新華制藥內(nèi)部控制失效案例分析PPT課件.ppt

內(nèi)部控制失效案例 新華制藥案例分析 1 事件經(jīng)過 按照2010年4月26日 財(cái)政部 證監(jiān)會(huì) 審計(jì)署 銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引 要求 境內(nèi)外同時(shí)上市公司在2011年會(huì)計(jì)年度結(jié)束后 應(yīng)隨年度報(bào)告一同披露企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 截至2012年4月30日 67家公司全部披露了2011年年度財(cái)務(wù)報(bào)告 內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告以及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告 67份內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告中 66家公司對(duì)本公司的內(nèi)控做出有效的結(jié)論 1家公司對(duì)本公司的內(nèi)控做出無效的結(jié)論 即新華制藥 新華制藥在評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在一項(xiàng)重大缺陷 即子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司對(duì)客戶授信額度過大導(dǎo)致較大經(jīng)濟(jì)損失 一 事件經(jīng)過 醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度規(guī)定對(duì)客戶授信額度不大于客戶注冊(cè)資本 但醫(yī)貿(mào)公司在實(shí)際執(zhí)行中 對(duì)部分客戶超出客戶注冊(cè)資本授信 使得授信額度過大 同時(shí)醫(yī)貿(mào)公司也存在未授信的發(fā)貨情況 新華制藥被出具否定意見 新華制藥下屬子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司 以下簡(jiǎn)稱醫(yī)貿(mào)公司 內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定 在實(shí)際執(zhí)行中 醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司 工業(yè)銷售部門 商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信 使得授信額度過大 一 事件經(jīng)過 二 內(nèi)部控制缺陷分析 上述重大缺陷使得新華制藥對(duì)山東欣康祺醫(yī)藥有限公司及與其存在擔(dān)保關(guān)系方形成大額應(yīng)收款項(xiàng)6 07億元 同時(shí) 因欣康祺醫(yī)藥經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常 資金鏈斷裂 可能使新華制藥遭受重大經(jīng)濟(jì)損失 所以2011年度 新華制藥對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了4 86億元壞賬準(zhǔn)備 表1 表2 二 內(nèi)部控制缺陷分析 應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥40 606千元 應(yīng)收華邦醫(yī)藥9 796千元 應(yīng)收新寶醫(yī)藥2 991千元 應(yīng)收百易美醫(yī)藥3 996千元 應(yīng)收山東藥材高新分公司3 343千元 截至2011年12月31日 本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥 華邦醫(yī)藥 山東藥材高新分公司 百易美醫(yī)藥貨款合計(jì)60 731千元 一 新華制藥2011年應(yīng)收賬款分析 根據(jù)淄博中聯(lián)資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所對(duì)查封資產(chǎn)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告書和山東大地人律師事務(wù)所出具的 關(guān)于山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司訴山東欣康祺醫(yī)藥有限公司等五個(gè)重大訴訟案件損失挽回認(rèn)定的法律意見書 本公司下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司參照查封資產(chǎn)可收回金額 對(duì)應(yīng)收欣康祺醫(yī)藥及與其存在擔(dān)保關(guān)系方新寶醫(yī)藥 華邦醫(yī)藥 山東藥材高新分公司 百易美醫(yī)藥貨款合計(jì)60 731千元按80 比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額合計(jì)48 585千元 二 內(nèi)部控制缺陷分析 二 欣康祺醫(yī)藥公司分析 欣康祺醫(yī)藥一直是新華制藥的大客戶 2009年為新華制藥第一大客戶 新華制藥2010年對(duì)欣康祺的營(yíng)業(yè)收入為1 1039億元 占新華制藥全部營(yíng)業(yè)收入的4 22 截至2011年6月30日 新華制藥的應(yīng)收票據(jù)中 欣康祺是金額較大的前五名往來客戶 涉及金額300萬元 到期日為2011年10月21日 新華制藥對(duì)欣康祺醫(yī)藥及為其擔(dān)保的淄博華邦醫(yī)藥銷售有限公司的應(yīng)收賬款占總應(yīng)收賬款比例高達(dá)15 88 二 內(nèi)部控制缺陷分析 濟(jì)南市公安局于2011年12月30日對(duì)欣康祺涉嫌非法吸收公眾存款案立案?jìng)刹?涉案金額高達(dá)10億元 自2010年8月以來 欣康祺總經(jīng)理徐新國(guó)等人以該公司名義 以與銀行合作開立銀行承兌匯票需要保證金為由 以2 5 4 的月息為誘餌 非法吸收公眾資金近10億元 欣康祺醫(yī)藥被濟(jì)南市公安局立案?jìng)刹?欣康祺醫(yī)藥等5家公司欠新華制藥子公司的貨款6 073 1萬元也很有可能就此打了水漂 分析欣康祺醫(yī)藥的有關(guān)資料發(fā)現(xiàn) 欣康祺醫(yī)藥長(zhǎng)期以來一直把醫(yī)藥業(yè)做成金融業(yè) 其主要盈利模式是從上游賒購(gòu)拿貨再以低3 5 的價(jià)格現(xiàn)銷給下游 同時(shí)將賺取的現(xiàn)金投入期貨市場(chǎng)以獲取收益 這種獲利方式具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性 也是其最后資金鏈斷裂的根本原因 二 內(nèi)部控制缺陷分析 二 內(nèi)部控制缺陷分析 三 針對(duì)欣康祺醫(yī)藥公司的風(fēng)險(xiǎn) 新華制藥公司的反應(yīng) 新華制藥在公告中并未提及上述事項(xiàng) 僅稱欣康祺前期經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常 資金鏈斷裂 新華制藥稱 該公司已及時(shí)采取必要法律手段進(jìn)行財(cái)產(chǎn)保全 并已全面停止與其之間的業(yè)務(wù)往來 但受其影響 可能遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失 經(jīng)初步估算 損失不會(huì)導(dǎo)致2011年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)較上年度下降50 根據(jù)公開資料 新華制藥2010年凈利潤(rùn)為9 725 66萬元 2011年凈利潤(rùn)為7 602 37萬元 下降幅度為21 欣康祺醫(yī)藥是新華制藥的主要客戶 新華制藥沒有在與欣康祺保持業(yè)務(wù)往來關(guān)系的時(shí)候就建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 關(guān)注欣康祺企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況和資金情況 而是在事發(fā)后才對(duì)壞賬進(jìn)行大額補(bǔ)提 新華制藥的子公司醫(yī)貿(mào)公司其企業(yè)內(nèi)部顯然沒有進(jìn)行有效 合理 及時(shí)的信息溝通 才會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù) 銷售 信用三個(gè)部門同時(shí)對(duì)一家公司授信 從而導(dǎo)致授信額度過大 進(jìn)而承擔(dān)了較大的風(fēng)險(xiǎn) 新華制藥被出具否定意見報(bào)告案的根本原因是其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著缺陷 可是 在信永中和出具否定意見報(bào)告之前 新華制藥內(nèi)部并沒有發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款制度設(shè)計(jì)以及執(zhí)行方面的缺陷 暴露出其應(yīng)收賬款監(jiān)督薄弱 還有待加強(qiáng)和完善 四 新華制藥內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因 在企業(yè)建立自上而下的穩(wěn)健的企業(yè)文化 盡量避免由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)疏忽所造成的損失 提高企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力 要未雨綢繆 重視事先的風(fēng)險(xiǎn)分析 全過程的應(yīng)收賬款管理應(yīng)該包括事前管理 事中管理和事后管理 建立起信息共享平臺(tái) 設(shè)計(jì)完整的應(yīng)收賬款控制系