對(duì)提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)意見與建議.doc

對(duì)提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)意見與建議論文關(guān)鍵詞政府投資項(xiàng)目；審計(jì)質(zhì)量；審計(jì)專業(yè)局；全過(guò)程審計(jì)；中介機(jī)構(gòu)審計(jì)論文摘要政府投資項(xiàng)目存在一些比較嚴(yán)重的問(wèn)題，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行。政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量不容樂(lè)觀，本文對(duì)提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量提出了自己的建議。政府投資項(xiàng)目，指的是各級(jí)政府使用本級(jí)財(cái)政性資金所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目，一般多為基礎(chǔ)性、公益性建設(shè)項(xiàng)目，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來(lái)越重要。本文從提高政府投資項(xiàng)目質(zhì)量的必要性入手，針對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀，提出提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議。一、加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行政府投資項(xiàng)目存在以下幾個(gè)比較嚴(yán)重的問(wèn)題：（1）由于政府投資項(xiàng)目資金往往無(wú)償撥付和使用，對(duì)自行擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容等現(xiàn)象缺乏有效的外在管理和制約措施。（2）超計(jì)劃投資現(xiàn)象比較嚴(yán)重。不少項(xiàng)目“概算超估算、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算”，工期一再推遲，不僅影響投資效益，困擾社會(huì)事業(yè)發(fā)展，而且容易滋生腐敗，損害政府投資項(xiàng)目在公眾中的形象。（3）政府投資項(xiàng)目沒(méi)有一個(gè)科學(xué)的決策程序，“邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工”的“三邊”現(xiàn)象比較普遍。（4）在招投標(biāo)環(huán)節(jié)暗箱操作，或明或暗地要求中標(biāo)者在工程建設(shè)中購(gòu)買、使用指定的設(shè)備。再加上不規(guī)范的招投標(biāo)行為，很容易導(dǎo)致政府權(quán)力部門化、部門權(quán)力個(gè)人化。（5）竣工決算、產(chǎn)權(quán)登記和資產(chǎn)移交情況較差。如何規(guī)范政府投資行為，近年來(lái)成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督勢(shì)在必行。二、政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量亟待提高1對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)多是事后審計(jì)，不容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題目前開展的政府投資項(xiàng)目審計(jì)大多是事后某一方面的靜態(tài)審計(jì)，所起的作用不夠全面，主要起揭露和監(jiān)督作用，對(duì)建設(shè)過(guò)程中已經(jīng)造成的損失浪費(fèi)，只能是“秋后算賬”。如何將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移，將事后審計(jì)向事前、事中轉(zhuǎn)移，提高審計(jì)質(zhì)量，是政府投資項(xiàng)目審計(jì)值得研究和探討的問(wèn)題。2社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量良莠不齊政府投資項(xiàng)目除審計(jì)局進(jìn)行竣工決算審計(jì)外，其他都是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)審計(jì)。而現(xiàn)實(shí)的情況是社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量良莠不齊，有些審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，有的甚至違規(guī)操作，不顧工程的實(shí)際情況弄虛作假，致使最終審計(jì)報(bào)告反映的工程造價(jià)水分很大。3.缺乏審計(jì)責(zé)任追究制度目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度尚不健全，在一定程度上也影響到了審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)責(zé)任追究制度往往也是現(xiàn)實(shí)中最薄弱的一環(huán)，有的責(zé)任追究制度泛泛而論，責(zé)任主體不明確；有的甚至根本沒(méi)有建立責(zé)任追究制度；還有的有制度而沒(méi)有認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其結(jié)果是審計(jì)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致在審計(jì)工作中審計(jì)人員的不規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生，而一旦報(bào)告中出現(xiàn)審計(jì)過(guò)錯(cuò)，也難以確定審計(jì)責(zé)任的具體環(huán)節(jié)，責(zé)任也無(wú)法落實(shí)到人，結(jié)果不了了之，形成非良性循環(huán)。三、提高政府投資項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的建議（一）批準(zhǔn)組建政府投資項(xiàng)目審計(jì)專業(yè)局為了加大投資管理體制改革，真正建立長(zhǎng)效的具有約束力的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)投資管理，在市審計(jì)局成立直屬市政府的政府投資項(xiàng)目專業(yè)審計(jì)局，獨(dú)立負(fù)責(zé)政府投資項(xiàng)目全過(guò)程的跟蹤執(zhí)法審計(jì)，統(tǒng)一對(duì)政府投資項(xiàng)目的施工預(yù)算、工程決算，招投標(biāo)及項(xiàng)目竣工后的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督。專業(yè)局為副局級(jí)事業(yè)單位，屬審計(jì)局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，經(jīng)費(fèi)由財(cái)政單列。審計(jì)專業(yè)局人員通過(guò)向社會(huì)公開招聘，選調(diào)專業(yè)性強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的工作人員，以加強(qiáng)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)力量，保障政府投資項(xiàng)目審計(jì)的工作質(zhì)量。為了保證審計(jì)專業(yè)局對(duì)政府投資項(xiàng)目審計(jì)的質(zhì)量，筆者認(rèn)為要做到以下兩點(diǎn)：1.創(chuàng)新政府投資項(xiàng)目審計(jì)制度。以行政規(guī)章的方式明確規(guī)定必須加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管。應(yīng)規(guī)定審計(jì)中心機(jī)構(gòu)職能、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)監(jiān)管程序及審計(jì)人員的權(quán)利義務(wù)和投資項(xiàng)目法人違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)負(fù)法律責(zé)任等。對(duì)政府投資項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃、建設(shè)管理、監(jiān)督管理等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范。2審計(jì)人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)，寓監(jiān)管于服務(wù)之中。審計(jì)組定期派員參加建設(shè)工程例會(huì)，定期踏勘施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握情況，工地上出現(xiàn)問(wèn)題，隨叫隨到，使項(xiàng)目的招投標(biāo)管理和造價(jià)控制較規(guī)范地運(yùn)作，從而有力地保證常規(guī)建設(shè)項(xiàng)目能保質(zhì)保量地按期建成并投入使用。（二）對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)實(shí)施全過(guò)程審計(jì)政府投資項(xiàng)目是各級(jí)政府為了改善投資環(huán)境，實(shí)施經(jīng)濟(jì)、社會(huì)可持續(xù)發(fā)展而進(jìn)行的直接投資。近年來(lái)，各級(jí)政府投資支出占財(cái)政支出的比例越來(lái)越大，如何運(yùn)用好財(cái)政資金，確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量，避免國(guó)有資金損失浪費(fèi)，以取得良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督就顯得尤為重要。對(duì)所有政府投資項(xiàng)目從施工圖預(yù)算到竣工決算實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，包括以施工圖預(yù)算為核心的事前審計(jì)、以工程結(jié)算為主要內(nèi)容的期中審計(jì)、以項(xiàng)目決算為基礎(chǔ)的竣工決算審計(jì)，不斷拓寬政府投資項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域，提高投資審計(jì)質(zhì)量。筆者認(rèn)為保證實(shí)施全過(guò)程審計(jì)，應(yīng)該做到以下幾個(gè)方面：（1）要做好全過(guò)程審計(jì)的制度保證。在安排投資審計(jì)年度項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)，要把財(cái)政性資金投入數(shù)額較多的政府投資項(xiàng)目從計(jì)劃立項(xiàng)開始就應(yīng)列為投資審計(jì)的重點(diǎn)，政府規(guī)定的重點(diǎn)投資項(xiàng)目未進(jìn)行開工前審計(jì)不得擅自開工，未經(jīng)竣工決算審計(jì)有關(guān)部門不能批復(fù)項(xiàng)目決算和全額撥付資金。計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、土地等有關(guān)部門，應(yīng)在各自職責(zé)范圍內(nèi)支持審計(jì)機(jī)關(guān)作好政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督。目前，不少省、市政府已根據(jù)審計(jì)法等相繼出臺(tái)了有關(guān)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督辦法或條例，提供了全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督的制度保證。（2）要從審計(jì)力量、審計(jì)經(jīng)費(fèi)上給予保證。對(duì)政府投資項(xiàng)目進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督涉及的情況比較復(fù)雜，審計(jì)機(jī)關(guān)一般會(huì)受審計(jì)人力資源所限，勝任能力較差。一方面可成立專門的基建審計(jì)機(jī)構(gòu)，解決人員緊張的局面；另一方面應(yīng)更多地采用目前流行的做法，即審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，委托具有相應(yīng)資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與相關(guān)事項(xiàng)的查證，并對(duì)其審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)政部門應(yīng)對(duì)所需經(jīng)費(fèi)予以保證。（3）要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量重要環(huán)節(jié)的控制。包括：對(duì)符合條件的建設(shè)工程資料要統(tǒng)一編號(hào)、登記臺(tái)賬，便于制定審計(jì)計(jì)劃；對(duì)項(xiàng)目預(yù)概算執(zhí)行情況審計(jì)要以審計(jì)調(diào)查為主，結(jié)合階段審計(jì)或不定期審計(jì)進(jìn)行；堅(jiān)持統(tǒng)一辦理，加強(qiáng)委托管理，自始至終密切配合和監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的委托審計(jì)，嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān)；全過(guò)程審計(jì)仍應(yīng)作為第三者參與，不能干涉建設(shè)、施工單位的日常工作及施工管理；要科學(xué)、合理地使用建審軟件，確?；▽徲?jì)的高效率，高質(zhì)量；建設(shè)單位、施工單位與審計(jì)部門共同在審計(jì)定案三算單上簽字蓋章，對(duì)審計(jì)事實(shí)共同負(fù)責(zé)；要認(rèn)真總結(jié)全過(guò)程跟蹤審計(jì)工作方式方法的改進(jìn)問(wèn)題，審計(jì)中的技術(shù)問(wèn)題等，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。（三）聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，解決審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、政府投資項(xiàng)目多的矛盾1對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行招標(biāo)準(zhǔn)入機(jī)制審計(jì)機(jī)關(guān)組織協(xié)調(diào)、全面把關(guān)，對(duì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)行招標(biāo)準(zhǔn)入機(jī)制，加強(qiáng)考核監(jiān)督。市審計(jì)局組織實(shí)施政府投資項(xiàng)目中介參審資格評(píng)審工作，對(duì)力量、信譽(yù)、質(zhì)量等方面均較好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)入資格的考核評(píng)定。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與政府投資項(xiàng)目準(zhǔn)入資格評(píng)審工作由監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)政、建設(shè)等部門組成的評(píng)審小組進(jìn)行考核評(píng)定。入圍的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)是具備一定資格、配有一定數(shù)量專業(yè)技術(shù)人員、社會(huì)信譽(yù)好、審核質(zhì)量高的單位。社會(huì)中介的參審，可以有效緩解政府投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)重而力量明顯不足的突出矛盾，有利于加快政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作進(jìn)度，提高審計(jì)工作效率。2采取措施強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目委托審計(jì)質(zhì)量控制一是明確委托主體。針對(duì)一些建設(shè)單位擅自將政府投資的建設(shè)項(xiàng)目委托給中介機(jī)構(gòu)審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)督的問(wèn)題，明確規(guī)定審計(jì)局為審計(jì)委托主體，建設(shè)單位不得自行委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行工程結(jié)算審計(jì)，規(guī)范政府投資建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)程序。二是制定政府投資建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)質(zhì)量控制辦法控制委托審計(jì)質(zhì)量。為加強(qiáng)委托審計(jì)質(zhì)量控制，應(yīng)出臺(tái)辦法，對(duì)委托審計(jì)的項(xiàng)目立項(xiàng)、委托范圍、中介機(jī)構(gòu)的選定、委托審計(jì)工作程序、審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督檢查標(biāo)準(zhǔn)等，進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，從而使委托審計(jì)有章可循。三是簽訂建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)委托合同明確委托審計(jì)責(zé)任。對(duì)每一委托審計(jì)事項(xiàng)都與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂合同，明確委托審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)限、審計(jì)要求、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)及甲乙雙方的義務(wù)、權(quán)利、責(zé)任。在簽訂合同的同時(shí)，約定廉潔從審責(zé)任，對(duì)違反廉潔要求行為作約束和處理規(guī)定。四是實(shí)行財(cái)政集中支付統(tǒng)一委托審計(jì)收費(fèi)辦法。為保證政府投資項(xiàng)目委托審計(jì)結(jié)果的客觀公正，實(shí)行社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)費(fèi)用由財(cái)政集中支付方式，避免因利益關(guān)系影響社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)獨(dú)立性。五是加強(qiáng)委托審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督檢查。審計(jì)局采取不少于20%的比例抽查審計(jì)的方式，對(duì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督檢查，主要核對(duì)合同條款、檢查隱蔽驗(yàn)收記錄、落實(shí)設(shè)計(jì)變更鑒證、按圖核實(shí)工程數(shù)量、核實(shí)單價(jià)、檢查各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)取等。對(duì)于中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果誤差較大、問(wèn)題較多的，審計(jì)局有權(quán)單方面解除合同，審計(jì)結(jié)果不予采納，審計(jì)費(fèi)用不予支付，今后不再委托其進(jìn)行政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。（四）建立和落實(shí)審計(jì)責(zé)任評(píng)估及追究制度為了把審計(jì)質(zhì)量控制制度落到實(shí)處，必須建立一套嚴(yán)格的監(jiān)督約束機(jī)制