包裝物核算流程.doc

包裝物（周轉(zhuǎn)材料包裝物）（一）核算的內(nèi)容1、生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品組成部分的包裝物；2、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；3、隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物；4、出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物。（二）會(huì)計(jì)處理（按計(jì)劃成本核算包裝物，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)的材料成本差異）1、生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物，成本計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目；實(shí)際成本核算借：生產(chǎn)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 計(jì)劃成本核算借：生產(chǎn)成本 材料成本差異（節(jié)約、差異率為負(fù)數(shù)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)） 2、隨商品出售，不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，成本計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目借：應(yīng)收帳款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品實(shí)際成本核算借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物計(jì)劃成本核算借：銷售費(fèi)用 材料成本差異（節(jié)約、差異率為負(fù)數(shù)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)） 3、隨商品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物借：應(yīng)收帳款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）實(shí)際成本核算借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物計(jì)劃成本核算借：其他業(yè)務(wù)成本 材料成本差異（節(jié)約、差異率為負(fù)數(shù)） 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物 材料成本差異（超支、差異率為正數(shù)）多次使用的包裝物，應(yīng)當(dāng)根據(jù)使用次數(shù)分次進(jìn)行攤銷 4、出租出借包裝物（1）出租業(yè)務(wù)：借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷（2）出借銷售伴隨行為（攤銷、維修）借：銷售費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷（3）贈(zèng)送（銷售伴隨行為）售后服務(wù)計(jì)入銷售費(fèi)用總結(jié)：生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)入生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）隨商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入銷售費(fèi)用隨商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本出租出借：出租（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本 出借（銷售的伴隨行為）銷售費(fèi)用（損耗）例：出租包裝物100只，成本價(jià)10元/只，收到押金15元/只；（1）出租包裝物借：周轉(zhuǎn)材料包裝物出租 1000 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物在庫(kù) 1000（2）收取押金 借：銀行存款 1500 貸：其他應(yīng)付款 1500（3）假定包裝物采用五五攤銷法，并假定為第一次領(lǐng)用借：其他業(yè)務(wù)成本 500 貸：周轉(zhuǎn)材料包裝物攤銷 500（4）假定收到租金1元/只 借：銀行存款 100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100（5）對(duì)方喚回包裝物A、假定還回100只，退還押金 借：其他應(yīng)付款 1500貸：銀行存款 1500 B、假定只還回50只，另外50只逾期未還 沒(méi)收押金 借：其他應(yīng)付款 750（50只15元/只） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 750/1.17=641 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）109 包裝物逾期未還，視同作廢（再攤一半，并對(duì)沖） 借：其他業(yè)務(wù)成本