經濟責任審計案例.doc

經濟責任審計典型案例一、企業(yè)負責人的主要業(yè)績案例一：、某公司年銷售收入從1984年的5,717,604.73元到2003年的500,880,601.47元（調整前），如果不考慮物價上漲因素， 2003年的銷售收入（調整前）是1984年的80余倍。利潤總額從1984年409,930.44元到2003年的8,082,623.50元（調整前）, 不考慮物價上漲因素，2003年的利潤總額（調整前）是1984年的18倍。根據公布的資料，截止2002年某公司已連續(xù)數年被列入全國某商業(yè)企業(yè)利稅100強之內。、某公司1990年先后被評為“省一級先進企業(yè)”、“市一級先進企業(yè)”，1996年榮獲全省系統(tǒng)“領導班子建設先進單位”，1996年榮獲全國某系統(tǒng)“八五期間質量管理工作先進集體”，1998年榮獲“全國某系統(tǒng)先進集體”，2002年榮獲“河南省質量管理先進單位”，2003年榮獲“河南省抗擊非典先進單位”，受到河南省委、省人民政府的表彰。、該單位黨支部1984-1986、1991-1992、1995-1996連續(xù)多年被有關部門評為河南省省直機關先進黨支部、河南省省直機關先進黨委，2003年被評為2002年度“五好”基層黨組織。 、某同志1984年來多次榮獲河南省某評選的優(yōu)秀共產黨員，1995年被河南省某局評為“跨世紀學術技術帶頭人”，1997年、1999年榮獲河南省某局優(yōu)秀經營者，1998年分別榮獲“河南省某系統(tǒng)勞動模范”、“河南省優(yōu)秀法制思想工作者”。案例二：1、某同志任職期間多數為事業(yè)建制，無重大的經營決策，無重大投資項目，也未涉及證券、期貨交易。2、某同志任職期間，基本上保證了國有資產的完整。（國有資產保值增值率為92.96%）3、某同志任職期間，集資擴建職工宿舍樓，解決了職工住房困難問題。案例三：（一家小公司，僅業(yè)績就2400字，太冗余）5、關心群眾疾苦，創(chuàng)建和諧社會。幾年來，某同志以寬容的心態(tài)，細膩的作風處理積累與消費的關系、眼前與長遠的關系、在職職工與離退職工的關系。幾年來，在各項成本支出與收入增長不同步的情況下，職工收入保持了快速穩(wěn)定提升，目前較任職前的1996年度翻了兩倍多，各項社?；鹱泐~繳納，解決了職工的后顧之憂。職工住房由戶均不足30平方米達到目前的80多平方米，實現(xiàn)了人人有房住。離退休人員各項補貼足額及時發(fā)放，每年發(fā)生的幾十萬元醫(yī)療費用及時報銷（醫(yī)改前），福利待遇按在職職工同等享受，適時開展合適的文體旅游活動，讓老同志們老有所養(yǎng)、老有所樂，共享發(fā)展成果。在職職工的培訓教育工作受到空前重視，公司運用報銷學費、兌現(xiàn)工資、提拔任用等一系列鼓勵措施，著力構建學習型企業(yè)，提升了廣大員工的綜合素質，為公司的發(fā)展積累了寶貴的人力資源財富。案例四：資產保值增值情況的評價 國有資本保值增值率（扣除客觀因素影響后的期末凈資產期初凈資產）*100 518.97507.11）100102.34其中：1、扣除客觀因素影響后的期末凈資產是指2006年2月28日審計調整后的凈資產1317.75萬元。2、期初凈資產是扣除客觀因素影響后的2004年11月30日審計調整后的凈資產1305.32萬元，扣除某單位2001年因轉制進行的資產評估增值增加的凈資產1184.69萬元，加上2004年4月經國有資產監(jiān)督管理機構認定而減少的凈資產386.48萬元（其中由前任擔保形成損失167萬元）。二、任職期間存在的主要問題案例一：1、科技開發(fā)中心賬目不在單位的總賬中包括，另設總賬，資料不全，無法審計。2、會計核算不認真，多年來形成總賬與明細賬的賬差，查不出原因。3、將歷年收支結余89601.83轉入“未交稅金”賬戶。案例二：任職期間企業(yè)存在的主要問題：1、人員就業(yè)壓力比較突出。在職職工待遇的不斷提高和部分分流人員在社會上就業(yè)形勢嚴峻、待遇偏低形成反差和矛盾，大部分分流人員要求重新上崗，而新的就業(yè)崗位尚未完全創(chuàng)造到位，近20人不能上崗，矛盾比較突出。2、經營資金出現(xiàn)暫時性短缺。為處理歷史債務，公司擬進行債務重組，目前資金周轉十分困難。3、公司經營存在困難，傳統(tǒng)業(yè)務利潤下降，新的利潤增長點尚未完全形成，公司經營機制不適應經營發(fā)展的趨勢，改制工作已經迫在眉睫。任職期間某同志個人存在的主要問題：1、任職期間經營虧損544.35萬元；2、任職期間公司股票投資累計虧損15.54萬元，從2001年開始僅2004年度盈利4.38萬元，其余年度均為虧損,扣除經營者承擔的25%計3.89萬元，股票投資收益累計虧損11.65萬元； 3、1999年投資10萬元參股的某公司投資項目，占總投資2.08%，至2003年轉讓，投資收益累計虧損5.65萬元；4、2002年公司投資33.2萬元新組建的某公司，占總投資的33.2%，2002至2005年度投資收益累計虧損20.18萬元。案例三：（三）生產成本偏高，毛利率較低從賬面上反映，該院近幾年銷售毛利率僅為2%。經測算該院2004年1-10月平均毛利率為2.06%。銷售毛利偏低的原因盡管有原材料價格上升、產品價格下滑等市場因素，但產品定價策略不適當，經濟核算不到位，能耗偏高也是影響經濟效益的主要因素。案例四：企業(yè)科研項目資金零散，科研成果經濟效益差，沒有主導產品，沒有形成專業(yè)化項目。三、綜合評價案例一：綜上所述，某同志任職期間企業(yè)資產總量增加8.94%，凈資產減少41.75萬元，基本上保證了國有資產的完整性，對單位的發(fā)展做出了一定貢獻。案例二：通過全面審計，我們認為某同志任職期間決策民主，廉潔自律。在某同志的領導下，某公司各項工作有序進行，其中下設的某和某中心承擔多項省內攻關項目，取得較好的成果，行業(yè)界享有較高聲譽。因此，在某同志的領導下，某公司曾經取得過輝煌的成績，尤其是1999-2001年經營收入在100-200萬元之間。但成立于1993年的某廠由于投資結構不合理及人員、市場等方面的因素影響，經營管理狀況一直不佳，負債較重，造成某公司于2002年為其償還銀行貸款200萬元的本息而挪用上級主管部門撥付的經費。1999年接任后雖經多方努力，但由于市場的變化及多年的遺留問題，某廠的經營狀況未能得到改善，某同志應負有一定的主管責任。案例三：某同志任職期間，公司實現(xiàn)了主營業(yè)務收入的大幅增長；經修正后的國有資本保值增值率為67.96%，基本實現(xiàn)了國有資本的保值；任職期末資產負債率為73%，資產負債結構偏高。在某同志任職期間，未發(fā)現(xiàn)以權謀私、貪污、挪用、私分公款，轉移國家資財、行賄受賄和揮霍浪費行為；未發(fā)現(xiàn)弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題；未發(fā)現(xiàn)公款私存、私設“小金庫”現(xiàn)象，未發(fā)現(xiàn)以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等情況。但是，在某同志任職期間，公司也存在一些問題：一是在資產管理、財務管理等方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)，導致出現(xiàn)了個別會計核算不規(guī)范問題。二是任職期間公司出現(xiàn)應收賬款64萬元長期掛賬。作為法定代表人，某同志對上述第一個問題負有一定的主管責任；對后一個問題負有一定的領導責任。案例四：通過審計，我們認為，某單位在某某任職期間，實現(xiàn)了該單位的正常、持續(xù)運營，為今后該單位的發(fā)展打下了良好的基礎。（一）努力培養(yǎng)和提高單位自身的科研能力和技術水平。該單位針對科研單位體制改革帶來的新情況，緊緊圍繞促改革、求發(fā)展、保穩(wěn)定這個中心，堅持以技術進步為先導，走產業(yè)化道路：一是創(chuàng)造條件致力于有關資質的申報和加強橫向聯(lián)合工作。取得了“機械工程設計（主導工藝）”乙級資質、獲得了“對外經濟合作經營”資格和“企業(yè)自營進出口權”，取得了“機電產品質量司法鑒定”執(zhí)業(yè)資格。實現(xiàn)了與“機械工業(yè)第六設計研究院”橫向聯(lián)合，擴展業(yè)務渠道。二是激發(fā)員工提高自身技術水平。先后有多名職工獲得“高級工程師”、“工程建設項目經理”、“司法鑒定任職資格”、“工程建設項目經理”等資格，加強了該院的科研隊伍力量。 （二）單位領導轉變經營觀念，努力開拓市場。期間完成省科委下達的“常溫固定床式煤氣發(fā)生爐”和“柴油機廢氣排放測試技術研究”等專項課題項目6個，取得課題經費267.6萬元。房屋租賃創(chuàng)利潤263.36萬元，每年各部門、科室爭取科技“三項經費”十余萬元。（三）某某任職期間，充分發(fā)揮黨支部的政治核心作用和黨員帶頭模范作用。為該院的發(fā)展壯大，務實創(chuàng)新。在審計中，未發(fā)現(xiàn)有違反國家財經法紀、以權謀私、貪污、挪用、私分公款，轉移國家資產和揮霍浪費等行為。案例五：某同志在任職期間帶領全所職工努力拼搏，取得了一定的成績，經審計未發(fā)現(xiàn)該同志有較大違紀違規(guī)問題。但是，對某某的長期投資5萬元，多年未取得收益和未經主管部門同意擅自與某某簽訂使用國撥土地284平方米、使用年限為10年的“聯(lián)合開發(fā)協(xié)議”，對以上兩項經濟行為，某同志應負直接領導責任。對審計中發(fā)現(xiàn)的財務收支及賬務處理中存在的問題，某同志應負領導責任。案例六：某同志任職期間，積極推進企業(yè)改革，注重設備更新和技術改造，積極開發(fā)市場和產品品種，盤活資產，在紡織行業(yè)不景氣的情況下，為企業(yè)的生存和發(fā)展做出了積極貢獻。在今后的工作中應進一步加強生產經營管理，使企業(yè)早日擺脫困境。四、審計建議案例一：2. 公司經濟效益不佳，公司的經營機制有待進一步完善，管理工作有待進一步加強。3.公司現(xiàn)有經營機制與市場經濟體系不相適應，公司雖然在改制方面做了大量的工作和嘗試，但公司的經營成果未出現(xiàn)明顯改觀，公司應在有關部門的配合下加快企業(yè)改制的進程。案例二：1正確劃分資本性支出與收益性支出，做到收入與成本相配比。2.加強財務成本管理。嚴格執(zhí)行會計法、企業(yè)會計準則、有關會計制度及相關法規(guī)，準確進行會計核算，正確反映企業(yè)財務狀況及經營成果。完善規(guī)章制度，加強費用開支的管理，避免鋪張浪費，減少跑冒滴漏，以節(jié)儉開支，降低費用，提高企業(yè)經濟效益。3. 建立健全內控制度及各