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個人所得稅納稅證明 第一篇：個人所得稅納稅證明第二篇：個人所得稅納稅第三篇：個人所得稅的納稅籌劃第四篇：個人所得稅納稅義務(wù)人第五篇：個人所得稅納稅評估案例更多相關(guān)范文 個人所得稅納稅證明 一、業(yè)務(wù)概述 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人申請，通過審核確認(rèn)，對個人納稅人在一定時期內(nèi)已繳納的稅款開具納稅證明的一項(xiàng)管理活動。 二、法律依據(jù) 國家稅務(wù)總局關(guān)于試行稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人實(shí)行明細(xì)申報后的納稅人開具個人所得稅完稅證明的通知(國稅發(fā)xx8號) 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好個人所得稅完稅憑證開具工作的通知(國稅發(fā)xx63號) 浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于開具個人所得稅完稅憑證的公告(xx年第3號) 三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù) 無 四、納稅人應(yīng)提供資料 查驗(yàn)個人身份證件 五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時限要求 無 六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時限 提供資料完整、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的當(dāng)場辦結(jié)。 七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 1.受理審核 (1)查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。 (2)核對納稅人所屬期的納稅記錄;不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場一次性告知納稅人。 2.開具憑證 (1)通過扣繳義務(wù)人已經(jīng)實(shí)行扣繳明細(xì)申報繳納的納稅人如需法定格式的個人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)給予開具中華人民共和國個人所得稅完稅證明。 (2)地稅機(jī)關(guān)直接征收稅款的(如個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、自行納稅申報納稅的)納稅人如需個人所得稅完稅憑證，主管地稅機(jī)關(guān)予以開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證、稅收通用完稅證或稅收通用繳款書。 (3)扣繳義務(wù)人未實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報的，納稅人如需個人所得稅完稅憑證，由扣繳義務(wù)人向主管地稅機(jī)關(guān)領(lǐng)榷代扣代收稅款憑證，并按規(guī)定向納稅人開具。 3.資料歸檔 根據(jù)北京市地方稅務(wù)局印發(fā)個人所得稅納稅申報管理暫行辦法和開具個人所得稅完稅證明管理暫行辦法的通知(京地稅個590號)文件規(guī)定，凡是納稅人所在單位已經(jīng)進(jìn)行明細(xì)申報，納稅個人因某種特定需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請的，只須納稅個人提供合法的身份證明，經(jīng)審核無誤，便可即時開具其相應(yīng)期間實(shí)際繳納個人所得稅款的完稅證明。 根據(jù)京地稅個229號規(guī)定，針對北京市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知(京地稅個239號)文件中的工作流程，做如下補(bǔ)充規(guī)定： (一)納稅人申請開具完稅證明時，應(yīng)填寫開具個人所得稅完稅證明申請表，并提交本人有效身份證件原件及復(fù)印件。 (二)納稅人委托他人申請開具完稅證明，受托人應(yīng)填寫開具個人所得稅完稅證明申請表，并提交納稅人有效身份證件原件及復(fù)印件、受托人有效身份證件原件及復(fù)印件及委托協(xié)議原件。 (三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核納稅人或受托人提交的上述證件和材料，開具完稅證明之后，受理人員應(yīng)在開具個人所得稅完稅證明申請表中注明開具完稅證明的字軌號碼，并將開具個人所得稅完稅證明申請表、納稅人身份證件復(fù)印件、委托協(xié)議原件、受托人身份證件復(fù)印件一并留存歸檔。 辦理個人所得稅完稅證明基本程序?yàn)椋簜€人攜帶自己的身份證件到所在單位申報繳稅的稅務(wù)局(所)進(jìn)行申請，填寫開具個人所得稅完稅證明申請表，并提交個人有效身份證件原件及復(fù)印件，待審核結(jié)束后再到稅務(wù)局(所)領(lǐng)取完稅證明。具體工作周期請咨詢所在稅務(wù)局(所)。 個人所得稅納稅證明 我處承建的東興區(qū)漢安大道南側(cè)10號路西側(cè)翡翠國際社區(qū)商住樓一期工程二批次13#樓43#樓工程，該工程系公司自主經(jīng)營；不屬于掛靠和分包；該公司工程（項(xiàng)目）會計(jì)賬簿,核算憑證完整,準(zhǔn)確,已全部納入公司統(tǒng)一核算;項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在公司按工資薪金所得依法扣繳個人所得稅. 特此證明 年月日 個人所得稅的納稅籌劃 有時候我們離職時的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過半年的按照一年計(jì)算，不滿半年的就補(bǔ)償半個月工資。 黃小姐她因有去南極的好機(jī)會，但今年假期已無，遂決定辭職。黃小姐的合同還有一個月到期，但是這次去南極的機(jī)會很難得，以后再去需要花兩倍以上的錢才能去成。此時我建議黃小姐過多一個月再辭職。 按照勞動法的規(guī)定，若不是員工因?yàn)閲?yán)重違紀(jì)等原因，在合同有效期內(nèi)被公司解聘，公司需對員工進(jìn)行補(bǔ)償，補(bǔ)償?shù)慕痤~是該員工在本公司連續(xù)工作的工齡數(shù)乘以該員工上年度月平均工資。以黃小姐為例，若她去年平均月薪是2萬元，而她在公司工作了兩年，若公司辭退她，則她可以取得22=4萬元的補(bǔ)償金。 若不是公司辭退，而是勞動合同到期后不續(xù)簽，則要區(qū)分是公司不愿續(xù)簽還是員工不愿續(xù)簽。若是員工不愿續(xù)簽，則與員工自己提出辭職一樣，沒有補(bǔ)償。但如果是公司不愿意與員工續(xù)簽勞動合同，就必須按照勞動法的有關(guān)規(guī)定，視同在合同期內(nèi)解聘員工的標(biāo)準(zhǔn)來給予補(bǔ)償。即，若黃小姐一個月后合同到期，公司提出不愿意續(xù)簽，則黃小姐同樣可以取得4萬元的補(bǔ)償金。黃小姐聽完，歡呼雀躍，她再捱一個月就能多一大筆旅費(fèi)了。我等她歡呼完，開始講老本行。 上海市去年的職工年平均工資是46757元，三倍的金額是140271元。她的離職補(bǔ)償金是4萬，小于了所在地職工年平均工資的三倍，則無需繳納個人所得稅。然而，若她的離職補(bǔ)償金超過了所在地職工年平均工資的三倍，就需要交稅。她的月收入是2萬，假定她在這個公司工作了8年，則可以取得16萬的補(bǔ)償金，差額=160000-467573=19727元就需要繳納個人所得稅了。 具體的計(jì)算過程如下： 19727/8（她的工作年限）=9864.5元。以9864.5元作為她的月薪，減去現(xiàn)行3500元的扣除基數(shù)之后，按照個人所得稅中工資薪金七級超額累進(jìn)稅率計(jì)算每個月應(yīng)該繳納的個人所得稅，（9864.5-3500）20%-705=567.9元，則她取得的這筆補(bǔ)償金總共需繳納個人所得稅：567.98=4543.2元。 但有時候我們離職時的工齡不一定恰好是整數(shù)，那么超過半年的按照一年計(jì)算，不滿半年的就補(bǔ)償半個月工資。有的時候，補(bǔ)償金中還包含了應(yīng)繳納的基本社會保險金和公積金，那么在計(jì)算應(yīng)繳納個人所得稅時，可以扣除應(yīng)繳納的社保金和公積金。若黃小姐的補(bǔ)償金中包含應(yīng)繳納的社會保險金和公積金15000元，則她應(yīng)繳納的個人所得稅：（19727-15000）/8=590.88元。小于每月的法定扣除基數(shù)，則這部分補(bǔ)償金就完全不需要繳納個人所得稅了。 個人所得稅納稅義務(wù)人 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。 （一）居民納稅人和非居民納稅人劃分： 1.居民納稅人就中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。 判定標(biāo)準(zhǔn)： （1）在中國境內(nèi)有住所的個人； （2）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年（一個納稅年度）的個人。 2.非居民納稅人僅就其中國境內(nèi)的所得，在我國納稅。 判定標(biāo)準(zhǔn)： （1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人； （2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年（一個納稅年度）的個人。 【提示1】在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。 【提示2】我國稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，是判定居民身份的兩個要件，只要符合或達(dá)到其中任何一個條件，就可以被認(rèn)定為居民納稅人。 某汽車零部件有限公司納稅評估案例 內(nèi)容提要： 某汽車零部件有限公司成立于xx年，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊資本xx萬元，經(jīng)營范圍為：汽車座椅、門內(nèi)飾板及汽車零部件的設(shè)計(jì)、制造、銷售業(yè)務(wù)。屬于增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在武經(jīng)開發(fā)區(qū)國稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對該納稅人進(jìn)行xx年度納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該戶在正常經(jīng)營的情況下，業(yè)務(wù)量較xx年度有較大增長，但其xx年度繳納的個人所得稅的增長幅度卻與其主營業(yè)務(wù)收入的增長幅度不匹配，遂將其列為評估對象。經(jīng)舉證約談和實(shí)地核查，共計(jì)補(bǔ)繳個人所得稅34392.12元。分析選案： 評估人員對該企業(yè)xx年度個人所得稅查賬戶進(jìn)行納稅評估時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)xx、xx兩個年度主營業(yè)務(wù)收入的增長（xx年主營業(yè)務(wù)收入2518萬，xx年主營業(yè)務(wù)收入3745萬，同比增長48.73%），與其個人所得稅入庫金額的增長（xx年入庫113134.00元，xx年入庫124539.00元，同比增長10.08%）不匹配，存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項(xiàng)目的嫌疑。舉證約談： 針對上述疑點(diǎn)，評估人員向該企業(yè)送達(dá)了稅務(wù)約談通知書。要求該企業(yè)對個人所得稅申報異常情況進(jìn)行解釋，并按規(guī)定要求提供工資表和財(cái)務(wù)報表等相關(guān)資料。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對 該疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋：公司獎金分為三部分，包括勞動競賽獎、原材料節(jié)約獎、銷售提成，由公司分到各部門，再由各部門二次分配到個人。由于各部門二次分配表格上報不及時，致使各項(xiàng)獎金沒有全部納入工資表，故部分獎金沒有代扣個人所得稅。實(shí)地核查： 針對約談舉證情況，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所做的解釋，只反映了一部分情況，經(jīng)主管稅(在好范文網(wǎng)搜索更多的文章)務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評估人員對納稅人下達(dá)了納稅評估實(shí)地核查通知書，對其納稅評估轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。重點(diǎn)審核其賬目。 1審查納稅申報表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實(shí)際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼”和“通訊補(bǔ)貼”以后實(shí)發(fā)工資申報納稅的情況。 2審查“生產(chǎn)成本”賬戶，發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎，未并入人員收入計(jì)算個人所得稅。 3審查“營業(yè)費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動競賽獎，未并入人員收入計(jì)算個人所得稅。 4審查“銷售費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支了銷售提成獎金，已并入人員收入計(jì)算個人所得稅。 5“管理費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利，未并入人員收入計(jì)算個人所得稅； 6向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù)，和“工資結(jié)算單”中實(shí)領(lǐng)工資的人數(shù)比較，未發(fā)現(xiàn)異常。 7核查了“應(yīng)付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎金，發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎金按所屬月份分?jǐn)偟那闆r，減少了稅基，降低了適用稅率，應(yīng)按照國稅發(fā)【xx】9號文件規(guī)定計(jì)算納稅。評估處理： 經(jīng)評估人員分析選案和舉證約談，納稅人針對實(shí)地核查中提示的問題進(jìn)行了自查，“補(bǔ)貼類薪金”補(bǔ)繳個稅2156.39元，“績效獎金”補(bǔ)繳個稅10825.46元，“外出旅游”補(bǔ)繳個稅3160.27元，“年終一次性獎金”補(bǔ)繳個稅18250.00元，合計(jì)補(bǔ)繳個人所得稅34392.12元。 根據(jù)個人所得稅法，評估人員制作納稅評估認(rèn)定結(jié)論書，做出差異糾正性結(jié)論，填制納稅評估評定處理書,責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款。 評估建議： 此案件在個人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。 1很多企業(yè)因?yàn)闀?jì)賬務(wù)處理和稅法規(guī)定的差異，將一些本應(yīng)計(jì)入個人所得稅應(yīng)納稅所得額的科目，放入了生產(chǎn)經(jīng)營過程中的賬目環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了漏稅。 2一些不太容易引人注意的伙食補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼，如果