度稅務(wù)總局房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑().doc

2012年度國(guó)家稅務(wù)總局房地產(chǎn)專業(yè)稅收答疑目錄1、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？2、問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？3、房產(chǎn)捐贈(zèng)給親屬是否繳個(gè)稅？4、通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買商品，是否繳納個(gè)人所得稅？5、取得綠卡但從未長(zhǎng)期居住過(guò)的中國(guó)公民，如何計(jì)算個(gè)稅？6、與外籍人員解除勞動(dòng)關(guān)系并給予一次性補(bǔ)償金，如何繳納個(gè)人所得稅？7、企業(yè)向香港個(gè)人支付債券利息，如何繳納個(gè)稅？8、外資企業(yè)及外籍個(gè)人如何繳納房產(chǎn)稅？9、在非車輛登記地由保險(xiǎn)公司代收代繳了機(jī)動(dòng)車車船稅是否還要向車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納？10、與已有購(gòu)房記錄的人共同購(gòu)房可否享受首次購(gòu)房的契稅優(yōu)惠政策？11、企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？12、因意外沒有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？13、民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位可否申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？14、高新技術(shù)企業(yè)可否都享受國(guó)發(fā)200740號(hào)中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？15、企業(yè)股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與如何繳納所得稅？16、事業(yè)單位改企后承受的土地房屋是否繳契稅？17、婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？18、用拆遷補(bǔ)償款重新購(gòu)房如何繳納契稅？19、如何確定城建稅的納稅地點(diǎn)？20、如何辦理車船稅遷移？21、法定假日加班費(fèi)是否屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼？22、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？23、電梯維修收入是否繳納增值稅？24、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，納稅期限25、向宗教界社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)所得稅前能扣除嗎？26、發(fā)票“備注”欄的折扣額能否抵減銷售額?27、有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料嗎？28、取得的國(guó)債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？29、企業(yè)從政府部門取得的補(bǔ)貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？30、因水災(zāi)沖毀的材料是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？31、“營(yíng)改增”地區(qū)如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？32、清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？33、采取以舊換新方式銷售貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理？34、礦泉水、純凈水繳納增值稅稅率是多少？35、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品漢字化處理后對(duì)外銷售，是否可以享受增值稅即征即退政策？36、安置殘疾人單位可否同時(shí)享受多項(xiàng)增值稅優(yōu)惠？37、商貿(mào)企業(yè)以前年度少繳稅款如何處理？38、補(bǔ)交采暖費(fèi)發(fā)生的滯納金，能否取得發(fā)票？40、企業(yè)在籌建期間以發(fā)起人的名義取得的發(fā)票是否可以在設(shè)立后的企業(yè)作為開辦費(fèi)扣除？39、問(wèn)：跨年度取得的發(fā)票能否稅前扣除？40、企業(yè)在籌建期間以發(fā)起人的名義取得的發(fā)票是否可以在設(shè)立后的企業(yè)作為開辦費(fèi)扣除？41、高校學(xué)生公寓租賃合同是否繳納印花稅?42、年?duì)I業(yè)收入在100萬(wàn)元以下的餐飲企業(yè)與銀行簽訂的借款合同，是否需要繳納印花稅？43、營(yíng)業(yè)稅納稅人發(fā)生退款后，已繳納的營(yíng)業(yè)稅如何處理？44、儲(chǔ)備倉(cāng)庫(kù)是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？44、儲(chǔ)備倉(cāng)庫(kù)是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？45、供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房是否需要繳納房產(chǎn)稅？46、福利費(fèi)列支必須是有發(fā)票的嗎？47、郵政企業(yè)代辦速遞物流業(yè)務(wù)是否有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠？48、專利代理機(jī)構(gòu)取得收入如何計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅？49、污水處理費(fèi)是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅？50、學(xué)校取得的贊助收入是否繳稅？51、如何確定個(gè)人銷售通過(guò)無(wú)償受贈(zèng)取得的房產(chǎn)的購(gòu)房的時(shí)間？52、個(gè)人汽車被盜后，是否還需要繳納車船稅？53、招聘合同是否需要繳納印花稅？54、問(wèn)：收到中國(guó)人民解放軍往來(lái)票據(jù)收據(jù).公司可以憑這份票據(jù)收據(jù)在稅前列支相關(guān)費(fèi)用嗎？55、臨時(shí)工工資問(wèn)題56、單位和個(gè)人受托種植植物、飼養(yǎng)動(dòng)物的行為如何繳納營(yíng)業(yè)稅？57、節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目是否可以免繳營(yíng)業(yè)稅？58、問(wèn)：?jiǎn)T工因工傷取得工傷賠償，包括一次性傷殘補(bǔ)助金、一次性就業(yè)補(bǔ)助金和一次性醫(yī)療補(bǔ)助金，是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅？59、無(wú)法支付的其他應(yīng)付款，幾年后可以轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入？60、個(gè)人承擔(dān)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分是否可以在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)稅前扣除？61、企業(yè)為員工個(gè)人繳納的年金是否可以在個(gè)人所得稅前扣除？62、問(wèn)：聘請(qǐng)境內(nèi)行業(yè)專家指導(dǎo)工作，按培訓(xùn)次數(shù)支付費(fèi)用，并代扣代繳了個(gè)人所得稅，以專家簽字的單據(jù)入賬。我公司是否有代扣代繳營(yíng)業(yè)稅及附加的義務(wù)？是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？63、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)是否繳營(yíng)業(yè)稅?64、受托拆除建筑物取得收入如何繳納營(yíng)業(yè)稅？65、企業(yè)銷售房產(chǎn)兼裝修行為，裝修費(fèi)部分如何繳稅？66、包銷房地產(chǎn)應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅？67、由于房屋租賃合同未能執(zhí)行，那么按合同規(guī)定取得的違約金是否要繳納營(yíng)業(yè)稅？68、如何理解集團(tuán)統(tǒng)一借款分?jǐn)偸褂靡?guī)定？69、崗再就業(yè)有哪些稅收優(yōu)惠政策？70、取得異地租金收入如何申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅？71、村里的土地承包或出租給個(gè)人或公司種菜，是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？72、運(yùn)輸公司將貨物由境內(nèi)運(yùn)到國(guó)外碼頭取得的收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅？73、裝修公司發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)能否合并申報(bào)建筑安裝業(yè)營(yíng)業(yè)稅？74、納稅人進(jìn)行資產(chǎn)重組，涉及不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否繳納營(yíng)業(yè)稅？75、問(wèn)：企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)，是否繳納企業(yè)所得稅？76、從兩處以上取得的收入可否由納稅人自己選擇納稅地？77、研究開發(fā)費(fèi)人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公積、福利費(fèi)？78、收到未加蓋發(fā)票專用章的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅前扣除？79、只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅嗎？80、如何理解國(guó)稅函201079號(hào)文件第五條所規(guī)定的“調(diào)整”？81、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造地下停車場(chǎng)所的成本如何處理？82、單位給解聘員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否繳個(gè)稅？83、以土地?fù)Q房屋和合作建房有何區(qū)別？84、房地產(chǎn)企業(yè)安裝電梯如何納稅？85、租房收取的保證金是否納稅？86、取得土地使用權(quán)期限是40年如何攤銷?87、分支結(jié)構(gòu)的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、對(duì)外公益捐贈(zèng)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用扣除額如何計(jì)算？88、股票分紅如何繳納個(gè)人所得稅？89、問(wèn)：我們是一家綜合性公司，下設(shè)若干分公司和分支機(jī)構(gòu)，有法人、也有內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。分公司和分支機(jī)構(gòu)每年按一定比例向總公司繳納管理費(fèi)。請(qǐng)問(wèn)，總公司收取的管理費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅？90、停用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅91、問(wèn)題：請(qǐng)問(wèn)股東在企業(yè)任職，所得工資個(gè)人所得稅怎樣計(jì)算，能否稅前扣除？92、問(wèn)：某房地產(chǎn)公司通過(guò)拍賣購(gòu)入土地一宗，價(jià)值5 000萬(wàn)元，擬開發(fā)建設(shè)商品房，但是由于資金問(wèn)題一直沒有開發(fā)建設(shè)。兩年后該土地已升值至8 000萬(wàn)元，通過(guò)拍賣將其賣出，獲得8 000萬(wàn)元存入銀行。請(qǐng)問(wèn)取得土地后不進(jìn)行開發(fā)的轉(zhuǎn)讓行為繳納土地增值稅時(shí)，是否加計(jì)20的土地成本進(jìn)行扣除?93、3月計(jì)提的工資4月發(fā)，個(gè)稅應(yīng)在哪個(gè)月申報(bào)？94、個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損，是否可以抵免有收入的稅款？95、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計(jì)算個(gè)人所得稅？96、合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款需要繳納個(gè)人所得稅嗎97、公司借入其他法人的資金，支付利息時(shí)的入賬憑據(jù)有哪些？98、在中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金如何繳納個(gè)稅？99、如何確定合伙企業(yè)投資者繳納個(gè)人所得稅的所在地？100、資本公積轉(zhuǎn)增股本是否需要繳納個(gè)人所得稅101、無(wú)清償證明的損失可否在稅前扣除？102、分支機(jī)構(gòu)可否享受總公司高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠103、發(fā)放給職工的誤餐補(bǔ)助是否并入工資并計(jì)征個(gè)人所得稅？104、孫公司員工取得的原境外母公司股東支付收購(gòu)價(jià)與行權(quán)價(jià)的差額如何繳稅？105、如何處理自然人將技術(shù)評(píng)估后投資設(shè)立公司的征稅？106、發(fā)放的交通、通信補(bǔ)貼需要全額并入員工工資、薪金收入，代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？107、發(fā)放獨(dú)生子女津貼需要代扣代繳個(gè)人所得稅嗎？108、向引進(jìn)人才發(fā)放一次性安家費(fèi)是否需要代扣個(gè)人所得稅？109、股東需要就增資的部分繳納個(gè)人所得稅嗎？110、購(gòu)買二手車如何取得車購(gòu)稅完稅憑證？111、工程監(jiān)理合同是否需要貼花？112、管理費(fèi)是否也要合并到租金中一起繳印花稅？113、如何確定企業(yè)享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策的時(shí)間？114、貨物運(yùn)輸合同印花稅計(jì)稅依據(jù)是否包括裝卸費(fèi)？115、履帶式專業(yè)機(jī)械車是否應(yīng)繳納車船稅？116、購(gòu)買交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該提供哪些資料給保險(xiǎn)公司？117、不需要在車船登記管理部門登記的車輛是否需要繳納車船稅？118、保障性住房能否免繳土地使用稅119、境外公司開具的發(fā)票可否抵扣相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額？120、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，如何繳納土地增值稅？121、受讓土地使用權(quán)時(shí)繳納的契稅能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除？122、司法機(jī)關(guān)或仲裁機(jī)構(gòu)的調(diào)解書能否作為資產(chǎn)損失扣除的證據(jù)？123、企業(yè)間資金拆借損失能否在稅前扣除？124、問(wèn)：酒店向酒店集團(tuán)內(nèi)部高管人員提供的免費(fèi)住房是否繳納營(yíng)業(yè)稅？125、全資子公司取得母公司劃轉(zhuǎn)的房屋是否繳納契稅？126、企業(yè)合并、分立，其存續(xù)的土地、房屋權(quán)屬是否繳納契稅？127、問(wèn)：我公司年底掛賬的費(fèi)用中有未支付的款項(xiàng)，匯算清繳時(shí)是否需要納稅調(diào)增？128、支付違約金未取得正規(guī)發(fā)票能否在稅前列支?129、問(wèn)：招標(biāo)投標(biāo)法實(shí)施條例的規(guī)定，招標(biāo)人收取的投標(biāo)保證金在退還時(shí)需要支付同期銀行存款利息。請(qǐng)問(wèn)投標(biāo)人在收取該利息時(shí)如何開票，是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？130、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)如何判斷購(gòu)置新車的納稅時(shí)間？131、節(jié)約能源、使用新能源車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？132、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用房產(chǎn)是否免繳房產(chǎn)稅？133、技工院校占用耕地是否免征耕地占用稅？134、如何理解將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)？135、物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅？136、征收稅款加收滯納金的金額能否超過(guò)稅款本金？434、房地產(chǎn)企業(yè)的市政配套費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)要交納契稅嗎？138、房地產(chǎn)企業(yè)交納的市政建設(shè)配套費(fèi)是否應(yīng)繳印花稅？139、承租他人土地，城鎮(zhèn)土地使用稅由誰(shuí)繳納？140、拆遷原址重建的房產(chǎn)，其收入如何確認(rèn)？141、如何判斷企業(yè)所購(gòu)買的建筑物是否屬于契稅的應(yīng)稅房屋？142、單獨(dú)建造一個(gè)地下車庫(kù)是否需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅？143、以分期收款形式取得外幣收入，在計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)，如何折算人民幣？144、房地產(chǎn)公司支付給拆遷公司的拆遷勞務(wù)費(fèi)，是否需要繳納契稅？145、融資租賃費(fèi)可否稅前一次性扣除？146、為職工支付的旅游費(fèi)能否作為職工福利費(fèi)列支？147、小額貸款公司適用金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策嗎？148、在西部地區(qū)開設(shè)分支機(jī)構(gòu)，如何繳納企業(yè)所得稅？149、企業(yè)通過(guò)招拍掛拍得土地繳納土地使用稅150、提前解除租房合同收到的違約金是否繳納房產(chǎn)稅151、房屋交換是否需要繳納契稅？152、已經(jīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，其剩余部分的房屋銷售后是否還需要進(jìn)行土地增值稅清算？153、以前年度有一筆費(fèi)用支出未在企業(yè)所得稅前扣除，現(xiàn)在還能否作稅前扣除？154、哪些企業(yè)應(yīng)進(jìn)行清算的所得稅處理？155、在租用的土地上建房如何繳房產(chǎn)稅？156、問(wèn)：土地增值稅條例規(guī)定的利息支出據(jù)實(shí)扣除要提供金融機(jī)構(gòu)哪些憑證？ 157、匯算清繳時(shí)多繳的稅款可否要求加算銀行利息？158、將持有的A公司股權(quán)低價(jià)轉(zhuǎn)讓給其親屬，是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅依據(jù)？159、在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤如何補(bǔ)救？160、企業(yè)在09年有一筆業(yè)務(wù)當(dāng)時(shí)沒有計(jì)入成本，也未在稅前扣除，現(xiàn)在是否仍然可以扣除？161、上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)在預(yù)繳所得稅時(shí)，應(yīng)如何填報(bào)？162、從事代理服務(wù)的企業(yè)其作為營(yíng)業(yè)成本的傭金、手續(xù)費(fèi)支出，能否在稅前據(jù)實(shí)扣除？163、公司取得土地使用權(quán)的期限是40年，將其作為無(wú)形資產(chǎn)核算，可否按10年期限攤銷？164、即征即退稅款用于產(chǎn)品研發(fā)可否享受加計(jì)優(yōu)惠？165、發(fā)放給尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)員工的福利可否稅前扣除？166、公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費(fèi)的工程預(yù)收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅？167、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的收入是否征收企業(yè)所得稅？1、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資企業(yè)可以享受哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第二項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2、問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，未開票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)應(yīng)如何確認(rèn)收入？答：1、關(guān)于土地增值稅清算時(shí)收入確認(rèn)的問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010220號(hào)）規(guī)定，土地增值稅清算時(shí)，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。2、關(guān)于土地增值稅的核定征收。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2006187號(hào)）第六條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（二）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（三）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；（四）符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。依據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時(shí)，對(duì)既未開具發(fā)票也未簽訂銷售合同的房產(chǎn)，若申報(bào)的計(jì)稅收入明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按下列方法和順序核定確認(rèn)清算收入：（一）按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（二）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)。（三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。3、房產(chǎn)捐贈(zèng)給親屬是否繳個(gè)稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200978號(hào)）第一條規(guī)定，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。4、通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買商品，是否繳納個(gè)人所得稅？問(wèn)：通過(guò)淘寶網(wǎng)秒殺活動(dòng)購(gòu)買商品，如果僅花9元錢就購(gòu)買到標(biāo)價(jià)50元的商品，請(qǐng)問(wèn)是否繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅201150號(hào)）第一條規(guī)定，企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：1.企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)。2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等。3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)不征收個(gè)人所得稅。5、取得綠卡但從未長(zhǎng)期居住過(guò)的中國(guó)公民，如何計(jì)算個(gè)稅？問(wèn)：中國(guó)公民王某，取得了新加坡綠卡，但本人從未在新加坡長(zhǎng)期居住過(guò)。王某在計(jì)算工資、薪金個(gè)人所得稅時(shí)，可否適用附加扣除費(fèi)用的政策？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)2009121號(hào)）第三條規(guī)定，華僑身份的界定，根據(jù)國(guó)務(wù)院僑務(wù)辦公室關(guān)于印發(fā)關(guān)于界定華僑外籍華人歸僑僑眷身份的規(guī)定的通知（國(guó)僑發(fā)20095號(hào)）規(guī)定，華僑是指定居在國(guó)外的中國(guó)公民。具體界定如下：1.定居是指中國(guó)公民已取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，并已在住在國(guó)連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月。2.中國(guó)公民雖未取得住在國(guó)長(zhǎng)期或者永久居留權(quán)，但已取得住在國(guó)連續(xù)5年以上（含5年）合法居留資格，5年內(nèi)在住在國(guó)累計(jì)居留不少于30個(gè)月，視為華僑。3.中國(guó)公民出國(guó)留學(xué)（包括公派和自費(fèi)）在外學(xué)習(xí)期間，或因公務(wù)出國(guó)（包括外派勞務(wù)人員）在外工作期間，均不視為華僑。對(duì)符合國(guó)僑發(fā)20095號(hào)文件規(guī)定為華僑身份的人員，其在中國(guó)工作期間取得的工資、薪金所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人提供的證明其華僑身份的有關(guān)證明材料，按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十條規(guī)定在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，適用附加扣除費(fèi)用。因此，雖然王某取得了新加坡永久居留權(quán)，但如果不符合連續(xù)居留兩年，兩年內(nèi)累計(jì)居留不少于18個(gè)月的規(guī)定，仍不適用附加扣除費(fèi)用的政策。6、與外籍人員解除勞動(dòng)關(guān)系并給予一次性補(bǔ)償金，如何繳納個(gè)人所得稅？問(wèn)：?jiǎn)挝慌c外籍個(gè)人解除勞動(dòng)關(guān)系，給予外籍人員的一次性補(bǔ)償金，如何繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅2001157號(hào)）第一條規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)的部分按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)）有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。據(jù)此，外籍個(gè)人離職取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅。超過(guò)的部分按照國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)1999178號(hào)）有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。7、企業(yè)向香港個(gè)人支付債券利息，如何繳納個(gè)稅？問(wèn)：企業(yè)向香港個(gè)人支付債券利息，是否按照內(nèi)地與香港避免雙重征稅安排按7的比例繳納個(gè)人所得稅？答：根據(jù)個(gè)人所得稅法第三條第五項(xiàng)規(guī)定，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20。因此，企業(yè)向香港個(gè)人支付債券利息，應(yīng)先按20%的比例扣繳個(gè)人所得稅。如果納稅人想享受內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第十一條規(guī)定的優(yōu)惠待遇，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)2009124號(hào)）規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出享受稅收協(xié)定待遇審批申請(qǐng)。8、外資企業(yè)及外籍個(gè)人如何繳納房產(chǎn)稅？問(wèn)：外資企業(yè)及外籍個(gè)人如何繳納房產(chǎn)稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人征收房產(chǎn)稅有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅20093號(hào)）規(guī)定：1.自2009年1月1日起，對(duì)外資企業(yè)及外籍個(gè)人的房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，在征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、稅收優(yōu)惠、征收管理等方面按照房產(chǎn)稅暫行條例（國(guó)發(fā)198690號(hào)）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.以人民幣以外的貨幣為記賬本位幣的外資企業(yè)及外籍個(gè)人在繳納房產(chǎn)稅時(shí)，均應(yīng)將其根據(jù)記賬本位幣計(jì)算的稅款按照繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣。3.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，其征收管理按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。9、在非車輛登記地由保險(xiǎn)公司代收代繳了機(jī)動(dòng)車車船稅是否還要向車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納？問(wèn)：如果在非車輛登記地由保險(xiǎn)公司代收代繳了機(jī)動(dòng)車車船稅，是否還要向車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200848號(hào)）規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)公司代收代繳車船稅，且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向車輛登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納機(jī)動(dòng)車車船稅。10、與已有購(gòu)房記錄的人共同購(gòu)房可否享受首次購(gòu)房的契稅優(yōu)惠政策？問(wèn)：甲某與朋友共同購(gòu)買一套普通住房，該朋友已有購(gòu)房記錄，而甲某屬首次購(gòu)房。請(qǐng)問(wèn)，甲某可否享受首次購(gòu)房的契稅優(yōu)惠政策？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于首次購(gòu)買普通住房有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅201013號(hào)）規(guī)定，對(duì)兩個(gè)或兩個(gè)以上個(gè)人共同購(gòu)買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購(gòu)房記錄的，該套房的共同購(gòu)買人均不適用首次購(gòu)買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。依據(jù)上述規(guī)定，甲某不得享受首次購(gòu)買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。11、企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？問(wèn)：企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入是否繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅201199號(hào)）規(guī)定，對(duì)企業(yè)持有2011年2013年發(fā)行的中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。中國(guó)鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國(guó)家發(fā)展改革委核準(zhǔn)，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。企業(yè)持有中國(guó)鐵路建設(shè)債券取得的利息收入不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。12、因意外沒有計(jì)提完折舊的就已報(bào)廢的固定資產(chǎn)如何處理？問(wèn)：企業(yè)固定資產(chǎn)因意外事故在沒有計(jì)提完折舊的情況下就已報(bào)廢，這部分損失可否在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第八條、第九條規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。其中，屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會(huì)計(jì)核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?。屬于專?xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)（或逐筆）報(bào)送申請(qǐng)報(bào)告，同時(shí)附送會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。企業(yè)在申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過(guò)程中不符合上述要求的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)要求其改正，企業(yè)拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：1.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失。2.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗。3.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失。4.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失。5.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料。2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料。3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料。4.涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說(shuō)明。5.損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。13、民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位可否申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？問(wèn)：有經(jīng)營(yíng)收入的民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位，可否申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十八條第一項(xiàng)及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。其中符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：1.工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。2.其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。因此，民辦非營(yíng)利性質(zhì)的事業(yè)單位符合小型微利企業(yè)條件的，其經(jīng)營(yíng)收入可以申請(qǐng)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。14、高新技術(shù)企業(yè)可否都享受國(guó)發(fā)200740號(hào)中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？問(wèn)：甲公司是2010年在廈門注冊(cè)成立的內(nèi)資企業(yè)，依據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知（國(guó)發(fā)200740號(hào)）要求，甲公司申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)。請(qǐng)問(wèn)，甲公司可否享受該通知中規(guī)定的兩免三減半優(yōu)惠政策？答：根據(jù)國(guó)發(fā)200740號(hào)文件第二條規(guī)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，同時(shí)符合企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十三條規(guī)定的條件，并按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。15、企業(yè)股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與如何繳納所得稅？問(wèn)：企業(yè)為了穩(wěn)定管理人員，繼續(xù)為企業(yè)發(fā)展出力，從原有股東股權(quán)中劃出24.61%的股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與6名管理人員，請(qǐng)問(wèn)股東贈(zèng)與方所得稅如何處理？接受贈(zèng)與方其股權(quán)所得是否按照其他所得繳納個(gè)人所得稅？答：個(gè)人所得稅法第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：一、工資、薪金所得；二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；四、勞務(wù)報(bào)酬所得；五、稿酬所得；六、特許權(quán)使用費(fèi)所得；七、利息、股息、紅利所得；八、財(cái)產(chǎn)租賃所得；九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；十、偶然所得十一、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知（財(cái)稅200978號(hào)）第三條規(guī)定，除本通知第一條規(guī)定情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得，按照“經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.依據(jù)上述規(guī)定，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得，不屬于個(gè)人所得稅征稅范圍，因此無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。但部分地區(qū)稅務(wù)部門對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅。參見如下：廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征收管理的通知（粵地稅函2009940號(hào)）第五條加強(qiáng)對(duì)個(gè)人股權(quán)贈(zèng)與個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定：（一）個(gè)人將股權(quán)贈(zèng)與供養(yǎng)關(guān)系、贍養(yǎng)（撫養(yǎng)）關(guān)系、繼承關(guān)系人的，贈(zèng)與方與受贈(zèng)方均不征收個(gè)人所得稅。供養(yǎng)親屬包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。（二）除上述不征收個(gè)人所得稅的三種情形外，個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)的，以贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與股權(quán)價(jià)格減除贈(zèng)與過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅管理的通知（冀地稅函2009119號(hào)）第四條規(guī)定，對(duì)無(wú)償轉(zhuǎn)讓股權(quán)行為的管理。一是對(duì)于繼承、遺產(chǎn)處分、直系親屬之間無(wú)償贈(zèng)予股權(quán)的情況，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅。對(duì)于其他情形的自然人股東將股權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)股權(quán)取得的受贈(zèng)所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%.16、事業(yè)單位改企后承受的土地房屋是否繳契稅？問(wèn)：某些事業(yè)單位改制為企業(yè)后，承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，是否需要繳納契稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知（財(cái)稅201022號(hào)）規(guī)定，自2010年4月1日2011年12月31日，事業(yè)單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)的過(guò)程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對(duì)改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照勞動(dòng)法等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。與原事業(yè)單位30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。17、婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？問(wèn)：夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名，是否需要繳納印花稅？答：不需要繳納印花稅。因?yàn)?，根?jù)印花稅暫行條例施行細(xì)則第五條規(guī)定，暫行條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)?；橐龇ㄒ?guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。因此，按照現(xiàn)行規(guī)定，不屬于印花稅暫行條例施行細(xì)則第五條規(guī)定的征稅范圍，不需要繳納印花稅。18、用拆遷補(bǔ)償款重新購(gòu)房如何繳納契稅？問(wèn)：拆遷戶主用拆遷補(bǔ)償款重新購(gòu)買住房，應(yīng)如何計(jì)算繳納契稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知（財(cái)稅200545號(hào)）規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過(guò)拆遷補(bǔ)償?shù)?，?duì)超過(guò)部分征收契稅。19、如何確定城建稅的納稅地點(diǎn)？問(wèn)：納稅人的注冊(cè)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、日常辦公地址不在同一處。在確定城建稅的納稅地點(diǎn)時(shí)，應(yīng)以哪個(gè)證件上所載明的地址為準(zhǔn)？答：根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第五條規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)，應(yīng)根據(jù)增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)確定，即三稅納稅地點(diǎn)在哪個(gè)地方，城市維護(hù)建設(shè)稅就在該地方申報(bào)繳納。20、如何辦理車船稅遷移？問(wèn)：我的車從珠海過(guò)戶到廣州（車主已換名），已上了廣州牌照，現(xiàn)想辦理車船稅遷移，怎么辦理？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)200848號(hào)）第二條規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已經(jīng)繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原車船所有人或管理人不予辦理退稅手續(xù)，對(duì)現(xiàn)車船所有人或管理人也不再征收當(dāng)年度的稅款。未繳納車船稅的車船變更所有權(quán)或管理權(quán)的，由現(xiàn)車船所有人或管理人繳納該納稅年度的車船稅。若上述車輛過(guò)戶前已經(jīng)繳納本年度車船稅，現(xiàn)所有人無(wú)需重復(fù)繳納車船稅。現(xiàn)所有人可保留車輛過(guò)戶資料、前車主繳納車船稅的憑證等相關(guān)資料備查。上述答案的有效期至2011年12月31日為止，待新的車船稅法及其實(shí)施條例正式實(shí)施后，按照車船稅的有關(guān)政策執(zhí)行。21、法定假日加班費(fèi)是否屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼？問(wèn)：個(gè)人在國(guó)家法定節(jié)假日加班取得兩倍或三倍的加班工資，是否屬于“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼”？答：根據(jù)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定，個(gè)人所得稅法第四條第三項(xiàng)所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。因此，加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。22、新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)如何繳納企業(yè)所得稅？問(wèn)：新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年是否需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法的通知（國(guó)稅發(fā)200828號(hào)）第十三條規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。23、電梯維修收入是否繳納增值稅？問(wèn)：電梯維修收入是否繳納增值稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問(wèn)題的批復(fù)（國(guó)稅函1998390號(hào)）規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運(yùn)行之后，則與建筑物一道形成不動(dòng)產(chǎn)。因此，對(duì)企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的）并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅。對(duì)不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)、維修取得的收入，征收營(yíng)業(yè)稅。24、納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，納稅期限答：廣東省人民政府關(guān)于促進(jìn)我省房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的若干意見（粵府辦200916號(hào)）規(guī)定的納稅期限即為國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2010220號(hào)）規(guī)定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限。關(guān)于土地增值稅納稅期限問(wèn)題，根據(jù)土地增值稅暫行條例第十條規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十五條規(guī)定，根據(jù)條例第十條的規(guī)定，納稅人應(yīng)按照下列程序辦理納稅手續(xù)：（一）納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定。（二）納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅。因此，土地增值稅的納稅期限通常是由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的，包括土地增值稅清算需補(bǔ)繳稅款的期限。如：青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法（青地稅發(fā)2008100號(hào)）第二十九條規(guī)定，符合本辦法第七條規(guī)定的開發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知其清算時(shí)應(yīng)出具稅務(wù)事項(xiàng)通知書，開發(fā)企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)事項(xiàng)通知書之日起四十五日內(nèi)，進(jìn)行土地增值稅稅款清算，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。第三十七條規(guī)定，對(duì)符合本辦法第七條規(guī)定進(jìn)行土地增值稅清算的開發(fā)企業(yè)，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做出土地增值稅清算稅款結(jié)論前取得的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具土地增值稅清算稅款結(jié)論后，開發(fā)企業(yè)取得的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，應(yīng)當(dāng)于次月十日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅，但在該期限內(nèi)，各地如廣東省對(duì)由于資金流暫時(shí)出現(xiàn)困難而無(wú)法及時(shí)繳納土地增值稅的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，在納稅期限內(nèi)作出分期繳納土地增值稅的計(jì)劃，分期繳納稅款。因此，土地增值稅相關(guān)法規(guī)中規(guī)定的土地增值稅納稅期限（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定）與你公司想?yún)f(xié)商更為寬松的期限是一致的，都是要由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。25、向宗教界社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)所得稅前能扣除嗎？為鼓勵(lì)和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動(dòng)，國(guó)家宗教事務(wù)局、中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、民政部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局近日聯(lián)合下發(fā)國(guó)家宗教事務(wù)局、中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、民政部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鼓勵(lì)和規(guī)范宗教界從事公益慈善活動(dòng)的意見（國(guó)宗發(fā)20126號(hào)），重點(diǎn)支持宗教界開展災(zāi)害救助；扶助殘疾人；養(yǎng)老、托幼；扶貧助困；捐資助學(xué)；醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)等等非營(yíng)利活動(dòng)。意見明確提到，宗教界依法從事的公益慈善活動(dòng)可享受或參照享受扶持和優(yōu)惠政策。意見指出，宗教界依法開展的公益慈善活動(dòng)和設(shè)立的公益慈善組織受法律保護(hù)，享受與社會(huì)其他方面同等的優(yōu)惠待遇。企業(yè)和自然人向宗教界成立的符合稅收法律法規(guī)規(guī)定條件的公益性社會(huì)團(tuán)體的公益性捐贈(zèng)支出，按現(xiàn)行有關(guān)稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準(zhǔn)予在所得稅前扣除。經(jīng)國(guó)務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的屬于社會(huì)團(tuán)體的宗教界公益慈善組織接受境外捐贈(zèng)人無(wú)償捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，依照稅收法律法規(guī)，減免進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 宗教界依法設(shè)立的公益慈善組織、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)，符合法律法規(guī)和政策規(guī)定的，享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策和政府資助補(bǔ)貼，其生活用電比照居民生活用電價(jià)格執(zhí)行，生活用水按居民水價(jià)執(zhí)行。同時(shí)還可享受法律和政策許可范圍內(nèi)的其他扶持和優(yōu)待措施。26、發(fā)票“備注”欄的折扣額能否抵減銷售額?問(wèn)：公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務(wù)，開具發(fā)票時(shí)在同一發(fā)票上將折扣額填寫在發(fā)票的備注欄，此張發(fā)票能否抵減銷售額？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問(wèn)題通知（國(guó)稅函201056號(hào)）規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)）第二條第二項(xiàng)規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。27、有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的內(nèi)資企業(yè)需要準(zhǔn)備同期資料嗎？問(wèn)：我公司是內(nèi)資企業(yè)，但有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2011年的進(jìn)出口額度是3.2億美元。請(qǐng)問(wèn)，我公司是否需要準(zhǔn)備同期資料？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知（國(guó)稅發(fā)20092號(hào)）第十五條規(guī)定，屬于下列情形之一的企業(yè)，可免予準(zhǔn)備同期資料：1.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額（關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算）在4000萬(wàn)元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。2.關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍。3.外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。由于上述公司提供的信息過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法準(zhǔn)確答復(fù)，建議上述公司參照以上三條辦理。28、取得的國(guó)債利息收入如何才能免征企業(yè)所得稅？問(wèn)：企業(yè)取得的國(guó)債利息收入需符合哪些規(guī)定才能免征企業(yè)所得稅？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國(guó)債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第36號(hào)）第一條第三項(xiàng)規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買的國(guó)債，其按本公告第一條第二項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。29、企業(yè)從政府部門取得的補(bǔ)貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？問(wèn)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅200987號(hào)）執(zhí)行到期后，企業(yè)從政府部門取得的補(bǔ)貼是否需要繳納企業(yè)所得稅？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅201170號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件。2.財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。如果企業(yè)取得的政府補(bǔ)貼符合上述規(guī)定，則可以申請(qǐng)作為不征稅收入處理。30、因水災(zāi)沖毀的材料是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？問(wèn)：企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料并且已經(jīng)作進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，但當(dāng)?shù)匕l(fā)生水災(zāi)沖毀了這批材料。請(qǐng)問(wèn)，企業(yè)是否需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理？答：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定，非正常損失是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。因自然災(zāi)害造成的損失不屬于上述規(guī)定的非正常損失。故不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。31、“營(yíng)改增”地區(qū)如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？問(wèn)：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)的納稅人，如何劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知（財(cái)稅2011111號(hào)）附件一交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。附件二交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定明確，試點(diǎn)實(shí)施辦法第三條規(guī)定的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局可以根據(jù)試點(diǎn)情況對(duì)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。試點(diǎn)地區(qū)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元的原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。32、清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？問(wèn)：清算所得與剩余資產(chǎn)有何區(qū)別？答：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅200960號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)的全部可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。第五條規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)算清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可向所得者分配的剩余資產(chǎn)。區(qū)別主要是：清算所得是清算企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。清算企業(yè)的剩余資產(chǎn)是可以向股東分配的資產(chǎn)。33、采取以舊換新方式銷售貨物如何進(jìn)行稅務(wù)處理？問(wèn)：商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，所銷售的貨物是按差價(jià)開具發(fā)票，還是按貨物的全額開具發(fā)票？收取的舊貨如果取得了增值稅專用發(fā)票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定的通知（國(guó)稅發(fā)1993154號(hào)）第二條第三項(xiàng)規(guī)定