村級財務審計重點.doc

村級財務審計重點 村級組織是我國最基層的村民自治組織是國家治理最基本、最基層的單位目前村級財務管理仍然存在一些不容忽視的問題村級財務審計應該重視以下這些方面 一、突出各項惠農專項資金審計促進國家惠農政策落實高效化 近年來黨和國家、地方各級政府對“三農”、新農村建設等出臺了一系列的政策和措施而村級組織是各項政策措施落實的最終載體國家撥付的各項財政支農資金都要在村級得到落實為確?；蒉r政策落實、各項支農資金落實到位審計應突出以下幾個方面：一是審查上級劃撥、接受社會捐贈的資金和物資的管理、使用情況;扶貧資金、救災款、土地補償費管理、使用情況;農村合作醫(yī)療資金的管理、使用情況;糧食直補、良種補貼、農機補貼資金的發(fā)放及社會主義新農村建設配套專項資金的管理使用效益情況;審查村民參加農村養(yǎng)老保險、新型農村合作醫(yī)療參保、五保戶低保戶供養(yǎng)情況二是審查“一事一議”資金、農村征地、基建項目等政府專項補貼資金的使用情況審查使用是否合理、合規(guī)、合法資金走向是否是否有資金被挪用、侵占、流失的現(xiàn)象三是核查支農資金的發(fā)放到位情況審計中應將撥付農戶個人的財政各項支農資金的發(fā)放、使用情況進行公示并針對資金涉及面廣部門多資金來源復雜的特點進行抽樣核對對重點項目資金進行賬賬、賬票、賬證、賬表核對確保資金足額撥付到農戶手中 二、突出資產、資源交易審計促進集體經(jīng)濟發(fā)展合法化、效益化 近幾年來通過審計村集體交易管理發(fā)現(xiàn)一些村對集體房屋、耕地、林地、山地、水域等資產、資源的開發(fā)、承包、流轉以及處置時存在程序不合法、過程不公開、收入不入或少入賬等問題審計中應突出以下幾個方面一是審計村級集體經(jīng)濟資產變賣、集體發(fā)包(租賃)的各類項目是否按照“公開、公平、公正”的原則由街鎮(zhèn)資源管理中心牽頭組織公開進行招標然后按照競標結果簽訂承包合同報區(qū)資源管理中心審批后實行重點核查涉及村集體利益的有關事項決策如土地征占用、出租、發(fā)包等重大事項是否按“四權”決策程序辦理并實行了公開招標;對沙場、礦山、“四荒”、山林、水面、灘涂、建筑物、機械設備、農田水利基礎設施等公共資源的發(fā)包、拍賣、租賃等方式是否經(jīng)過民主程序并采取公開招標二是重點審查經(jīng)濟合同的簽訂及履行情況摸清合同規(guī)定應收、實收及欠繳情況核實有無租賃收入未入賬反映核查合同簽訂和文書檔案管理方面是否存在要素不全條款不明權利和義務的規(guī)定不對等、不全面有的甚至沒有書面合同執(zhí)行中隨意更改、終止、延長合同對合同等重要文書檔案不歸檔管理審查村集體收益分配是否按照現(xiàn)行農村集體經(jīng)濟組織會計制度有關規(guī)定堅持取之有度、用之合理、因地制宜、量力而行的原則對集體收益遵循“大部分用于發(fā)展生產小部分用于集體福利”的原則進行分配是否將集體的收益重要用于公益性建設等方面三是重點分析農村集體資源配置、管理、使用的經(jīng)濟性、效率性和效果性揭露破壞浪費資源、集體資源收益流失、危害資源安全、資源閑置浪費等問題促進集體資源配置管理 三、突出財務收支審計促進民主理財制度化 在對村級財務收支審計審計中應突出資金管理、使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性揭露貪污、截留、挪用、侵占以及嚴重的滯留閑置、損失浪費或效益低下等問題促進資金管理和使用效益的提高在審計中應突出以下幾個方面：一是審查各項財務收支的合法性、完整性重點查明各項收入是否及時、足額入賬有無坐收坐支現(xiàn)象有無侵占、挪用、私分集體資金和私設“賬外賬”或“小金庫”等問題;非生產性支出是否嚴格控制是否揮霍浪費;資金和財務是否按規(guī)定實行“雙代管”二是審查農村干部遵守財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定情況是否存在超標準發(fā)放村干部工資、獎金和補貼不按規(guī)定標準繳納養(yǎng)老保險費超標準開支接待費隨意開支租車費、資助費等;是否存在任職干部將本人或其親屬個人開支混入集體支出中報銷;有無濫用職權侵占、挪用、和長期占用集體資金的問題三是重點審查原始憑證的性審核原始憑證反映的經(jīng)濟內容是否筆跡是否相同有無篡改有無添加與賬實是否相符支出類憑證與有關政策規(guī)定和財務制度對照檢驗非生產性支出是否合理有無經(jīng)手人、審批人簽章看是否存在公款吃請胡支亂花貪污挪用等違規(guī)違紀行為用白條抵庫現(xiàn)象四是審查村級財務內控制度建立執(zhí)行情況和民主理財小組村務公開監(jiān)督情況將村務管理的公開性和財務管理內部控制制度建設和執(zhí)行情況如重大項目決策村級公益性設施建設等作為開展村級財務收支審計的重點內容進行監(jiān)督促進村務公開和民主管理 四、突出基礎設施建設審計促進工程建設管理規(guī)范化 村級農村基礎設施建設資金來源、項目結構復雜建設項目涉及到農田水利、飲水安全、村級公路、能源等不同類型項目建設普遍存在工程支出報賬依據(jù)不規(guī)范沒有預算、結算清單、合同、驗收等資料大一點的項目沒有進行竣工決算項目承建設單位無施工資質有的用白條報賬購材料的發(fā)票、清單資料等憑證真假難辨審計中應突出以下幾個方面：一是審查建設項目的管理情況通過審查項目臺賬對項目立項申請、民主議事記錄、招投標文件、項目預算決算書、項目驗收報告等資料進行詳細審查關注項目建設是否按規(guī)定實行招投標制、監(jiān)理制和合同管理制等并對工程施工質量、完成情況、后續(xù)管理等方面進行審查和分析二是突出造價審計重點審查合同工程量與實際投資規(guī)模是否相符對照相關工程資料逐項對工程量進行核對、丈量做好現(xiàn)場勘測和攝影取證等記錄審查是否存在擅自提高或降低建設標準擴大或縮小建設規(guī)模、變更建設內容等問題;審查施工材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法、是否得到嚴格執(zhí)行是否按概算批準的內容進行采購是否按規(guī)定進行政府采購;審查施工企業(yè)的資質及取費等級審查是否存在掛靠其他建筑企業(yè)、無資質等級、無取費證書等問題重點審計取費率是否正確取費標準與資質等級是否相符取費基數(shù)、計稅基礎及稅率的取定和計算是否正確三是審計資金的使用的性、合法性從賬證及票據(jù)等原始憑證入手審查經(jīng)管站是否對資金的使用、撥付環(huán)節(jié)建立健全的管理制度項目計劃、經(jīng)辦、審批、付款等不相容職務是否分離項目資金流量、流向與項目計劃、標準是否相符重點審查資金的分配是否按項目、按進度撥付資金投放是否符合政策?？顚Ｓ檬欠翊嬖诮亓?、挪用、套取項目資金等違規(guī)問題 五、突出資產、負債審計促進集體資產增值化、完整化 通過村集體資產負債的性、合規(guī)性審計能夠充分了解資產、負債的結構和規(guī)模通過分析各項資產管理和使用的經(jīng)濟性、效率性、效果性揭露擅自占有、使用、處置以及嚴重的損失浪費、效益低下和集體資產流失、閑置等問題促進各項資產管理和使用效益的提高審計中應突出以下幾個方面：一是審查各項資產的管理及完整情況重點審查資產管理是否實行臺賬管理制集體資產變更情況是否報經(jīng)管審計中心備案是對集體投資建設的公益用房、倒閉后集體企業(yè)資產、社會捐贈資產、國家政策性補助形成的公益性資產等是否及時進行權屬劃分納入賬務核算和臺賬登記管理;審查農村集體資產增減變動和保值、增值情況重點調查固定資產的購置、建設、調入、報廢、清理、盤虧、盤盈的手續(xù)是否完備、價格是否合理數(shù)量是否二是審查各項往來債權債務是否及時進行清理重點核查村級組織舉債是否履行民主決策程序按規(guī)定審批程序辦理;有無