（環(huán)境科學專業(yè)論文）經濟轉型時期我國環(huán)境收費政策的改革趨向研究.pdf

籀饕 污收費與污染物排放和削減之間的關系，通過用總量收費標準定量的刑2 0 0 2 年 全國范圍內的企業(yè)污染物處理情況、行業(yè)污染物排放情況以及排污單位的經濟承 受能力的影響等方面進行了測算，系統(tǒng)的總結了“總量”排污收費的優(yōu)勢和不足。 文章還通過一般均衡模式對排污收費特別是“總量”排污收費的社會公平性進行 了分析和評價；結合總量收費標準，文章還對排污收費資金的使用和管理進行了 分析和評估。文章通過對排污收費實施的環(huán)境影響、社會公平性和收費資金的使 用和管理等方面進行了全面分析和評估，提供了多年來我國環(huán)境收費政策改革的 過程和思路，這些都必將對我國環(huán)境收費政策的理論創(chuàng)新和改革途徑提供有效的 借鑒。 目前國內環(huán)境收費政策的研究還主要是對政策的定性研究，缺乏定量化的分 析，文章嘗試用定量化的分析方法對我國所實施的排污收費政策進行研究，豐富 了環(huán)境政策評估的方法內容。文章在分析和評估我國環(huán)境收費政策實施的基礎 上，系統(tǒng)的對我國環(huán)境費稅改革的必要性和可行性進行了全面的分析和總結，在 文章的最后提出了我國環(huán)境稅收改革的整體思路和構建我國環(huán)境稅收體系的途 徑。 文章最終結論認為：必須盡快建立我國的環(huán)境稅收體系，這不僅是我國社會 政治經濟體制改革和完善的需要，也是中國社會經濟與世界全面接軌的必需。 關鍵詞：排污收費制度環(huán)境稅有效性政策分析政策評估 i i a b s t r a c t r e s e a r c ho i lo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t a lc h a r g ep o l i c yr e f o r mt r e n d i ne c o n o m i c a lr e f o r m i n gt i m e m a j o r ：e n v i r o n m e n t a ls c i e n c e n a m e ：w a n gs h i l i a n g s u p e r v i s o r ：c h e nx i n g e n g a b s t r a c t t h ee n v i r o n m e n tc h a r g es y s t e mi so n eo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tm a n a g e m e n tb a s i c s y s t e ma n do n ei m p o r t a n te c o n o m i cp o l i c yt op r o m o t ep o l l u t i o np r e v e n t i n ga n d c o n t r o l l i n g a tp r e s e n ti m p l e m e n ti no u rc o u n t r yi st h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e m t h i s s y s t e mw h i c hh a si m p l e m e n t e df o rm o r e2 0y e a r sp l a y st h ev i t a lr o l e ，t op r o m o t e b u s i n e s su n i tt o s t r e n g t h e nt h em a n a g e m e n t ，t os a v ew i t h t h ec o m p r e h e n s i v e u t i l i z a t i o nr e s o u r c e s ，t os t r e n g t h e nt h ef o r c ew h i c ht h ep o l l u t i o ng o v e r n m e n t ，t o c o n t r o lt h et e n d e n c yo fe n v i r o n m e n tw o r s e n e da sw e l la ss h a r p e nt h ee n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o ns u r v e i l l a n c em a n a g e m e n ta b i l i t y a l o n gw i t ho u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t c h a r g es y s t e mu n c e a s i n gr e f o r m a t i o n ，c o n s u m m a t i o na n dd e e p e n i n g ，i tw i l lc e r t a i n l y h a v et h ep r o f o u n di n f l u e n c et oo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t a lp r o t e c t i o ne n t e r p r i s e d e v e l o p m e n t ，t op r o m o t e o u r c o u n t r ys u s t a i n a b l ed e v e l o p m e n t a ls t r a t e g y i m p l e m e n t a t i o na n dt og a i l yo u tt h en e w i n d u s t r i a l i z a t i o np a t h c a r r y n go nt h ea n a l y s i s a n dt h ea s s e s s m e n tt ot h ee n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c y i m p l e m e n t a t i o ne f f e c tm a yp r o v i d et h es c i e n t i f i cb a s i sf o ro u rc o u n t r ye n v i r o n m e n t c h a r g ep o l i c yt h e o r yi n n o v a t i o na n de f f e c t i v ec a r l n go nt h er e f o r n lo fo u rc o u n t r y e n v i r o n m e n tf e e - t a xa ss o o na sp o s s i b l e t b ep a p e rh a sd i s c u s s e dh o wt oc a r r i e do n o u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tf e e t a xr e f o r ma n dh o wt oc o n s t r u c to u rc o u n t r y e n v i r o n m e n tt a xs y s t e mo l lt h eb a s i so fc a r r y i n go nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sm a d a s s e s s m e n to f t h ei m p l e m e n t a t i o ne n v i r o n m e n t a le f f e c to f t h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e m s o c i a lf a i r n e s sa n df u n du s ea n dm a n a g e m e n t ， a l o n gw i t h o u rc o u n t r ys o c i e t ym a r k e te c o n o m ys y s t e m e s t a b l i s h m e n t ，o u r c o u n t r y se c o n o m i c a lg r o w t hw a ya l s ob ye x t e n s i o nt oi n t e n s i v et y p et r a n s f o r m a t i o n o u rc o u n t r y se n v i r o n m e n tm a n a g e m e n tt h o u g h th a sa l s or e a l i z e dt h ev e r yb i g t r a n s f o r m a t i o n 兩en e wp r i n c i p l e so fe n v i r o n m e n te c o n o m i cp o l i c yh a v ea l r e a d y g r a d u a l l ye s t a b l i s h e d m e a n w h i l e c h i n ah a se n t e r e d 、v t o 。o g rc o u n t r y l se v e r y p o l i c ya l s ou r g e n t l yn e e d sj o i nt h ew o r l d u n d e rn e ws i t u a t i o na n dc o n d i t i o n ， a c c o r d i n gt oo u rc o t m t r y l sf e e t a xr e f o t i np l a n t h ee n v i r o n m e n tt a xw i l lt a k et h e s e c o n ds t e po fi m p l e m e n t a t i o nt r a n s f o r n la d m i n i s t r a t i v ef e e si n t ot a x e so n eo f1 0 c a t e g o r i e so ft a x e sa n ds h o u l ds e tu p2 0 1 0a g o t h e r e f o r e ，c a r r y i n g0 nt h e e n v i r o n m e n tf e e - t a xr e f o m la l s op r o p o s et h ea g e n d ad a yb yd a y o nt h eb a s i so fs u m m a r i z a t i o no ft h ei m p l e m e n t a t i o nc o n d i t i o no fd o m e s t i ca n d f o r e i g ne n v i r o n m e n tf e e t a x 。t 1 1 ea r t i c l eh a sc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n da s s e s s m e n to f t h ee m i s s i o n - c h a r g es y s t e mi m p l e m e n t a t i o ns i t u a t i o no fo u rc o u n t r yf o rm a n yy e a r s i i i a b g t r a c t t a k i n gg u a n g d o n gp r o v i n c ea n d j i n a na st h ee x a m p l e t h em e t h o d so ft h er e g r e s s i o n a n a l y s i sa n dt h ef o r m e ra n db a c kc o n t r a s ta r o u n dp o l i c ya n ds oo nw e r eu s e dt o c o m p r e h e n s i v ea n a l y z et h ea m o u n to ft h ee m i s s i o n c h a r g e ，t h ei n d u s t r i a lw a s t ea n d t h ei n d u s t r i a lw a s t eg a sa sw e l la st h ec o n t a m i n a t i o nl e ta m o u n t t h er e l a t i o nb e t w e e n t h ee m i s s i o n c h a r g ea n dt h ep o l l u t a n td i s c h a r g e sw i t ht h er e d u c t i o nw a se x p a t i a t e d a t i e rt h et o t a lq u a n t i t yc h a r g es t a n d a r dw a su s e dt oq u a n t i f i c a t i o n a l l ym e a s u r e + t h e e n t e r p r i s ep o l l u t a n td i s p o s a ls i t u a t i o n ，t h ep r o f e s s i o np o l l u t a n tt od i s c h a r g e t h e s i t u a t i o na sw e l la sp o l l u t a n t su n i t 。se c o n o m yb e a r i n gc a p a c i t ya s p e c ta n ds oo ni n 2 0 0 2 ，t h ep a p e rs y s t e m i c a l l ys u m m a r i e dt h es u p e r i o r i t ya n dt h ei n s u f f i c i e n c y t h e p a p e rh a sa l s oc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n dt h ea p p r a i s a lt ot h es o c i a lf a i r n e s so ft h e t o t a lq u a n t i t yc h a r g es t a n d a r dt h r o u i g ht h eg e n e r a lb a l a n c e dp a r e r n ；u n i t i n gt o t a l q u a n t i t yc h a r g e s t a n d a r d t h ep a 口e rh a sa l s oc a r r i e do nt h ea n a l y s i sa n dt h e a s s e s s m e n to ft h eu s ea n dm a n a g e m e n to ft h ee m i s s i o n 。c h a r g ef u n d t h ep a p e rh a s a l s oc a r r i e so nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sa n dt h ea s s e s s m e n tt ot h ee n v i r o n m e n t a l e f f e c to fe m i s s i o n c h a r g ei m p l e m e n t a t i o n s o c i a if a i r n e s sa sw e l la sc h a r g ef u n du s e a n dm a n a g e m e n t ，h a sp r o v i d e do u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yr e f o r mp r o c e s s a n dm e r i t a l i t yf o rm a n yy e a r s t h e s ea l lw o u l dc e r t a i n l yp r o v i d et h ee x t r e m e l y e f f e c t i v ef u n c t i o nt oo u rc o u n t r ye n v i r o n r n e n tc h a r g ep o l i c yt h e o r yi n n o v a t i o na n d r e f o i t aw a y a tp r e s e n t ，t h ed o m e s t i ce n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yr e s e a r c h e sm a i r d ya r e t h e p o l i c yq u a l i t a t i v ei n v e s t i g a t i o n ，l a c kt h eq u a n t i t a t i v ea n a l y s i s ，w h i c ht h ep a p e r a t t e m p t e du s et h eq u a n t i t a t i v ea n a l y s i sm e t h o dt oe l y a l u a t et h ec h a r g ep o l i c yh a s e n r i c h e dt l l ee n v i r o n m e n tp o l i c ya p p r a i s a lm e t h o d o nt h eb a s i so fc o m p r e h e n s i v e l y a n a l y s i sa n da s s e s s m e n to fo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tc h a r g ep o l i c yi m p l e m e n t a t i o n ， t h ep e rh a sc a r r i e do nt h ec o m p r e h e n s i v ea n a l y s i sa n dt h es u m m a r yo f t h en o z e s s i t y a n df e a s i b i l i t yo f 也ee n v i r o n m e n t a ll a xr e f o r i l l i nt h i sf o u n d a t i o nt h ep a p e rp r o p o s e d t h ew a yo fh o wt or e f o r i l lo u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tt a xr e v e n u ea n dh o wt oc o n s t r u c t o u rc o u n t r ye n v i r o n m e n tt a xr e v e n u es y s t e m i nt h ea b o v ea n a l y s i sa n dt h er e s e a r c hf o u n d a t i o n ，t h ep a p e rt h o u g h tt h a to u r c o u n t r ym u s tc o m p r e h e n s i v e l yf o u n dt h ee n v i r o n m e n tt a xr e v e n u es y s t e mo fo u r c o u n t r ya ss o o na sp o s s i b l e t h i sn o to n l yi so u rc o u n t r ys o c i e t yp o l i t i c se c o n o m i c r e s t r u c t u r i n ga n dt h ec o n s u m m a t i o nn e e d 。a l s oi st h en e e dw h i c hc h i n as o c i a l e c o n o m yc o m p r e h e n s i v e l yc o n n e c t st h ew o r l d k e yw o r d s ：e m i s s i o n - c h a r g es y s t e m ，e n v r i o n m e n tl a x ，v a l i d i t y ，p o l i c ya n a l y s i s ， p o l i c ya s s e s s m e n t i v 前言 刖吾 1 論文的選題意義 目前我國的環(huán)境收費政策主要是以排污收費為主，在我國實行了二十多年的 該項制度，為刺激排污單位減少污染物排放，促進排污單位加強污染治理，節(jié)約 和綜合利用資源、能源，以及為促進整個環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮了重要作用。這 項制度已經成為我國環(huán)境管理政策中的一個核心制度，為控制我國環(huán)境污染起到 了積極的作用。隨著我國經濟政治體制改革步伐的加快和我國經濟與世界的全面 接軌，我國的社會經濟生活中的各項政策、條例、法律法規(guī)也處于不斷變化和逐 步完善之中。排污收費政策作為我國環(huán)保領域的一項政策，其不足之處也r 益顯 現(xiàn)。因此，本論文的選題有以下幾方面的意義： ( 1 ) 結合國家政策實施的方向：從8 0 年代初實施至今，排污收費制度作為 治理污染的經濟手段之一，與政府的行政管理相結合，為促進排污單位加強污染 治理和促進整個環(huán)保事業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮了重要的作用。但是隨著國內經濟體制的 改革和環(huán)保工作的深入，以及人們的環(huán)境意識的提高，排污收費制度暴露出了諸 多不足。為此，國務院于2 0 0 3 年1 月頒布了我國實施排污收費的新條例排污費 征收使用管理條例，該條例于2 0 0 3 年7 月正式實施。新的排污收費政策實施以 來，是否能有預期的成果，有必要對該政策實施的有效性進行分析、評估。所以 本研究適應我國政策實施的方向。 ( 2 ) 從國內、外實踐來看，作為一種環(huán)境政策，如何使收費政策充分實現(xiàn)其 應有的效果，在實際運作中仍然有很多問題值得探討。就我國實際來說，政府有 關部門、企事業(yè)單位及公眾對排污收費制度越來越關注，如何建立一個環(huán)境、經 濟效益雙贏，又能兼顧公平性的切實可行的收費制度，已經成為日益緊迫的問題。 所以該研究能與我國環(huán)境政策的實踐緊密結合，本研究有重要的實踐意義。 ( 3 ) 就目前科研情況看，國內涉及排污收費制度的研究多是對基礎理論的研 究，而排污收費作為一項制度，一個政策，國內的實施和運用還沒有一套很完善 的理論，所以有必要進行系統(tǒng)、深入的分析和研究，本論文有重要的學術研究意 義。 羲箸 ( 4 ) 從因內環(huán)境政策的發(fā)展方向來看，隨著中國市場經濟的轉型市場力量 已經在社會經濟生活中發(fā)揮著越米越重要的作用，而與此同時，同市場相適應的 各種制度安排包括政策尚未完全建立起來。特別是，伴隨經濟的快速發(fā)展，中國 面臨著日益嚴峻的環(huán)境問題和資源壓力。所以，隨著中國目前以及未來的社會經 濟背景條件的變化，要求公共政策包括環(huán)境管理政策必須適應市場經濟的要求， 改變目前以命令一控制型政策為主的政策體系沒，使中國的環(huán)境政策體系充分體 現(xiàn)經濟刺激手段與命令一控制型政策相互補充、相互完善的特征。因此，采用具 有行為刺激功能和資源配置功能的經濟政策，是中國環(huán)境管理體系特別是環(huán)境政 策創(chuàng)新的必然要求。從環(huán)境政策長遠的發(fā)展方向特別是目前發(fā)達國家的環(huán)境政策 發(fā)展過程來看，排污收費仍然存在著諸多不足和弊端，環(huán)境稅收政策將是中國環(huán) 境政策創(chuàng)新和建立綜合決策機制的最重要的突破口。本論文對我國進行環(huán)境費稅 制度的改革進行了一定的探索和分析，適應我國環(huán)境管理政策創(chuàng)新的發(fā)展方向。 綜上所述，本文選題適應目前國內政策和研究的需要。理論研究上，通過對 排污收費制度這一環(huán)境管理經濟手段的全面認識、分析和把握，能夠認識總量排 污收費的特點及所存在的問題，而且能夠豐富環(huán)境經濟學的知識體系；實踐上， 為國家和地方有關部門今后建立和完善排污收費制度，及早進行環(huán)境費稅的改革 提供有意義的探索。 2 論文的研究目的 環(huán)境收費政策己成為我國環(huán)境管理的主要手段之一，近些年來隨著我國經濟 體制和政治體制的不斷改革和完善以及中國的全面入世，環(huán)境管理手段和環(huán)境經 濟手段的政策創(chuàng)新和全面改革也是形勢發(fā)展的必需。雖然，新的排污收費政策剛 剛開始實施，但根據(jù)我國正在進行的稅費改革方案，環(huán)境稅作為第二步實施費改 稅的1 0 個稅種之一，按計劃在2 0 1 0 年前應該設立，同時，進行環(huán)境費稅改革也 是我國經濟發(fā)展與世界經濟全面接軌的需要，因此，對環(huán)境費稅政策改革的研究 迫在眉睫，根據(jù)國外實踐的經驗，環(huán)境稅能夠兼顧效率和公平，在優(yōu)化資源配置、 更加有效的開展環(huán)保工作，解決環(huán)保資金來源方面有獨到之處，如果能夠充分利 用好這根杠桿，必然使我國的環(huán)境管理工作再上一個新臺階。所以，為了豐富環(huán) 境經濟學的內容，更好的進行我國環(huán)境收費政策的改革和理論創(chuàng)新，就成為環(huán)境 前言 管理手段的重要研究熱點。本論文就是本著這一目的，對我國現(xiàn)行環(huán)境收費政策 進行r 分析和研究： ( 1 ) 通過系統(tǒng)闡述國內外環(huán)境收費政策實施和研究的現(xiàn)狀，對目前國內環(huán)境 收費政策實施的現(xiàn)狀有更清楚的認識，同時也為本論文進一步研究提供基礎： ( 2 ) 通過闡述環(huán)境污染的經濟學根源，進一步明確環(huán)境收費政策的理論來源 和基礎，為環(huán)境收費政策的進一步研究提供依據(jù)： ( 3 ) 通過對廣零省和濟寢市多年來實施攆污收費政策熟情況進行全西的分板 和評估以及測算總量收費標準對企業(yè)污染物的治理率和治理費用及主要污染行業(yè) 瑟受到豹影鐫程度大小和企娥夔經濟承受筑力等的影噻，在j 鰱：基毯上逶過縫合捉 污費征收使用管理條例對排污收贊的社會公平性和排污贊資金的使用和管理等 方甏對我國瓣污投贊致策靜實薤情況送行了全瑤的分拆_ j 羥湃徐，系統(tǒng)的閨透了攆 污收費政策的進步完善和不足之處。通過對“濃度”排污收費和“總量”排污收 費的全面評估，對我國揮污收費政策實施豹現(xiàn)狀和實施的效果有了更全面、更準 確的認識，為環(huán)境收費政策的改革和刨耨抒好堅實的基礎； ( 4 ) 文章之所以對我豳“濃度”排污收費和“總量”排污收費都進行了分析 和評價，警在系統(tǒng)憨結我髫環(huán)境收費政繁鮑實施過程，提供我國環(huán)境嬡費政策的 改革經驗和俐新思路，以期對我國環(huán)境費稅改革提供有效的借鑒。 ( 5 ) 縫臺對我蠲裁 污收費實戇戇諤售，遴蓬對我國實藏蓼境贊羧改革攜必要 性和可行性的分析，就如何進行我圈環(huán)境贊稅的改蕈和如何構建我國環(huán)境稅收體 系避行了探討，莠箍出了敬摹豹建浚移鵝慈戇愚路，灸我囂繇壤收費政策豹改革 提供依據(jù)和恩路。 3 論文的研究內容和研究方法 3 1 論文的研究內容 本論文主要是在針對目前我國對排污收費制度實施的效果進行評估的基礎 上，對我國環(huán)境收費政策未寒的發(fā)壤方自進霞硬究。本論文戇磁究凌騫主要有鞋 下幾個方面： ( t ) 麓要懿會纓了霹茲國癱歲 囂壤收焚政策實憋夔襞黢，系統(tǒng)豹闡述了環(huán)境 收費政策的瑕論來源和政策評估的方法， 蘸嚳 ( 2 ) 論文以廣東省( 1 9 9 0 - - 2 0 0 3 年) 和山東省濟南市( 1 9 8 0 1 9 8 5 和1 9 9 7 - - 2 0 0 2 年) 為實例刈濃度收費標準的實施情況及2 0 0 2 年全面的總量排污收費標準 測算為例對對排污收費政策實施的環(huán)境影響進行的分析和評估；論文還嘗試性的 運用一般均衡模式對總量收費標準實施的社會公平性進行了分析；同時結合排 污費征收使用管理條例對排污收費資金的使用和管理進行了評估；在全面評估 的基礎上系統(tǒng)的總結了我國排污收費政策實施的評估結論和總結了影響我國排污 收費政策改革和實施的一系列因素； ( 3 ) 在對排污收費政策評估的基礎上，論文嘗試性的分析了我國實施環(huán)境費 稅改革的必要性和可行性，最后論文對如何開展我國環(huán)境稅收體系的改革進行了 深入的探討，提出了我國環(huán)境稅收體系構建的思路。 3 2 論文的研究方法 本論文涉及的排污收費制度實施的評估屬于政策評估的范疇，故主要運用了 政策評估的一般方法： ( 1 ) 在對廣東省和濟南市歷年來排污收費政策實施的狀況進行評估時，主要 運用了線性回歸和前后對比的方法； ( 2 ) 在對2 0 0 2 年排污收費情況進行測算時，主要運用了模型預測和前后對 比的方法； ( 3 ) 在對排污收費政策實施的社會公平性進行評估時，運用了目前國內對政 策評估時常用到的一般均衡模式。 排污收費制度具有雙重性質：既是一種環(huán)境管理手段，同時也是一項政策。 因此，研究該制度的實施有效性時，不僅僅考慮環(huán)境經濟學的因素，更重要的是 政策方面的評估。目前，隨著政策科學的發(fā)展，政策制定的方法理論、政策分析、 政策評估等分析學科逐漸成熟起來。因此，為定性、定量的進行某一政策的評價 提供了可能。同時，近二十年來，相關領域學者對污染收費的理論與實踐環(huán)節(jié)都 進行過許多研究，世界銀行技術援助項目中國排污收費制度設計及其實施研究 的完成，我國環(huán)境稅收制度的廣泛研究，這些都為本文的進一步研究提供了不可 缺少的基礎。 第l 棗囂內雒強境轂舞致燕茲羹；麓搬糕 第1 章國內外環(huán)境收費政策的實施概況 1 1 國外環(huán)境收費政策的實施現(xiàn)狀 近年來，國外環(huán)境收費政策的實施主要集中在環(huán)境稅收方面，所以論文本部 分主要對國外環(huán)境稅實施的現(xiàn)狀進行系統(tǒng)的闡述。目前，發(fā)達國家都基本建立了 完善的環(huán)境稅收體系，但征收環(huán)境保護稅也不過是近2 0 年才有的事。最早實施環(huán) 境稅是法國，其于1 9 6 4 年開始實施水污染收費。( 在國外，廣義的環(huán)境保護稅概 念包括收費) 【1 1 但近些年來，環(huán)境保護稅卻是環(huán)境經濟手段中發(fā)展最快的一種【2 】。 在這里簡要介紹一下世界各國開征環(huán)境保護稅的總體狀況： ( 1 ) 環(huán)境污染稅 污染物主要包括廢氣、廢水、固體廢棄物、噪聲四類，因而環(huán)境稅也相應地 分為以下四類： 廢氣和大氣污染稅 對廢氣征稅較常見的有對二氧化硫排放征收的二氧化硫稅、對二氧化碳排放 征收的碳稅。如美國己在7 0 年代就開征了二氧化硫稅。此外，德國、日本、挪威、 荷蘭、瑞典、法國等國也征收了二氧化硫稅。 廢水和水污染稅 廢水包括工業(yè)廢水、農業(yè)廢水和生活廢水。許多國家都對廢水排放征收水污 染稅。如德國從1 9 8 1 年開征此稅。以廢水的“污染單位”( 相當于一個居民一年 的污染負荷) 為基準，實行全國統(tǒng)一稅率。又如荷蘭按“人口當量”( 相當于每人 每年排入水域的污染物數(shù)量) 征收的水污染排放費也屬水污染稅性質。 固體廢物稅 固體廢物按來源可分為工業(yè)廢棄物、商業(yè)廢棄物、農業(yè)廢棄物、生活廢棄物。 周體廢棄物會導致大氣、水、土壤等的污染。各國開征的固體廢物稅包括一次性 餐具稅、飲料容器稅、舊輪胎稅、潤滑油稅等。 噪音污染和噪音稅 第1 章因內外蚪境收費政策的實施概況 噪爵污染是指排放的音量超過人和動物的承受能力，從而妨礙人或動物的j f 露生活熬一秘覡象。噪蠹稅有薅靜：一是運過毿我來聚集演理噪音懿資金。如美瀨 艦定，刑使用洛杉機等機場的每位旅客和每噸貨物征收1 美元的治理嗓音稅，稅 款稻子支紂撬綏瓣整屢區(qū)靛蕊離費爰；二是校攘嗓音撼敖量霹簿技摹證縫寢。魏 f 1 本、荷蘭的機場噪音稅就是按一1 l 機著陸次數(shù)對航空公司征收1 3 】。 ( 2 ) 生態(tài)破壞稅 主要包括森林砍伐稅等，如法國1 9 6 9 年開征此稅。規(guī)定為城市規(guī)劃或工業(yè)建 設目的而砍伐森林的要繳稅。 ( 3 ) 稅收的其他環(huán)保措施 鼓勵對環(huán)保技術的研究、開發(fā)、引進和使用。這主要通過研究開發(fā)費用的 稅前列支、技術轉讓費的稅收減免、對引進高新環(huán)保技術的稅收優(yōu)惠等措施來調 節(jié)實施。 鼓勵對環(huán)保的投資。主要通過對環(huán)保投資退稅、允許環(huán)保設施加速折舊等 稅收措旋來調節(jié)實施。 鼓勵環(huán)保產品的生產、使用，促進環(huán)保產業(yè)的發(fā)展。許多國家都在征稅時 通過適用低稅率對環(huán)保產品予以照顧，對廢物回收利用也往往予以免稅優(yōu)待。 鼓勵環(huán)保行為。如美國為鼓勵私人造林，規(guī)定在稅收方面予以優(yōu)惠：私人造 林只征收土地稅，而不征收青山林木稅，私人造林的耗費可以抵繳所得稅。 對污染產品和不利于環(huán)境保護的行為征收重稅，這包括消費稅、能源稅中 有利于環(huán)保條款等n 】。 1 1 10 e c d ( 經濟合作發(fā)展組織) 國家環(huán)境稅收政策實施情況 o e c d 國家和歐盟國家已經將環(huán)境稅作為優(yōu)先使用的政策工具。在具體的稅 種方面，o e c d 國家己經形成了較為完善的環(huán)境稅體系。各國運用的經濟工具有： 稅、費，可轉換排污許可，押金返還制度，補貼。其中稅費是經濟工具中采用比 較晚的手段，但卻發(fā)展最快。為體現(xiàn)環(huán)境日標，o e c d 國家普遍采用經濟手段保 護環(huán)境，環(huán)境稅收制度尤其受到重視，在稅收中考慮環(huán)境因素就是指“綠色稅制 改革”。 o e c d 綠色稅制改革的核心是“綠化”稅制體系，即將環(huán)境考核整合于稅制 第1 章鶯蠹磬邵境轂贊政策靜實施橇凝 體系的設計中，稅制的綠化包括三個方面互補的內容： ( 1 ) 消減現(xiàn)行的不利于環(huán)境的補貼和稅收。檢討扭曲的補貼政策和賦稅是綠 化稅制的基礎。o e c d 國家的補貼政策對環(huán)境的負面影響十分明顯，能源、運輸、 農業(yè)及制造業(yè)等領域尤為嚴重。許多與環(huán)境相關的經濟部門都接受巨額的直接補 貼。例如，o e c d 國家對農業(yè)的孫貼達到2 9 7 0 億美元年，約占o e c d 國家g d p 的1 3 。補貼鼓勵農業(yè)過量生產，從而造成了農藥、殺蟲劑的過量使用、土地板 結、土地沙化等一系歹i j 生態(tài)環(huán)境惡果。能源部門的補貼使得使用者偏好使用黑色 能源而非綠色能源。糾正這類補貼，促使人們的行為轉向有利于環(huán)境和自然資源 保護的方面。 ( 2 ) 調整現(xiàn)行稅收制度，使之有利于環(huán)境。o e c d 國家現(xiàn)行稅賦的另一個重 要方面是根據(jù)某些產品或活動課以重稅，改變其相對價格，從而減少相關的消費 和活動。如大多數(shù)o e c d 國家引進了將含鉛和無鉛汽油區(qū)別對待的差別稅，使市 場含鉛汽油的比例大幅度下降；己有1 6 個o e c d 國家通過調節(jié)汽車銷售稅和年汽 車使用稅來刺激消費者使用相對而言清潔的機動車1 4 】。 ( 3 ) 開征新的環(huán)境稅。對在制造、消費或處理過程中產生污染、造成生態(tài)環(huán) 境破壞以及涉及稀缺資源使用的產品和活動開征環(huán)境稅( 又稱生態(tài)稅) 。 o e c d 國家綠色稅制改革是在稅收中立的前提下進行的。通常是以新增的環(huán) 境稅收入彌補減少的其它稅收( 如減少的資本和勞動稅收) 。除少數(shù)國家外，環(huán)境稅 一般不作?？顚Ｓ?，而是作為政府統(tǒng)一稅收的一部分，綜合用于環(huán)境支出或其它 公共支出。 o e c d 國家的綠色稅制改革取得了顯著的環(huán)境效益： ( 1 ) 針對污染物排放所征收的環(huán)境稅使污染物的排放量大大減少。污染廠商 一方面改進技術，采用清潔生產方式減少排污；一方面轉用清潔的替代能源，使污 染物產生量明顯減少，c 0 2 、s 0 2 、n o x 等主要污染物的排放量下降尤為顯著。例 如，瑞典1 9 9 1 年開征硫稅，促使污染者減少的s o x 排放量甚至優(yōu)于政府部門規(guī)定 的環(huán)境標準：挪威征收的碳稅使c 0 2 排放量每年減少2 1 。環(huán)境稅對減少家庭廢 棄物的排放亦有顯著效果，許多城市征收的家庭廢棄物處理費，都使得家庭廢棄 物排放量大大減少。 ( 2 ) 差別稅率使污染產品市場占有率大幅度下降。o e c d 國家大多數(shù)采用了 第1 章國內外訃境收貲政策的簿施概況 古鉛與無錨汽油的差剮稅率，與系列法箴一起實施，便加油站必須提供無話汽 油，麗且產生額的、根掘催化轉化裝置制定的機動車排放標準，結果使食鉛汽油 的使用及黧市場占有率大大f 降。在加拿大、丹贅、奧地剎、芬蘭及瑞熟等國， 臺鏹汽油已經完全退出市場。 ( 3 ) 促進了資源的節(jié)約利用。例如，在丹麥，對無危險廢物收稅已經使垃圾 壤壤成本熬繼，鑊垃圾焚燒費震霧拜增熱7 0 。在1 9 8 7 1 9 9 3 年藏，家庭垃圾減少了 1 6 ，建筑垃圾減少了6 4 ，其他各方面的廢物也均減少2 2 。 1 1 2 美國環(huán)境稅收制度重點突出、制度配套 7 0 年代以前美國稅收制度中還沒有專門的環(huán)境稅收，只是在1 9 7 1 年美國國會 曾經提出過對排放硫化物征稅的議案。1 9 8 7 年又曾經提出過對一氧化硫和一氧化 氮的排放征稅。近幾年由于政府利用市場手段來解決社會問題越來越受到重視， 因此環(huán)境稅收得到了更多的關注。 美國現(xiàn)行環(huán)境稅收制度主要突出對環(huán)境有重大影響、涉及面廣的產品收稅， 在對一種產品制定稅收政策時，注意完善征管制度、稅收支出制度、稅收優(yōu)惠政 策的配套，以確保每一項環(huán)境稅收都能最終真正落到實處。美國環(huán)境稅收制度的 內容主要包括： ( 1 ) 與環(huán)境相關的稅種 對損害臭氧的化學品征收的消費稅。它是對損害臭氧的化學品從量征收的 一種消費稅。1 9 8 9 年該稅法正式建立，并于1 9 9 0 年1 月1 日開始實施。其目的 是消除氟里昂的排放。該稅種對化學品的使用起到了約束作用。 汽油稅。美國的汽油稅最初并不是作為環(huán)境稅來征收的。但在實施過程中 它對環(huán)境，尤其是對空氣質量具有明顯的影響。它能鼓勵廣大消費者使用更節(jié)能 的汽車，這種行為的變化將會減少汽車尾氣的排放，改進了空氣( 尤其是城市空 氣) 的質量。 除汽油稅之外與汽車作用相關的其他稅收和費用。聯(lián)邦、州和地方政府均 有對汽車征收一定的稅費。聯(lián)邦政府對卡車使用者征收1 2 的消費稅以及每年征 收使用稅，對超過4 0 鎊的輪胎征收消費稅，州和地方政府也征收一系列汽車使用 稅和費，包括每年的注冊費、經營者執(zhí)照費、檢查費和購買汽車時的銷售稅。 第1 章國內外環(huán)境收費政策的實施概況 開采稅。開采稅是對自然資源( 牛要是石油) 的開采征收的一種消費稅。 開采稅可以通過影響自然資源的開采保護環(huán)境。開采稅減少了資源的開采量，最 典型的例子是石油開采稅，由于石油丌采稅的征收，有效抑制了在盈利邊際上的 開采，從而減少了約1 0 - - 1 5 的石油總量消費。目前實現(xiàn)了環(huán)境的根本好轉，自 然災害發(fā)生率下降，雖然汽車使用量增加，但二氧化碳比7 0 年代下降9 9 ，一氧 化碳下降9 7 ，二氧化碳下降4 2 ，懸浮顆粒下降7 0 。 對固體廢棄物處理的稅收。美國對固體廢棄物征稅的舉措從總體上減少丁 飲料容器的使用約7 9 8 3 ，減少固體廢棄物的重量約占6 ，體積占8 。 二氧化硫稅。美國于1 9 7 2 年率先開征此稅，以促使生產者安裝污染控制設 備同時轉向使用含硫量低的燃料。 舔境較入稅。環(huán)境枝入稅是壤據(jù)1 9 8 6 年美國黧會逶過瓣超級基金修i l 案 設立的。它與企業(yè)經營收益密切相關，規(guī)定凡收益超過2 0 0 萬美元以上的法人均 應按超過部分縮稅l 酗。 ( 2 ) 環(huán)境稅收優(yōu)惠政裳 美國的環(huán)境稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在鬣接稅收減免、投資稅收抵免、加速折 暇等稅式支爨媸旎上。 ( 3 ) 環(huán)境稅收征管 美霆贅耀凌援浚窩荬鏹稅收群，其縫收管溪露魏囂褥鬻嚴貉。它囊裁務 部門統(tǒng)一征收，繳入財政部，財政部將其分別納入醬通基金預算和信托基企，后 者蔣轉入下浚靜超綴基金。超級基金是美潮戮環(huán)境保護為專項痰容的最大一項基 會，由國家環(huán)境局負責管理。該基燴在財政管理上納入聯(lián)邦財政預算內管理。由 于馥管部門褒中，秘管手段現(xiàn)代化水平高，因此，在美國，拖欠、逃、漏環(huán)境稅 收的現(xiàn)象很少，環(huán)境稅征收額呈逐年上升趨終。 1 1 。3 旖蘭環(huán)境稅收制度稅種繁多、詳纓明確 薄蘭是一個環(huán)城十分優(yōu)莢的國家，近些年，政府在環(huán)境保護方藤，利用稅收 貫徹實施環(huán)境保護政策是其一項重要措旋，已為不少發(fā)達國家研究和借鑒。 蔣蘭的壞壤我收巷度黲特點是皴，j 、稅耱失主，稅靜繁多，深入裂國民生涯翦 方方面面，并且其各種環(huán)境稅的稅率規(guī)定得十分明確和詳細。另外，荷蘭在制定 9 第1 章圍內外環(huán)境收贊政策的蜜施概況 環(huán)境稅時充分考慮鍘，對麟一稀產品的不蠲消費行為對環(huán)境將產生不麗靜澎喻， 因撕對對環(huán)境影響不大的行為均做出減免稅的規(guī)定，很好地體現(xiàn)了其環(huán)境稅收制 度保護環(huán)境的功能。 荷蘭的環(huán)境稅主要包括：燃料稅、能源調節(jié)稅、鈾稅、水污染稅、地下水稅、 廢物稅、垃圾稅、噪音稅、超額糞便稅、狗稅等。 ( 1 ) 燃料稅。這是對汽油、柴油、液化氣、煤等主要燃料征收的一種稅。丌 征于1 9 8 8 年4 月1 同，目前此稅的效果比較理想，是荷蘭政府實施環(huán)境保護政策 的主要資金來源。荷蘭的燃料稅十分詳細地針對各種不同細類的燃料制定稅率。 當這些原料被用于燃料以外用途時，免征燃料稅。 ( 2 ) 能源調節(jié)稅。這是對小規(guī)模的天然氣和電力的消耗所征收的一種稅。 ( 3 ) 鈾稅。此稅開征于1 9 9 7 年1 月1 日，目的是使核電與用燃料發(fā)電一樣 也要交稅，以鈾為征稅對象，以核能公司為納稅人。 ( 4 ) 水污染稅。這是政府對向地表水及水凈化工廠直接或問接排放廢棄物、 污染物和有毒物質的任何單位與個人所征收的一種稅。目的是對非國有的水資源 迸行管理。水污染稅是根據(jù)排放物質的耗氧量和重金屬的含量來征收的，不同的 水資源保護區(qū)稅率是不同的。 ( 5 ) 地下水稅。這是針對開采新鮮的地下水的行為而征收，它以開采地下水 的個人和開采機構的業(yè)主為納稅義務人，包括飲用水的供給商、農民、使用地下 水的工廠等，由水資源委員會征收。 ( 6 ) 廢物稅。這是對廢物的處理所征收的稅。納稅人為以獲得廢物并負責進 行處理的企業(yè)的業(yè)主，這些企業(yè)都是經營填埋場或焚化廢物的企業(yè)。 ( 7 ) 垃圾稅。這是對家庭征收的一種用于收集和處理垃圾而籌集資金的稅。 以每個家庭為征收單位，人口少的可以得到一定的減免。它根據(jù)