《成本類(lèi)和損益類(lèi)》PPT課件.pptx

成本類(lèi)科目和損益類(lèi)科目 衛(wèi)永輝,5001 生產(chǎn)成本,一，本科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。 二，企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“原材料”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。 三，企業(yè)各生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費(fèi)用”科目。 四，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”等科目。,例：企業(yè)輔助車(chē)間3月份支付水電費(fèi)20000元 支票支付 借：制造費(fèi)用 - 水電費(fèi) 20000 貸：銀行存款 20000 月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 - 制造費(fèi) 10000 -輔助生產(chǎn)成本 -制造費(fèi) 10000 貸：制造費(fèi)用 -水電費(fèi) 20000,5101 制造費(fèi)用,一，本科目核算企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間，部門(mén)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 二，生產(chǎn)車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗，借記本科目，貸記“原材 料”等科目。 三，發(fā)生的生產(chǎn)車(chē)間管理人員的工資等職工薪酬，借記本科 目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 四，生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累 計(jì)折舊”科目。 五，生產(chǎn)車(chē)間支付的辦公費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)等，借記本科 目，貸記“銀行存款”等科目。 六，將制造費(fèi)用分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象，借記“生產(chǎn)成本（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。,例：計(jì)提4月份職工工資，生產(chǎn)車(chē)間人員50000元，輔助車(chē)間人員工資20000元，車(chē)間管理人員5000元，后勤管理人員30000元 借：生產(chǎn)成本 - 基本生產(chǎn)成本 - 人員費(fèi) 50000 輔助生產(chǎn)成本 - 人工費(fèi) 20000 制造費(fèi)用 -人工費(fèi) 5000 管理費(fèi)用 -人員工資 30000 貸：應(yīng)付職工薪酬 105000,6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則的銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)。 二，按照實(shí)際收到或應(yīng)收價(jià)款，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”，“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”等科目,例：企業(yè)銷(xiāo)售商品一批，價(jià)格50000元 ，稅金8500元， 款已收存入銀行 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi) - 增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 8500,6011 利息收入,一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的利息收入與其他金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)，買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)等所取得的利息收入等。 二，企業(yè)應(yīng)按合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”等科目 ，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“貸款（溢折價(jià)）”等科目。 三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,例：企業(yè)借給A公司200000元 ，收取利息12000元 借：銀行存款 12000 貸：利息收入 - A公司 12000,6051 其他業(yè)務(wù)收入,一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他營(yíng)業(yè)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。 二，企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”，“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目，“應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）”等科目。 三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。,例：企業(yè)由于A公司違約 所有罰違約金5000元，已入庫(kù) 借：現(xiàn)金 5000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000,6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本,一，本科目核算企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)銷(xiāo)售商品，提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 二，月末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本月銷(xiāo)售各種商品、提供的各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”科目。,例：月末收到管理人員的銷(xiāo)售出庫(kù)匯總表，名稱，數(shù)量，單 價(jià)，合計(jì)150元 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 貸：庫(kù)存商品 150,6411 利息支出,一，本科目核算企業(yè) 發(fā)生的利息支出。 二，企業(yè)應(yīng)按金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則計(jì)算確定的各項(xiàng)利息費(fèi)用的金額，借記本科目，按合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)付利息的金額，貸記“應(yīng)付利息”、“賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款”等科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款溢折價(jià)”等科目。 三，期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。,例：某社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)支付銀行臨時(shí)借款本金60000元，借款利息5000元，依據(jù)銀行計(jì)息通知單，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：臨時(shí)借款 60000 社會(huì)統(tǒng)籌醫(yī)療基金支出利息支出 5000 貸：銀行存款支出戶 65000,6601 銷(xiāo)售費(fèi)用,一，本科目核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料，提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用。 二，企業(yè)在銷(xiāo)售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用借記本科目，貸記“現(xiàn)金”，“銀行存款”科目。 三，企業(yè)發(fā)生的為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。,例：公司支付產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)200000元 支票支付 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 -廣告宣傳費(fèi) 200000 貸：銀行存款 200000,6602 管理費(fèi)用,一，本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。 二，行政管理部門(mén)人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。行政管理部門(mén)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。 三，按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的金額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。,例：購(gòu)買(mǎi)水電費(fèi) 現(xiàn)金支付：800元 借：管理費(fèi)用 -水電費(fèi)用 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800,6603財(cái)務(wù)費(fèi)用,一，本科目核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 二，企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款“、”應(yīng)收賬款“等科目。發(fā)生的應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌差額、現(xiàn)金折扣，借記”銀行存款“、”應(yīng)付賬款“等科目，貸記本科目。,6711 營(yíng)業(yè)外支出,一，本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。 二，企業(yè)發(fā)生的營(yíng)業(yè)外支出，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。,【例】企業(yè)報(bào)廢車(chē)輛一臺(tái)，原值150000，已提折舊143000元，報(bào)廢收入15000元，做業(yè)務(wù)處理 出售取得收入： 借：銀行存款 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 15000 固定資產(chǎn)減少： 借：累計(jì)折舊 143000 固定資產(chǎn)清理 7000 貸：固定資產(chǎn) 150000 處置固定資產(chǎn)的收入： 借：固定資產(chǎn) 清理 8000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 - 處置固定資產(chǎn)收入 8000,一、本科目核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。 二、本