酒店成本控制及管理(PPT_108頁)

酒店成本控制及管理,姜 濤,第一部分,酒店成本管理,國際酒店會計報表,國際酒店通用會計制度的利潤表分三個階段： 第一個階段是部門盈余 ：報告了各個主要創(chuàng)收部門的年收入也就是收入、成本、薪金福利費、其他(直接)費用、最后剩下的就是部門的盈利，也即各部門主管的成績。可據(jù)此考核判斷部門主管的任務(wù)完成情況及經(jīng)營管理能力。 第二階段是經(jīng)營者盈余 ：是經(jīng)營及總經(jīng)理對投資者所交待的利潤營業(yè)毛利(GOP)。由于各營業(yè)部門主管的權(quán)責有限，其負責的盈虧僅限于各部門所管轄的范圍，其他共同的開支如：行政管理部門的費用，市場推廣部門費用、以及維修能源費用由總經(jīng)理負責，總經(jīng)理應(yīng)對此加強監(jiān)控。一般地如GOP達到30%以上就是一個好的經(jīng)營者，達到20-30%是個中等水平的經(jīng)營者，達到20%以下就是劣等經(jīng)營者水平的標準。 第三階段是投資者盈余 ：這一階段包括貸款利息和固定資產(chǎn)費用(如折舊，財產(chǎn)保險費用等)，是投資者的責任 。,美國飯店業(yè)收入,電話2.5,客房64.1,包括食品的其他收入19.5,飲料5.1,租金和其他1.8,其他經(jīng)營部門7,* 資料來源：1995年美國酒店業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù),美國飯店成本和費用,人工和膳食成本44.9,營業(yè)費用30,管理費、財產(chǎn)稅、保險費.6,能源成本5.5,* 資料來源：1995年美國酒店業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù),銷售成本11,成本管 理階段,籌備期成本管理,經(jīng)營期成本管理,戰(zhàn)略成本管理,其他成本管理,資金成本管理,稅務(wù)成本管理,人力資源成本管理,資金成本管理,1、應(yīng)收款、應(yīng)付款的成本,2、籌資結(jié)構(gòu)的成本,3、銀行存款的成本,稅務(wù)成本管理,1、稅收種類,3、成本的稅務(wù)處理,4、稅收策劃,2、收入的稅務(wù)處理,酒店經(jīng)營中的成本控制,1、企業(yè)競爭的三種模式,低成本戰(zhàn)略。用最低的成本提供可靠的產(chǎn)品和服務(wù)，將產(chǎn)銷環(huán)節(jié)中的各項成本因素降到最低限度。企業(yè)采取一系列的措施，使自己相對整個市場范圍內(nèi)的其他參與者保持著總成本的領(lǐng)先?？偝杀镜念I(lǐng)先水平，使企業(yè)有能力向顧客提供具有超額價值的產(chǎn)品或服務(wù)。 差異化戰(zhàn)略。持續(xù)開發(fā)吸引客戶的產(chǎn)品系列，使競爭對手的產(chǎn)品很難與之競爭。企業(yè)在某個市場范圍內(nèi)向客戶提供有別于其他企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)；這種差別可能存在于產(chǎn)品或服務(wù)的任何一個方面，并能提供給客戶額外的價值。差異化可能產(chǎn)生于公司與客戶接觸的任何一個環(huán)節(jié)，公司具有向客戶提供差異化產(chǎn)品或服務(wù)的強大能力。 目標聚集戰(zhàn)略。精確的市場細分和目標定位，提供滿足客戶獨特需求的產(chǎn)品和服務(wù)。企業(yè)為某一特定細分市場的客戶提供其他競爭對手所沒有的產(chǎn)品及服務(wù)，并為其客戶市場進行戰(zhàn)略優(yōu)化，致力于尋求特定客戶市場上的競爭優(yōu)勢。,增加收入 控制成本,2、企業(yè)經(jīng)營中的兩個重點,12,前提,關(guān)鍵,保證,酒店成本管理1,現(xiàn)金流的重要性 成本是企業(yè)管理的根據(jù)地 賣杯子的故事 毛利率和利潤的差別,酒店成本管理2,酒店成本控制項目 1、采購與驗收 2、倉儲與發(fā)放 3、食品加工制作 4、人 工 成 本 5、服務(wù)質(zhì)量成本 6、用錯人的成本,酒店成本管理3,酒店成本控制的四個常見誤區(qū) 1、特性顧客合法利益 2、降低設(shè)備用品質(zhì)量 3、壓縮正常營業(yè)費用 4、削減員工福利待遇,酒店成本管理4,酒店全面成本管理方式 1、 流程管理； 2、目標管理方式； 3、項目管理方式； 4、全面預(yù)算管理方式,酒店成本管理5,一個員工的成本包括工資、培訓(xùn)、考核、管理、辦公用品、辦公空間、隱性成本； 請神容易送神難； 目標控制當家作主人（人人都有指標，低工資高績效）； 控制部門數(shù)量； 不需要副職。,酒店成本管理6,購買固定資產(chǎn)的五宗罪 1、占用資金 2、折舊 3、技術(shù)更新 4、使用、維護成本 5、退出成本,解決方案：服務(wù)外包,酒店成本管理7,采購管理 1、中心任務(wù)供應(yīng)商的選擇（信用、品質(zhì)、價格、時間、服務(wù)）； 2、管理好采購合同； 3、從供應(yīng)商處要利潤； 4、與供應(yīng)商雙贏。,酒店成本管理8,預(yù)算控制（扁鵲治病的故事） 1、設(shè)立預(yù)算制度 2、利潤是要求出來的 3、預(yù)算執(zhí)行要嚴格,酒店成本管理9,庫存管理 1、零庫存 2、與供應(yīng)商談判 3、存貨管理系統(tǒng) 4、存貨盤點,酒店成本管理10,客戶管理 1、無限滿足客戶將破產(chǎn) 2、封殺劣質(zhì)客戶 3、應(yīng)收款管理 4、嚴格客戶授信 5、怎樣管理欠款客戶 6、尋求新客戶和老客戶的成本,酒店成本管理11,日常費用管理 1、空調(diào)、電腦、打印機等； 2、電話管理； 3、公車管理； 4、辦公費用管理 5、差旅費管理 6、會議管理 案例：“小氣”的美國航空公司,第二部分,財務(wù)管理知識簡介,第一講 現(xiàn)代公司理財思路,一、公司財務(wù)及主要活動內(nèi)容,什么是財務(wù)？ 聚財、用財、發(fā)財、理財?shù)幕顒?、酒店籌集資金、運用資金、分配資金的活動及其體現(xiàn)的經(jīng)濟關(guān)系。 什么是資金？ 社會再生產(chǎn)中的墊支價值。,1、資金的籌集,國家資本金 法人資本金 個人資本金 外商資本金,投資者投入 （資本金）,銀行存款 應(yīng)付預(yù)收款項 發(fā)行債券 融資租賃 應(yīng)交未付款項,借入資金 （負債）,資金的來源渠道,在金融市場籌集資金考慮的因素,資金成本,財務(wù)風(fēng)險,資金成本,使用資金的代價和費用,資金成本使用資金的費用籌資總額,財務(wù)風(fēng)險由于籌集資金帶來的風(fēng)險,2、資金的運用,1）對內(nèi)投資 2）對外投資 對內(nèi)投資主要用于兩個方面 A、用于購買房屋、設(shè)備、運輸工具等勞動資 料形成固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)特點：投資額大、回收期長、一旦投入將長期影響酒店經(jīng)濟效益。 對固定資產(chǎn)投資要慎重、要進行認真的可行性研究。,B、用于購買原材料等勞動對象、支付工 資等費用形成流動資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)特點：變化快、周轉(zhuǎn)快；一個生產(chǎn)經(jīng)營周期周轉(zhuǎn)一次；流動資產(chǎn)相當于酒店的血液；流動資金非常容易流失和沉淀 流動資金沉淀：流動資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。貨幣原材料（庫存積壓）在產(chǎn)品（不配套）產(chǎn)成品（不適銷對路）應(yīng)收賬款（不能回收）貨幣,流動資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進先出法造成的資金流失；資金運用是酒店財務(wù)的重要環(huán)節(jié)，一方面，資金運用過程是資金消耗占用、價值轉(zhuǎn)換過程，即成本費用形成過程。另一方面，資金運用過程是資金增值過程，即利潤形成過程。,3、資金的分配,酒店獲得銷售收入后的資金分配 首先交納營業(yè)稅及其附加。 營業(yè)稅對七個行業(yè)兩種行為的營業(yè)收入的征稅 附加 城市維護建設(shè)稅附加7% 教育費附加3% 附加 共計10%,4、抵補生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的 各項費用扣除成本費用,生產(chǎn)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用,6、稅后利潤分配,1）提取盈余公積金 10% 2）提取公益金 510% 3）支付投資者利潤,二、公司財務(wù)管理的依據(jù)、 目標和方法,公司財務(wù)管理的意義是根據(jù)資金運動的規(guī)律，遵守國家法令制度，對資金的形成、使用和分配進行預(yù)測、決策、計劃、控制、核算和分析，提高酒店資金利用效果，實現(xiàn)資本保值增值的管理工作。 財務(wù)管理的實質(zhì)是利用價值形成對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動進行的綜合性管理。,1、財務(wù)管理的依據(jù),1）資金運動的規(guī)律 A、酒店內(nèi)部資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) B、酒店外部財政與金融 2）國家法令制度 財務(wù)是財政的基礎(chǔ) 財務(wù)與金融關(guān)系密切 與財務(wù)相關(guān)的法律 稅法、銀行法、證券法、票據(jù)法、公司法、 會計法、兩則（財務(wù)通則、會計準則）,穩(wěn)健原則： 酒店在會計核算中要考慮酒店經(jīng)營風(fēng)險性和遭受損失的可能性，將會計核算建立在穩(wěn)妥可靠的基礎(chǔ)上。 對財產(chǎn)和經(jīng)營成果的估價確認，寧可壓低，不可提高。 對負債和損失的估價確認，寧可提高，不可壓低。 總之，要確認一切可能的損失，而盡量少計可能的收益。,2、 財務(wù)管理的目標,1）產(chǎn)值最大化 缺點：第一，產(chǎn)值包含著原材料等生產(chǎn) 資料轉(zhuǎn)移價值 第二，產(chǎn)值不等于銷售收入,2）利潤最大化 缺點： 第一，利潤是根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則核算出來的，會 使酒店出現(xiàn)有利潤而無資金的現(xiàn)象。,權(quán)責發(fā)生制,收入包括,費用包括,已收款項,應(yīng)收款項,已付款項,應(yīng)付款項,第二，片面追求利潤，會使經(jīng)營者少提或不提折舊， 少攤或不攤銷各種費用損失，形成虛盈實虧。 第三：片面追求利潤，會使經(jīng)營者為了眼前盈利，而 放棄具有發(fā)展前途的長遠投資。,3）價值最大化 又稱財富最大化，是現(xiàn)代酒店的理財目標 與資本保值增值相聯(lián)系 與利潤最大化不完全矛盾 資本運營：以資本為對象，使資本增值的經(jīng)營活動 追求資本保值增值有時利潤還會下降 價值最大化具體表現(xiàn)在股票價值最大化,3、財務(wù)管理的方法,1）財務(wù)預(yù)測和決策（事前管理） 財務(wù)觀測：分析研究酒店內(nèi)外各種經(jīng)濟技術(shù)條件，并利用各種經(jīng)濟信息，采用科學(xué)的方法，對酒店未來一定時期的資金、成本、盈利水平進行測算，對酒店財務(wù)趨勢進行估計。 財務(wù)決策：為酒店未來的財務(wù)活動確定目標，制訂方案，并從兩個以上可行方案中選擇一個合理方案的工作過程。,2）財務(wù)的計劃與控制（事中管理） 財務(wù)計劃：根據(jù)財務(wù)預(yù)測和決策確定的目 標制訂的具體實施方案和措施步驟。 預(yù)算：用貨幣或數(shù)據(jù)表示的各類計劃 財務(wù)控制：財務(wù)計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。,3）財務(wù)核算和分析（事后管理） 財務(wù)核算：是運用會計核算、統(tǒng)計核算、業(yè)務(wù)核算等技術(shù)方法對酒店生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際形成的資金、成本和收入等數(shù)據(jù)進行記錄、匯總、分配、計算，反映酒店財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。 財務(wù)分析：是根據(jù)財務(wù)核算提供的數(shù)據(jù)資料查明酒店哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影響酒店經(jīng)濟效益，以便今后采取糾下措施。,第二講 現(xiàn)金收支預(yù)算管理 與酒店信用管理,一、現(xiàn)金收支預(yù)算管理,1、現(xiàn)金收支預(yù)算在酒店財務(wù)中的作用 1）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店資金 周轉(zhuǎn)狀況 2）現(xiàn)金收支狀況決定和影響酒店成本 費用的高低,2、 現(xiàn)金收支預(yù)算管理的基本原則,1）收支兩條線原則：酒店各部門、各單位凡是有現(xiàn)金收入的必須回到酒店財務(wù)部門，任何部門不能截留現(xiàn)金收入；酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項目、金額和時間由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行。 2）硬預(yù)算原則：酒店的全部現(xiàn)金收支都必須納入預(yù)算控制范圍，預(yù)算一旦通過，任何人不得隨意修改，在預(yù)算執(zhí)行過程中，堅持沒有預(yù)算不開支，杜絕一切超預(yù)算開支現(xiàn)象。,3、 月度現(xiàn)金收支預(yù)算制訂和執(zhí) 行的程序,1）酒店各部門在制訂經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，編制現(xiàn)金支出預(yù)算，報到酒店財務(wù)部門。 要按標準定額逐項核算編制，關(guān)鍵是細 2）財務(wù)部門匯同銷售部門，根據(jù)銷售計劃或銷售預(yù)測，編制現(xiàn)金收入預(yù)算。 3）由酒店總經(jīng)理總負責，財務(wù)部門牽頭，各有關(guān)方面的負責人參加，編制酒店的現(xiàn)金收支預(yù)算方案。 總經(jīng)理及部門經(jīng)理要明確支出原則、支出重點和支出方向,4）現(xiàn)金收支預(yù)算方案，經(jīng)酒店總經(jīng)理辦公會討論通過，交由財務(wù)部門控制執(zhí)行 5）酒店各部門凡是有現(xiàn)金支出的必須按照預(yù)算規(guī)定的項目、金額和時間，由財務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對沒有劃入預(yù)算的項目，財務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。 6）計劃期末對預(yù)算執(zhí)行情況，進行檢查考核，對超預(yù)算開支的要追究當事者責任。,作用,進一步綜合平衡,賦予預(yù)算以法律效力,二、應(yīng)收賬款管理,應(yīng)收賬款管理即酒店信用管理 1、應(yīng)收賬款存在原因及其成本 應(yīng)收賬款存在原因賒銷酒店給客戶提供商業(yè)信用 應(yīng)收賬款成本：機會成本因應(yīng)收賬款占用資金而 失去的收益 機會成本 調(diào)查費用 應(yīng)收賬款成本 管理成本 信息費用 收款費用 壞賬損失成本,2、信用政策,酒店為客戶提供賒銷所應(yīng)遵循的原則、標準、條件、程序和對策等。包括信用標準、信用條件、收款政策。 1）信用標準 是對客戶的信用要求所規(guī)定的標準，也是客戶要求賒銷應(yīng)具備的條件，通常用預(yù)計的壞賬損失率為標準，對客戶的信用情況進行評價。,品德客戶的信譽 能力償債能力（資產(chǎn)負債率、流動比率、 速動比率） 資本資本金多少，資本結(jié)構(gòu)、財務(wù) 狀況的好壞 抵押品有無可抵押的物品 條件經(jīng)濟環(huán)境條件,中介機構(gòu)專門的調(diào)查 調(diào)查渠道 銀行 酒店自身積累建立用戶檔案,2）信用條件 酒店給客戶規(guī)定的付款條件。包括信用期間和現(xiàn)金折扣。 信用期間酒店給客戶規(guī)定的最長付款時間 現(xiàn)金折扣酒店為促使客戶及時付款而給予的價格優(yōu)惠,2/10 1/30 n/60 10天之內(nèi)付款 10-30天內(nèi)付款 60天內(nèi)付款 給予2%的優(yōu)惠 給予1%的優(yōu)惠 全額付款,3） 收款政策 酒店為催收過程的應(yīng)收賬款所規(guī)定的原則、程序和對策等。,第三講 固定資產(chǎn)管理與投資決策,固定資產(chǎn)是使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn)。,一、 固定資產(chǎn)折舊管理,1、固定資產(chǎn)折舊的作用 1）折舊資金是固定資產(chǎn)更新改造資金的主要來源 2）折舊資金是酒店凈現(xiàn)金流量的重要組成部分 現(xiàn)金凈流量= 現(xiàn)金流入量 現(xiàn)金流出量 = 營業(yè)凈利潤 + 折舊 + 分期攤銷 的各種費用 3）折舊具有抵稅作用稅收擋板,2、固定資產(chǎn)折舊的方法,1） 平均年限法 將固定資產(chǎn)折舊總額在其使用年限內(nèi)平均分攤計提折舊額的方法 年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額 / 使用年限 =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）/ 使用年限,年折舊額=（年折舊額 / 固定資產(chǎn)原值）100% =（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）/（使用 年限固定資產(chǎn)原值） 100% =（1預(yù)計凈殘值率）/ 使用年限100% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率,2、加速折舊辦法,加速折舊的好處及早地收回固定資產(chǎn)投資，加速酒店技術(shù)進步的速度；減少和避免投資風(fēng)險。 加速折舊的方法；縮短折舊年限；加速折舊計算方法,A、雙倍余額遞減法,用年均固定資產(chǎn)凈值乘以一個直線折舊率2 的年折舊率計提年折舊額的方法 年折舊率=（1 / 使用年限）2 某年折舊額=該年初固定資產(chǎn)凈值（2/使 用年限） 最后兩年年折舊額=（倒數(shù)第2年年初凈值 預(yù)計凈殘值）/ 2,B . 年數(shù)總和法,用固定資產(chǎn)折舊總額乘以一個直線折舊率2倍的 折舊率計提年折舊額的方法 某年折舊率=（使用年限已使用年份）/ 使用年 限的順序數(shù)之和 =（使用年限已使用年份）/使用年限 （使用年限+1）2 某年折舊額=固定資產(chǎn)折舊總額該年折舊額 該年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值） 該年折舊率,3、固定資產(chǎn)折舊資金的管理,1）按規(guī)定提足折舊 2）制訂好固定資產(chǎn)更新改造計劃 3）編制好年度更新改造資金預(yù)算 4) 折舊資金的剝離管理（專項管理）,二、 投資項目的可行性研究,投資項目可行性研究的含義 可行性研究的步驟和內(nèi)容 1、機會研究：是尋找投資機會，選擇投資項目，提出輪廓性建議，確定是否有必要做進一步的分析研究。 2、初步可行性研究：是對機會研究提出的投資機會、投資項目的篩選。主要任務(wù)和目的有三個。,3、詳細可行性研究：是對經(jīng)過初步可行性研究，認為具備初步條件和有前途的項目的深入分析研究，是對項目的各個具體方面，進行深入細致的調(diào)查、分析、測算，從各個細節(jié)上論證項目的市場前景、技術(shù)條件的具備程序和經(jīng)濟效益的好壞程度。 4、評價和選擇： 是對詳細可行性研究所提供的結(jié)論和方案，進行總和分析和評價。,可行性研究應(yīng)注意的幾個問題： 1）可行性研究的關(guān)鍵是調(diào)查研究 2）可行性研究要力求客觀 3）可行性研究的重點是不可行性研究,三、 投資項目的經(jīng)濟評價指標,1、貨幣時間價值 貨幣隨著時間變化而變化的價值 貨幣兩個時間值（現(xiàn)值、終值） 貨幣時間值計算的方法（單利法、復(fù)利法） 1）復(fù)利終值計算 終值=現(xiàn)值（1+i） 2）復(fù)利現(xiàn)值計算 現(xiàn)值=終值1/（1+i）？,2、 投資項目經(jīng)濟評價的靜態(tài)指標,1）. 投資報酬率=年均利潤 / 投資總額 或=年均利潤 / 年均投資額 2）. 投資回收期 A. 各年凈現(xiàn)金流量相等 投資回收期=原始投資額 / 年凈現(xiàn)金流量 B. 各年凈現(xiàn)金流量不相等 PP 各年凈現(xiàn)金流量=原始投資額時 PP=？ =1,3、投資項目經(jīng)濟評價的動態(tài)指標,1）凈現(xiàn)值：投資項目建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之差 凈現(xiàn)值= n-未來各期的凈現(xiàn)金流量 Ot-原始投資額,2）現(xiàn)值指數(shù) 也稱獲利指數(shù) 投資項目建成投產(chǎn)后，未來各期的凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和與原始投資額之比。 現(xiàn)值指數(shù) =,3）內(nèi)容報酬率 使投資項目的凈現(xiàn)值等于0貼現(xiàn)率,=0 r=?,第四講 現(xiàn)代成本管理 與成本費用控制,一、現(xiàn)代成本管理的概念和觀念 1.現(xiàn)代成本管理的概念 為實現(xiàn)酒店各部門管理者的成本責任，提高管理者的成本意識，制訂成本目標，并通過一系列活動提高成本效率的管理工作。,1).成本管理的對象不是成本費用項目， 而是成本責任； 2).成本管理的主體以總經(jīng)理為首的 各級管理者。 3).成本管理的手段制訂目標成本，落實 成本責任目標成本,目標成本酒店未來一定時期產(chǎn)品成本預(yù)期達到的水平，作為酒店成本管理的奮斗目標，是目標管理在成本管理中的運用。 邯鋼采用倒推法、倒擠法： 目標成本=預(yù)計銷售收入-目標利潤-稅金 落實成本責任：邯鋼采用指標層層分解法，大量測算工作。,4).成本管理的目的提高成本效率 成本效率=收益/成本 5).成本管理的核心管理者的成本意識 成本意識能夠自覺地將生產(chǎn)經(jīng)營活動與成本費用收益進行掛鉤考慮的習(xí)慣，能夠較準確地判斷成本效率的能力和提高成本效率積極性的綜合反映。,2成本責任： 是在一定范圍內(nèi)選擇和消耗資源的權(quán)力，就是為了提高成本效率而給予管理者在選擇和管理成本費用的責任。,1).成本責任與管理權(quán)力相對應(yīng) 2).成本責任是負有成本責任的管理者的個人責任,而不是集體的共同的責任 3).成本責任是一種財務(wù)會計責任 財務(wù)會計對外會計 管理會計對內(nèi)會計 成本責任者有報告資財支配使用情況和資金運用情況的責任,二成本費用控制 成本費用控制：是成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動。 作用： 第一是保證酒店成本目標和成本費用計劃 實現(xiàn)的重要措施。 第二是保證成本費用核算真實、準確的重 要條件。 第三是促進酒店降低成本費用的有效途徑,成本費用控制原則 即成本費用控制的基本思路,1、介入原則 成本費用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，即成本費用形成全過程。 1).對工作計劃的介入 酒店各部門在制訂生產(chǎn)經(jīng)營計劃和各項工作計劃的同時，必須考慮成本費用，要使成本費用計劃滲透到各項工作計劃中去。,2).對工作過程的介入 在工作過程中,要自始至終按規(guī)定的消耗標準和費用開支標準進行工作。,3).對獎懲的介入 酒店獎懲不光要看勞動成果,而且要看勞動投入，即消耗和費用開支的大小。 以獎勵超額為主以獎勵節(jié)約和質(zhì)量為主 賣方市場 買方市場 效率=效益 效率*正確方向=效益,2預(yù)防原則 成本費用控制貴在預(yù)防。預(yù)見性，對影響成本費用的根本原因有所了解和把握，事先采取防范措施。,采購環(huán)節(jié)招標采購 對各類資源的消耗 最低價格原則 消耗環(huán)節(jié)限額領(lǐng)料,3重點原則 成本費用控制對象應(yīng)是重要事項，對成本費用影響較大的事項。,抓重點 ABC分析法 巴雷特圈法 全 額,4現(xiàn)場原則 通過現(xiàn)場觀察、跟蹤檢查，追究工作成效，保證成本費用控制成功。 兩場：市場、現(xiàn)場 5S活動：整理、整頓、清掃、清潔、素養(yǎng),5全面原則 全過程，全員參加。 全員參加的條件： 1).酒店體制改革建立職工持股的現(xiàn)代酒店制度 2).獎懲制度建立一套與成本費用掛鉤的獎懲制度 3).領(lǐng)導(dǎo)方面領(lǐng)導(dǎo)的決心和信心、領(lǐng)導(dǎo)的行為,第五講 財務(wù)報表的閱讀與分析,一.財務(wù)報表簡介 三張主表:資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表 三張附表：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅表、主營業(yè)務(wù)收支明細表、利潤分配表,1資產(chǎn)負債表：是反映酒店一定時期財務(wù)狀況的靜態(tài)報表，是根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一基本等式，并依照一定的分類標準和排列次序，將酒店一定時日的資產(chǎn)、負債、資本項目予以適當排列、編制而成。,1).資產(chǎn)債表的作用 A.反映酒店所擁有的資源資產(chǎn) B.反映酒店所負擔的債務(wù)負債 C.反映酒店償還債務(wù)的能力償債能力 D.反映投資者在酒店持有的權(quán)益所有者權(quán)益 E.反映酒店未來的財務(wù)趨勢 2).資產(chǎn)負債表、項目分類及排列順序 資產(chǎn)按其變現(xiàn)速度的快慢分類排列 負債按其償還期的先后分類排列,資產(chǎn)：酒店擁有或控制，能以貨幣計量的經(jīng) 濟資源 流動資產(chǎn) 資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)（長期資產(chǎn)） 長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn),流動資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn) 貨幣資金 流動資產(chǎn)的項目 短期投資 應(yīng)收預(yù)付款項 存貨,長期投資：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)或收回的投資 股票投資 長期投資的主要形式 債券投資 其他投資 固定資產(chǎn)：使用期限在一定年限以上，單位價值在規(guī)定的標準以上，并在使用中不改變其實物形態(tài)的資產(chǎn),固定資產(chǎn)的項目：固定資產(chǎn)原值、累計折舊、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、固定資產(chǎn)清理,無形資產(chǎn)：酒店長期使用，但沒有實物形態(tài)的各 種資產(chǎn) 主要有：專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用 權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等,遞延資產(chǎn)：不能全部計入當期損益，需要 在以后年度分期攤銷的各種費用 主要有：開辦費、租入固定資產(chǎn)改良費,其他資產(chǎn)：不屬于上述資產(chǎn)的其他的一些 資產(chǎn) 主要有：特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、 凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn),負債：酒店在將來一定時期，用貨幣或服務(wù)予以清償?shù)膫鶆?wù)或義務(wù)，反映債權(quán)人在酒店所享有的資產(chǎn)負債分為：流動負債、長期負債 流動負債：那些將在經(jīng)營周期內(nèi)到期、動用流動資產(chǎn)償付的債務(wù) 流動負債包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用 長期負債：償還期在一年以上的債務(wù) 包括：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款項,所有者權(quán)益：酒店投資者對酒店凈資產(chǎn)的 所有權(quán) 凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負債 所有者權(quán)益包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤,實收資本：投資者實際投入酒店的資本金 資本公積：酒店由于籌集資本或資本本身增值而形成的公司積累資金 盈余公積：從酒店稅后利潤中提取的一部分形成的公司積累資金 未分配利潤：留待以后年度分配的利潤或待分配利潤,2損益報表也叫收益表、利潤表，反映營利酒店在一個會計期間的經(jīng)營成果的財務(wù)報表,損益表的作用：第一.評價投資的價值 第二.評價管理成功的程度 第三.評價酒店的信用,損益表的格式:多步式損益表、單步式損益表 損益表的內(nèi)容 1).計算主營業(yè)務(wù)利潤 主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加=主營業(yè)務(wù)利潤,2).計算營業(yè)利潤 主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用=營業(yè)利潤,3).計算利潤總額 營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額,4).計算稅后凈利潤 利潤總額-所得稅額=凈利潤,3現(xiàn)金流量表:是直接或間接地反映會計主體在一個會計期間按主要來源分類的現(xiàn)金流入,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財務(wù)報表,酒店現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 2).投資活動的現(xiàn)金流量 3).籌資活動的現(xiàn)金流量,經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量: A.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入包括: 1).銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 2).收到的租金 3).收到的增值稅的銷項稅額退回的增值稅額 4).收到的除增值稅以外的其他稅費返還 5).與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入,B.經(jīng)營活動的現(xiàn)金流出包括: 1).購買商品,接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 2).經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金 3).支付給予職工以及代職工支付的現(xiàn)金 4).支付的增值稅額 5).支付的所得稅額 6).支付的除增值稅、所得稅以外的其