內部控制的相關知識(PPT 37頁)

內部控制的相關知識點,1、控制流程圖2、工資業(yè)務控制3、投資業(yè)務控制,控制流程圖描述的是公司整個控制系統(tǒng)的程序和過程，是對一步一步的交易處理過程的圖形化表示，包括文件的準備、授權、流程和保管等可分為:水平流程圖（horizontalflowcharts）和垂直垂直流程圖(verticalflowcharts)水平流程圖（系統(tǒng)流程圖）是將程序中所涉及的部門或只能以水平的方式描述在頁面上。通常，代表某一部門或職能所應承擔的活動、應遵守的控制制度和文件資料的流程被反映在同一垂直列上。垂直流程圖以從上到下的形式反映某程序的連續(xù)步驟，其不能清晰的反映系統(tǒng)所涉及的各個部門以及部門的職能。,1、控制流程圖,流程圖-符號（1）,憑證,處理,暫存,永存,帳本報表,決策,內連接,外連接,流程線,說明,Y,N,流程圖-符號（2）,N,D,A,N,A,D,憑證報表,副本,帳本,過帳來源,保存,按字母保存,按順序保存,按日期保存,始點,簽名,合并,注銷,流程線,兩種來源,資料去向,流程圖-符號（3）,憑證,帳本,報表,保存,作業(yè),轉記,暫存,匯總,決策,去向,來源,連接,流程,核對,Y,N,單位或人,單位或人,流程圖繪制方法,1、確定流程圖式（1）橫式（2）直式2、確定信息介質符號顯示方式（1）一次顯示（2）重復顯示3、基本規(guī)則（1）從左到右，從上到下（2）介質符號在上，作業(yè)符號在下,流程圖繪制舉例,某企業(yè)費用報銷流程是:首先由業(yè)務人員根據(jù)原始憑證編制報銷憑證,經(jīng)部門負責人審批后交會計部門審批,會計部門編制付款憑證并送交出納付款,出納付款后登記日記帳,然后將付款憑證交會計部門登記有關費用明細帳并歸檔.,部門,作業(yè),經(jīng)辦,流程圖繪制舉例（續(xù)）,1,流程圖繪制舉例（續(xù)）,業(yè)務部門,會計部門,出納部門,制單,審核,付款,記帳,原始憑證,報銷單,日記帳,費用帳,外單位,審核,審核,付款,業(yè)務部門,會計部門,財務部門,審核,審核,記帳,出納,流程圖繪制舉例（續(xù)）,2,控制流程圖事例,工資業(yè)務控制,工資業(yè)務控制,工資業(yè)務內部控制工資業(yè)務基礎工作工資業(yè)務流程再造,工資業(yè)務內部控制,工資業(yè)務循環(huán)工資業(yè)務常見弊端工資業(yè)務內部控制要點,工薪業(yè)務循環(huán)圖,聘用考核,會計記錄,工資分發(fā),工資結算,考勤,其它福利,工薪業(yè)務常見弊端,虛列工資開支虛提福利費擅自改變工資、福利費用途,工薪業(yè)務內部控制要點,1工薪循環(huán)的職務分離2考勤記錄控制3工資核算控制4工資發(fā)放控制,工資業(yè)務基礎工作,工資形成和標準考核方式和記錄,工資業(yè)務流程,員工考勤流程工資核算發(fā)放流程養(yǎng)老金交納流程,投資業(yè)務控制,投資業(yè)務控制,投資業(yè)務內部控制投資業(yè)務基礎工作投資業(yè)務流程再造,投資業(yè)務內部控制,投資業(yè)務循環(huán)投資業(yè)務常見弊端投資業(yè)務內部控制要點,投資業(yè)務循環(huán)圖,投資計劃,投資處置,投資收益,支付款項,投資作業(yè),會計記錄,投資業(yè)務常見弊端,盲目投資，投資效益差截留投資收益，形成帳外資金證券投資“黑箱”操作，虧損企業(yè)負擔，贏利截留或私分投資證券保管不善，帳實不符截留投資資產(chǎn)處置收入，形成帳外資產(chǎn)投資會計處理錯誤，調節(jié)利潤,投資業(yè)務內部控制要點,1投資循環(huán)的職務分離2投資決策控