業(yè)利潤 實(shí)際計(jì)算公式： 營業(yè)利潤現(xiàn)金率（經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額支付的所得稅） （營業(yè)利潤固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷 財(cái)務(wù)費(fèi)用+計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 -公允價(jià)值變動(dòng)收益-投資收益）,37,3、檢查企業(yè)面臨的生存環(huán)境 標(biāo)準(zhǔn)：觀察現(xiàn)金流向、流量的變化的發(fā)展變 化趨勢,38,投資活動(dòng)部分 基本要求： -具體問題具體分析 1、關(guān)注投資方向 2、評估投資風(fēng)險(xiǎn) 籌資活動(dòng)部分 基本要求： -分析判斷企業(yè)對外部籌資依賴度 1、關(guān)注籌資方式及籌資風(fēng)險(xiǎn) 2、評估籌資量與企業(yè)發(fā)展規(guī)模是否相適應(yīng),39,再看現(xiàn)金流量表（整體檢查）,40,現(xiàn)金流量表檢查 案例1： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100) 分析結(jié)果：,41,現(xiàn)金流量表檢查 案例2： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 +(100) 分析結(jié)果：,42,現(xiàn)金流量表檢查 案例3： 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 (300) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (200) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 (100) 分析結(jié)果：,43,現(xiàn)金流量表 編制單位: A股份有限公司 2007年度 單位:元,44,45,46,三、現(xiàn)金流量表的作用 能夠提供企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金來