生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理.ppt

生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 主要內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成賬戶設(shè)置賬務(wù)處理材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)費(fèi)用的構(gòu)成 生產(chǎn)費(fèi)用是與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用 按經(jīng)濟(jì)用途分為 直接材料 構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料以及有助于產(chǎn)品形成的主要材料和輔助材料 直接人工 直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的職工薪酬 制造費(fèi)用 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 制造費(fèi)用一般分配計(jì)入 一般是指車間發(fā)生的水電費(fèi) 固定資產(chǎn)折舊 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 管理人員的職工薪酬等 賬戶設(shè)置 生產(chǎn)成本制造費(fèi)用庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬 1 生產(chǎn)成本 成本類產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用 以計(jì)算確定產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借生產(chǎn)成本貸生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的包括直接材料 直接人工實(shí)際成本以及分?jǐn)傆浫氲闹圃熨M(fèi)用尚未完工在產(chǎn)品的實(shí)際成本可按 基本生產(chǎn)成本 和 輔助生產(chǎn)成本 進(jìn)行明細(xì)核算 基本生產(chǎn)成本可按基本生產(chǎn)車間和成本核算對(duì)象 品種 類別 訂單 批別等 設(shè)置明細(xì)賬 2 制造費(fèi)用 成本類用來(lái)歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 期末分配計(jì)入各產(chǎn)品生產(chǎn)成本 一般無(wú)余額 借制造費(fèi)用貸發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本賬戶可按生產(chǎn)車間 部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 3 應(yīng)付職工薪酬 負(fù)債類核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 借應(yīng)付職工薪酬貸本月實(shí)際發(fā)放的薪酬數(shù)本月計(jì)算的應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬包括工資 獎(jiǎng)金 津貼和福利費(fèi)等 可按 工資 職工福利 住房公積金 辭退福利 等進(jìn)行明細(xì)核算 4 庫(kù)存商品 資產(chǎn)類核算企業(yè)已生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本 或進(jìn)價(jià) 或計(jì)劃成本 或售價(jià) 借庫(kù)存商品貸結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的成本發(fā)出商品的實(shí)際成本庫(kù)存商品的成本包括庫(kù)存產(chǎn)成品 外購(gòu)商品 存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品 發(fā)出展覽的產(chǎn)成品以及寄存在外的商品 可按商品種類 品種和規(guī)格進(jìn)行明細(xì)核算 賬務(wù)處理 材料費(fèi)用的歸集與分配職工薪酬的歸集與分配制造費(fèi)用的歸集與分配完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 材料費(fèi)用的歸集與分配 按領(lǐng)用部門和經(jīng)濟(jì)用途借記相應(yīng)的成本費(fèi)用 生產(chǎn)某種產(chǎn)品領(lǐng)用 計(jì)入某種產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)車間一般性耗用 計(jì)入 制造費(fèi)用 管理部門領(lǐng)用 計(jì)入 管理費(fèi)用 銷售部門領(lǐng)用 計(jì)入 銷售費(fèi)用 工程領(lǐng)用 計(jì)入 在建工程 福利部門領(lǐng)用 計(jì)入 應(yīng)付職工薪酬 貸記 原材料 例題123公司生產(chǎn)A產(chǎn)品和B產(chǎn)品 5月份無(wú)在產(chǎn)品 本月投入A產(chǎn)品100臺(tái) B產(chǎn)品300件 5月2日 倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料 用于生產(chǎn)產(chǎn)品 其中A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料10000元 乙材料2000元 B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元 乙材料3000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品12000 B產(chǎn)品8000貸 原材料 甲材料15000 乙材料5000 職工薪酬的歸集與分配 按職工所在的部門和用途計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用 直接生產(chǎn)工人工資 計(jì)入某種產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 車間一般性工人工資 車間管理人員工資 計(jì)入 制造費(fèi)用 廠部管理人員工資計(jì)入 管理費(fèi)用 銷售部門人員工資計(jì)入 銷售費(fèi)用 工程人員工資計(jì)入 在建工程 貸記 應(yīng)付職工薪酬 1 計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借 生產(chǎn)成本 品名 生產(chǎn)工人 制造費(fèi)用 車間 車間管理人員 管理費(fèi)用 行管人員 銷售費(fèi)用 銷售部門人員 在建工程 工程人員 貸 應(yīng)付職工薪酬 2 發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借 應(yīng)付職工薪酬貸 銀行存款 例題5月28日 計(jì)提本月職工工資計(jì)80000元 其中 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資50000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22000元 生產(chǎn)車間管理人員工資3000元 廠部行政管理人員工資5000元 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品50000 B產(chǎn)品22000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用5000貸 應(yīng)付職工薪酬80000 例二2014年6月末 123公司根據(jù)考勤記錄和有關(guān)資料計(jì)算分配職工工資 并編制 職工工資分配匯總表 如下表所示 職工工資分配匯總表2014年6月30日 復(fù)核 簽章 制表 簽章 會(huì)計(jì)部門根據(jù)上述 職工工資分配匯總表 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品30000 B產(chǎn)品9000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用6000貸 應(yīng)付職工薪酬 工資55000 制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)分廠 車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 包括分廠 車間管理人員的工資 職工福利 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi) 機(jī)物料消耗 低值易耗品攤銷 水電費(fèi) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等 企業(yè)發(fā)生的制造費(fèi)用 應(yīng)當(dāng)按照合理的分配標(biāo)準(zhǔn)按月分配計(jì)入各成本核算對(duì)象的生產(chǎn)成本 賬務(wù)處理 借制造費(fèi)用貸 發(fā)生的各種制造費(fèi)用 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 借 制造費(fèi)用借 生產(chǎn)成本貸 累計(jì)折舊貸 制造費(fèi)用銀行存款應(yīng)付職工薪酬等 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn) 機(jī)器工時(shí) 人工工時(shí) 計(jì)劃分配率等 待分配的制造費(fèi)用總額1 分配率 各種產(chǎn)品的產(chǎn)量 或工時(shí) 之和2 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 該種產(chǎn)品的產(chǎn)量 或工時(shí) 分配率例題123公司按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配制造費(fèi)用 A產(chǎn)品工時(shí)2000小時(shí) B產(chǎn)品工時(shí)3000小時(shí) 本月發(fā)生制造費(fèi)用10000元 編寫分錄 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品4000 B產(chǎn)品6000貸 制造費(fèi)用10000 例二2014年6月30日 根據(jù)相關(guān)資料 按生產(chǎn)工人工時(shí)為比例將本期發(fā)生的制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)入 生產(chǎn)成本 賬戶 會(huì)計(jì)部門依據(jù)前例的有關(guān)資料先登記 制造費(fèi)用 賬戶 如下表所示 以確定本期制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用總分類賬 制造費(fèi)用分配表2014年6月30日 會(huì)計(jì)部門再依據(jù)制造費(fèi)用賬戶歸集的金額編制 制造費(fèi)用分配表 分配制造費(fèi)用 如下表所示 復(fù)核 簽章 制表 簽章 分配率 20000 20000 5000 0 8A產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 20000 0 8 16000 元 B產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 5000 0 8 4000 元 會(huì)計(jì)部門根據(jù) 制造費(fèi)用分配表 應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄 借 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品16000 B產(chǎn)品4000貸 制造費(fèi)用20000 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) 產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算是指將企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中為制造產(chǎn)品所發(fā)生的各種費(fèi)用按照成本計(jì)算對(duì)象進(jìn)行歸集和分配 以便計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本 應(yīng)設(shè)置產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬對(duì)材料費(fèi)用 職工薪酬和制造費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配 計(jì)入生產(chǎn)成本 在期末沒(méi)有在產(chǎn)品的情況下 生產(chǎn)成本 賬戶歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用就是該產(chǎn)品本期完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 在期末有在產(chǎn)品的情況下 需要采用一定的方法將本期歸集的某產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用在該產(chǎn)品的完工產(chǎn)成品和期末在產(chǎn)品之間分配 其計(jì)算公式如下 期初在產(chǎn)品成本 本期生產(chǎn)費(fèi)用 本期完工產(chǎn)品成本 期末在產(chǎn)品成本 產(chǎn)品生產(chǎn)完成并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借 庫(kù)存商品 貸 生產(chǎn)成本 例題 123公司月末無(wú)在產(chǎn)品 生產(chǎn)的A B產(chǎn)品全部完工 A總成本30000 B總成本20000 A B已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借 庫(kù)存商品 A產(chǎn)品30000 B產(chǎn)品20000貸 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品30000 B產(chǎn)品20000 假設(shè)123公司A產(chǎn)品月初在產(chǎn)品的總成本為6000元 其中直接材料為3000元 直接人工為2000元 制造費(fèi)用為1000元 B產(chǎn)品無(wú)期初余額 2014年6月末A B產(chǎn)品均完工入庫(kù) 其中A產(chǎn)品入庫(kù)100件 B產(chǎn)品入庫(kù)60件 A B產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本 賬戶如下表所示 生產(chǎn)成本明細(xì)賬產(chǎn)品名稱