法律的見(jiàn)解.doc

2011年會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格考試輔導(dǎo)財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 第三章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述 一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念和和法律依據(jù)1.概念支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移（是一種法律行為）。2.法律制度主要包括：l996年1月1 日起施行的票據(jù)法、2004年通過(guò)的全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改（中華人民共和國(guó)票據(jù)法）的決定、1997年10月1日起施行的票據(jù)管理實(shí)施辦法、1997年12月1日起施行的支付結(jié)算辦法、1997年8月1日起實(shí)施的國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法、1999年3月1日起實(shí)施的國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算辦法、2003年9月1日起施行的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、2005年10月26日公布實(shí)施的電子支付指引（第一號(hào)），等等。（二）特征1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。支付結(jié)算辦法規(guī)定：支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)。 【2010年判斷題】非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位可以作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。（）正確答案2.支付結(jié)算是一種要式行為（1）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，否則銀行不予受理。（2）單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化的簡(jiǎn)稱。（3）單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。（4）個(gè)人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，應(yīng)為該個(gè)人本名的簽名或蓋章。（5）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效，更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（6）票據(jù)和結(jié)算憑證金額須以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效，兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。（7）少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫(xiě)可以使用少數(shù)民族文字或外國(guó)文字記載。3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志 4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，政策性銀行、商業(yè)銀行總行可以根據(jù)統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體管理實(shí)施辦法，報(bào)經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)后執(zhí)行。5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款 （二）誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配 （三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（一）銀行匯票銀行匯票，是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人?！?010年判斷題】銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，即使填寫(xiě)了“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票，也不能用于支取現(xiàn)金。（） 正確答案（二）商業(yè)匯票商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人（企業(yè)）簽發(fā)并承兌付款，或者由收款人簽發(fā)交由付款人承兌付款的票據(jù)。銀行承兌匯票，是在承兌銀行開(kāi)立賬戶的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票沒(méi)有金額起點(diǎn)，也沒(méi)有最高限額。（三）支票支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種。支票的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。出票人即是存款人，是在經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理支票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立可以使用支票的存款賬戶的單位和個(gè)人；付款人，是出票人的開(kāi)戶銀行；持票人，是票面上填明的收款人，也可以是經(jīng)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的被背書(shū)人。（四）本票本票是由出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。本票具有的特征是：（1）自付票據(jù)。（2）基本當(dāng)事人少。（3）無(wú)須承兌。（五）信用卡（六）匯兌（匯兌結(jié)算方式）匯兌，是指企業(yè)（匯款人）委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。這種方式適用范圍十分廣泛。單位和個(gè)人，均可使用。匯兌根據(jù)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)的不同方法以及傳遞方式的不同可以分為信匯和電匯兩種，由匯款人自行選擇。（七）托收承付（異地托收承付）托收承付，是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購(gòu)貨單位收取貨款，購(gòu)貨單位根據(jù)合同對(duì)單或?qū)ψC驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為l萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。（八）委托收款委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位或個(gè)人憑已承兌的商業(yè)匯票（含商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）、國(guó)內(nèi)信用證、儲(chǔ)蓄委托收款（存單）、債券等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)結(jié)算的，均可使用委托收款結(jié)算。委托收款結(jié)算在同城、異地都可以辦理，沒(méi)有金額起點(diǎn)和最高限額；收款人辦理委托收款應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明?！纠}單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于收款人根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式是（）。A.匯兌結(jié)算方式B.信用證結(jié)算方式C.托收承付結(jié)算方式D.委托收款結(jié)算方式正確答案C【2008年多選題】中華人民共和國(guó)票據(jù)法中的“票據(jù)”是指（）。 A.匯票 B.本票 C.發(fā)票 D.支票 正確答案ABD【2007年單選題】下列支付結(jié)算中屬于票據(jù)結(jié)算的是（）。A.托收承付B.委托收款C.匯票D.匯兌 正確答案C四、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）辦理支付結(jié)算的基本要求1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！纠}判斷題】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按各商業(yè)銀行印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證。（）正確答案2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章；單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。4.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫(xiě)和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，二者必須一致，否則票據(jù)無(wú)效，結(jié)算憑證銀行不予受理?！纠}單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是（）。A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明 B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明 C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明 D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明正確答案C【2008年判斷題】票據(jù)金額應(yīng)以中文大寫(xiě)和阿拉伯小寫(xiě)數(shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致；兩者不一致的，以中文大寫(xiě)金額數(shù)字為準(zhǔn)。（）正確答案（二）填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1.中文大寫(xiě)數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。如應(yīng)用壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整（正）等字樣，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫(xiě)。如果金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用繁體字，也應(yīng)受理。 2.中文大寫(xiě)數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫(xiě)“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不寫(xiě)“整（或“正”）”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整（或“正”）”字。 3.中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫(xiě)，不得留有空白。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫(xiě)金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬(wàn)、拾、元、角、分”字樣。4.阿拉伯小寫(xiě)數(shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫(xiě)。舉例如下：（1）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字。如￥l 603.55，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰零叁元伍角伍分。（2）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字中間連續(xù)有“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字。如￥l6 003.55，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹萬(wàn)陸仟零叁元伍角伍分。（3）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字萬(wàn)位或元位是“0”或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬(wàn)位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。如￥160.55，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹佰陸拾元零伍角伍分，或?qū)懗扇嗣駧乓及坳懯霸榻俏榉?。又如￥l06 000.55，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹拾萬(wàn)陸仟元伍角伍分，或?qū)懗扇嗣駧乓际叭f(wàn)陸仟元零伍角伍分。（4）阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。如￥1 603.05，應(yīng)寫(xiě)成人民幣壹仟陸佰零叁元零伍分。5.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)，以免分辨不清。6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫(xiě)。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫(xiě)成零貳月壹拾貳日；又如10月20日，應(yīng)寫(xiě)成零壹拾月零貳拾日。 【2010年單選題】票據(jù)出票日期為3月20日，正確的填寫(xiě)應(yīng)為（）。A.零叁月貳拾日B.叁月零貳拾日C.零三月二十日D.叁月貳拾日正確答案B【2009年單選題】票據(jù)出票日期為“3月13日”，填寫(xiě)正確的是（）。A.零叁月零拾叁日B.零叁月壹拾叁日C.零叁月拾叁日D.叁月壹拾叁日正確答案D【2007年單選題】2007年10月10日,支票日期大寫(xiě)（）。A.貳零零柒年拾月拾日B.貳零零柒年壹拾月壹拾日C.貳零零柒年拾月壹拾日D.貳零零柒年零壹拾月零壹拾日 正確答案D7.票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)填寫(xiě)的，銀行不予受理。大寫(xiě)日期未按要求規(guī)范填寫(xiě)的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。【例題單選題】下列各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫(xiě)要求的是（）。A.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫(xiě)B(tài).中文大寫(xiě)金額數(shù)字書(shū)寫(xiě)中使用了繁體字C.阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字前面，填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”D.將￥6 007.10元的金額數(shù)，大寫(xiě)成人民幣陸仟零柒元壹角正確答案A【例題單選題】在填寫(xiě)票據(jù)的出票日期時(shí)，下列各項(xiàng)中，將“2月12日”填寫(xiě)正確的是（）。A.貳月拾貳日B.貳月壹拾貳日C.零貳月拾貳日D.零貳月壹拾貳日正確答案D【例題判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫(xiě)的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔(dān)。（）正確答案【例題多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中符合支付結(jié)算基本要求的有（）。A.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證B.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶C.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)霥.填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改正確答案ABCD案例分析（一）案例綜述某公司開(kāi)出支付勞務(wù)費(fèi)用的轉(zhuǎn)賬支票20 550元，卻被提出920 550元。經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司出納開(kāi)支票沒(méi)有填寫(xiě)大寫(xiě)，收到支票的人便在支票小寫(xiě)金額前加了“9”，自己再填上大寫(xiě)，從而順利地將920 550元款項(xiàng)從銀行劃走。分析該公司為什么會(huì)被多取走90萬(wàn)元。（二）分析與提示該公司出納沒(méi)有按照支付結(jié)算方法關(guān)于填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證的基本規(guī)定，同時(shí)填寫(xiě)中文大寫(xiě)金額和阿拉伯?dāng)?shù)字小寫(xiě)金額，從而給犯罪分子以可乘之機(jī)。 第二節(jié)現(xiàn)金管理（現(xiàn)金管理暫行條例） 一、現(xiàn)金管理的基本原則1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)戶銀行”）開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡(jiǎn)稱“開(kāi)戶單位”）必須依照國(guó)家規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督。2.開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。3.各開(kāi)戶單位按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定管理現(xiàn)金。 必須由專職（或兼職）的出納人員負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金，出納人員不能兼管稽核和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記、會(huì)計(jì)檔案的保管工作。二、現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1 000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。【2010年單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條列的規(guī)定，不能使用現(xiàn)金的是（）。A.工資及工資性津貼 B.結(jié)算起點(diǎn)以上的支出C.必須隨身攜帶的差旅費(fèi) D.各種符合國(guó)家規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金 正確答案B【2009年單選題】開(kāi)戶單位在發(fā)生日常零星支出時(shí)，可以使用現(xiàn)金的結(jié)算起點(diǎn)為（）元。A.1 000B.2 000C.3 000D.4 000正確答案A【2009年多選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)可以使用現(xiàn)金的是（）。A.職工工資、津貼 B.2 000元的零星支出C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貨款正確答案ACD三、現(xiàn)金管理的基本要求1.轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中具有同現(xiàn)金相同的支付能力。開(kāi)戶單位在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，不得對(duì)現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠的待遇；不得只收現(xiàn)金而拒收支票、銀行匯票、銀行本票和其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證。2.開(kāi)戶單位必須嚴(yán)格遵守開(kāi)戶銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額。庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)開(kāi)戶單位35天的日常零星開(kāi)支所需要的現(xiàn)金核定的。 3.開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應(yīng)當(dāng)日清月結(jié)、賬款相符，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則的七“不準(zhǔn)”：（1）不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。（2）不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金。（3）不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金。（4）不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金。（5）不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄。（6）不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫(kù)）。（7）禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。 4.一個(gè)單位在幾家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)戶的，只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本結(jié)算賬戶，一般賬戶均不得辦理現(xiàn)金支付。5.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度。6.開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)按照下列要求辦理現(xiàn)金收支：（1）開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。（2）開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。（3）開(kāi)戶單位在規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍內(nèi)從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。（4）因采購(gòu)地點(diǎn)不固定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。四、建立健全現(xiàn)金核算的內(nèi)部控制制度錢(qián)賬分管制度、現(xiàn)金開(kāi)支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度。具體內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：1.現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)。2.現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證序時(shí)逐筆登記。3.收入的現(xiàn)金應(yīng)該當(dāng)日送存銀行。 4.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)該遵守銀行規(guī)定的限額。5.現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍。6.不得以白條抵充現(xiàn)金。7.不得私設(shè)小金庫(kù)。8.現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。案例分析【案例1】（一）案例概述某公司在甲銀行開(kāi)立了基本存款賬戶。該公司因貸款需要又在乙銀行開(kāi)立了一般存款賬戶。一日，該公司財(cái)務(wù)人員簽發(fā)一張現(xiàn)金支票，向乙銀行提示付款，要求提取現(xiàn)金20萬(wàn)元。乙銀行對(duì)該支票進(jìn)行審查后，拒絕辦理現(xiàn)金取款手續(xù)。分析乙銀行的做法是否正確。（二）分析與提示乙銀行的做法是正確的。一般存款賬戶是存款人因借款或者其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算戶，用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦理的規(guī)定，一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。因此，該公司財(cái)務(wù)人員要求在一般存款戶提取現(xiàn)金的做法是違反規(guī)定的，銀行嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定，不予辦理現(xiàn)金支取手續(xù)是正確的?！景咐?】（一）案例概述某投資公司業(yè)務(wù)人員到貸款企業(yè)催收到期的貸款本息，將該貸款企業(yè)當(dāng)日收回的銷(xiāo)售貨款55萬(wàn)元現(xiàn)金收回并連夜乘火車(chē)趕回公司，得到了該投資公司領(lǐng)導(dǎo)的表?yè)P(yáng)。分析該貸款企業(yè)和某投資公司業(yè)務(wù)人員的做法是否正確。（二）分析與提示（1）該貸款企業(yè)從現(xiàn)金收入中直接支付貸款本息的做法不正確，違反了現(xiàn)金管理暫行條例關(guān)于開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）的規(guī)定。（2）該投資公司業(yè)務(wù)人員攜帶現(xiàn)金的做法不正確，違反了現(xiàn)金管理暫行童叟條例關(guān)于開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的規(guī)定?！?010年多選題】某投資公司業(yè)務(wù)人員到貸款企業(yè)催收到期貸款本息，將該貸款企業(yè)當(dāng)日收回的銷(xiāo)售貨款50萬(wàn)元現(xiàn)金收回并乘火車(chē)回公司。此案例中的相關(guān)行為違反了現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的有（）。A.開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，除按規(guī)定可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)轉(zhuǎn)賬結(jié)算B.實(shí)行大額現(xiàn)金支付登記備案制度C.開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金不得從本單位現(xiàn)金收入中直接支付（坐支）D.一個(gè)單位只能在一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本結(jié)算賬戶正確答案AC 第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶 一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類(lèi)（一）概念銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶（二）銀行結(jié)算賬戶的種類(lèi)1.銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（均為單位銀行結(jié)算賬戶）。【2008年多選題】銀行結(jié)算賬戶按用途分類(lèi)分為（）。 A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶 正確答案ABCD答案解析（1）基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（2）一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（3）專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（4）臨時(shí)存款賬戶，是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?！?007年單選題】甲市某電臺(tái)為在乙市從事拍攝工作而設(shè)立了臨時(shí)機(jī)構(gòu),并在乙市某銀行開(kāi)立了銀行賬戶,則該銀行賬戶屬于（）。A.基本存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶C.專用存款賬戶D.一般存款賬戶 正確答案B2.銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶（以單位名稱開(kāi)立）和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（以自然人名稱開(kāi)立）。個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。（三）銀行結(jié)算賬戶的管理原則1.一個(gè)基本賬戶原則 單位只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款戶，用于日常結(jié)算，不能多頭開(kāi)立基本銀行賬戶。2.自主選擇銀行開(kāi)立結(jié)算賬戶原則單位可以自主選擇銀行開(kāi)立賬戶，除國(guó)家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定的銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。3.守法合規(guī)原則 不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷稅漏稅、套取現(xiàn)金、逃避債務(wù)和其他違法犯罪活動(dòng)。存款人不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。4.存款信息保密原則除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。 【2010年多選題】人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法規(guī)定，存款人不得發(fā)生的行為包括（）。A.出租銀行結(jié)算賬戶B.出借銀行結(jié)算賬戶C.套取銀行信用 D.跨行支付 正確答案ABC二、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷(xiāo)（一）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立 1.存款人應(yīng)在注冊(cè)地或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合異地（跨省、市、縣）開(kāi)戶條件的，也可以在異地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。2.開(kāi)立的程序提交開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、有關(guān)證明材料簽訂賬戶管理協(xié)議開(kāi)戶銀行審查向人民銀行當(dāng)?shù)刂袀浒富蚝藴?zhǔn)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)，資料退回報(bào)送銀行開(kāi)戶銀行頒發(fā)開(kāi)戶許可證。（1）開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外）和預(yù)算單位專用存款和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶和人民幣賬戶條件的，銀行應(yīng)將存款人的開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)的證明文件和銀行審核意見(jiàn)等開(kāi)戶資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种?，中?guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的以上的開(kāi)戶資料的合規(guī)性予以審核，符合開(kāi)戶條件的，予以核準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證（開(kāi)戶許可證）。（2）符合開(kāi)立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶條件的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶手續(xù)，核發(fā)開(kāi)戶登記證，并于開(kāi)戶之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。?）建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；存款人為個(gè)人的，其預(yù)留簽章為該個(gè)人的簽名或者蓋章。（4）存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)，但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。（二）銀行結(jié)算賬戶的變更存款人下列賬戶資料變更后，應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)：1.存款人的賬戶名稱。2.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人。3.地址、郵編、電話等其他開(kāi)戶資料。存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門(mén)的證明文件。單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。【2010年多選題】下列有關(guān)存款人賬戶信息發(fā)生變更后，存款人應(yīng)及時(shí)向開(kāi)戶銀行辦理變更手續(xù)的包括（）。A.賬戶名稱 B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人C.法定代表人D.地址、郵編、電話等其他開(kāi)戶資料正確答案ACD【2009年判斷題】單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址和其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。（）正確答案（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷(xiāo)1.撤銷(xiāo)情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷(xiāo)、被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶的。2.撤銷(xiāo)注意的幾點(diǎn)（1）未獲得工商行政管理部門(mén)核準(zhǔn)登記的單位，在驗(yàn)資期滿后，應(yīng)向銀行申請(qǐng)撤銷(xiāo)注冊(cè)驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶，其賬戶資金應(yīng)退還給原匯款人賬戶。注冊(cè)驗(yàn)資資金以現(xiàn)金方式存入，出資人需提取現(xiàn)金的，應(yīng)出具繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金繳款單原件及其有效身份證件。（2）存款人撤銷(xiāo)銀行結(jié)算賬戶，必須與開(kāi)戶銀行核對(duì)銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開(kāi)戶登記證，銀行核對(duì)無(wú)誤后方可辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應(yīng)出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔(dān)。（3）銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理?！?009年單選題】銀行對(duì)一年未發(fā)生收付活動(dòng)且未欠開(kāi)戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起（）日內(nèi)辦理銷(xiāo)戶手續(xù)。逾期視同自愿銷(xiāo)戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理。A.15B.20C.30D.40正確答案C三、基本存款賬戶（以下各種賬戶主要注意其使用范圍）（一）概念基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。（二）使用范圍存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個(gè)單位只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。（三）開(kāi)戶時(shí)需提交的有關(guān)證明文件營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。（四）開(kāi)立程序需要特別說(shuō)明的是，印鑒卡片上填寫(xiě)的戶名必須與單位名稱一致，同時(shí)要加蓋開(kāi)戶單位公章、單位負(fù)責(zé)人或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納人員三枚圖章。四、一般存款賬戶（一）概念一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）使用范圍主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！?010年多選題】下列各項(xiàng)中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業(yè)務(wù)有（）。A.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付B.借款轉(zhuǎn)存 C.現(xiàn)金支取 D.借款歸還正確答案BD【2007年判斷題】一個(gè)單位在幾家銀行開(kāi)設(shè)賬戶的，可以在這幾家銀行開(kāi)設(shè)的任何一個(gè)賬戶支取現(xiàn)金。（）正確答案（三）存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和下列證明文件： 1.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。2.存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。（四）開(kāi)立程序五、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的概念專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）專用存款賬戶的使用范圍及其管理規(guī)定專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專項(xiàng)管理和使用的資金。專用存款賬戶的使用應(yīng)符合以下規(guī)定：1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。2.財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現(xiàn)金。3.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袘?yīng)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定審查批準(zhǔn)。4.糧、棉、油收購(gòu)資金，社會(huì)保障基金，住房基金和黨、團(tuán)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等專用存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。銀行應(yīng)按照國(guó)家對(duì)糧、棉、油收購(gòu)資金使用管理的規(guī)定加強(qiáng)監(jiān)督，不得辦理不符合規(guī)定的資金收付和現(xiàn)金支取。5.收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金賬戶，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入和支出的資金賬戶。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（三）開(kāi)戶要求出具其開(kāi)立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開(kāi)戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。（四）預(yù)算單位零余額賬戶的設(shè)立和使用（大概了解）一個(gè)基層預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)零余額賬戶。預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付，可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼和財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。六、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的概念臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍及其管理臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，例如工程指揮部、籌備領(lǐng)導(dǎo)小組、攝制組等。2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，例如建筑施工及安裝單位等。3.注冊(cè)驗(yàn)資。臨時(shí)存款賬戶應(yīng)根據(jù)有關(guān)開(kāi)戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。（三）開(kāi)戶要求1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門(mén)的批文。4.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。其中第2、第3項(xiàng)還應(yīng)出具其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證?！纠}判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文。（） 正確答案七、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的概念個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍及其管理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：（1）工資、獎(jiǎng)金收入； （2）稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入；（3）債券、期貨、信托等投資的本金和收益； （4）個(gè)人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益；（5）個(gè)人貸款轉(zhuǎn)存； （6）證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金；（7）繼承、贈(zèng)與款項(xiàng)； （8）保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)；（9）納稅退還； （10）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷(xiāo)售收入；（11）其他合法款項(xiàng)。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。（三）開(kāi)戶要求出具身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照等有效證件。（四）程序八、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶的概念異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。（二）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的。2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的。3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的。4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的。5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的?！纠}多選題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開(kāi)立的銀行賬戶種類(lèi)有（）。A.基本存款賬戶B.一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶正確答案ABCD（三）開(kāi)立要求（四）程序九、銀行結(jié)算賬戶的管理1.中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處罰；負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理；負(fù)責(zé)基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶登記證的管理。2.單位遺失預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、開(kāi)戶登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等相關(guān)證明文件；更換預(yù)留公章或財(cái)務(wù)專用章時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具書(shū)面申請(qǐng)、原預(yù)留簽章的式樣等相關(guān)證明文件。3.存款人使用銀行結(jié)算賬戶，不得違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，不得違反規(guī)定支取現(xiàn)金，不得利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得從基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷(xiāo)貨收入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶。 4.單位法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址和其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。十、違反銀行結(jié)算賬戶管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶結(jié)算管理制度的處罰大多罰款為5%但不低于1 000元，罰息按每天萬(wàn)分之五計(jì)收。（二）銀行及其工作人員違反賬戶結(jié)算管理制度的處罰大多為絕對(duì)數(shù)罰款2 0005 000元或5 00010 000元第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類(lèi)（一）概念票據(jù)指以支付金錢(qián)為目的的有價(jià)證券，即出票人根據(jù)票據(jù)法簽發(fā)的，由自己無(wú)條件支付確定金額或委托他人無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。（二）票據(jù)的種類(lèi)在我國(guó)，票據(jù)包括：支票、匯票和本票。二、支票（一）支票的概念1.支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.基本當(dāng)事人支票的基本當(dāng)事人為出票人、付款人和收款人。3.適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。4.提示付款期支票的提示付款期限為出票日起l0日?！纠}判斷題】銀行匯票的提示付款期限為自出票日起不超過(guò)兩個(gè)月，支票的提示付款期限為自出票日起不超過(guò)10天。（） 正確答案錯(cuò)（二）支票的種類(lèi)按照支付票款的方式不同，支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票三種（均無(wú)金額起點(diǎn)和最高限額）。現(xiàn)金支票，只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；轉(zhuǎn)賬支票，只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用以支取現(xiàn)金；普通支票，可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。（三）支票的出票1.必須記載事項(xiàng)簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：標(biāo)明“支票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，支票無(wú)效。支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記；未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓和提示付款。2.不得事項(xiàng)的規(guī)定（1）現(xiàn)金支票不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓。（2）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。出票人簽發(fā)空頭支票，簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼地區(qū)支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票?！?010年單選題】A企業(yè)發(fā)現(xiàn)其持有B公司簽發(fā)的銷(xiāo)售金額為100萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票后，可以向B公司要求賠償?shù)慕痤~是（）元。A.25 000B.15 000C.10 000D.20 000正確答案D【2009年單選題】甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)其持有乙公司簽發(fā)的銷(xiāo)售金額為10萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票后，甲企業(yè)可以向乙公司要求賠償?shù)慕痤~是（）元。A.2 500B.1 500C.1 000D.2 000正確答案D【2008年單選題】甲公司銷(xiāo)售給乙公司一批貨物。甲公司按合同約定期限交貨，乙公司簽發(fā)一張金額為300 000元的轉(zhuǎn)賬支票交給甲公司。甲公司到銀行提示付款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該支票是空頭支票。根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，就乙公司簽發(fā)該空頭支票的行為，甲公司有權(quán)要求乙公司給與賠償，賠償?shù)淖罡呓痤~是（） A.600 B.3 000 C.6 000 D.1 500 正確答案C （四）支票的付款持票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。（五）支票的辦理要求存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫(xiě)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷(xiāo)。三、商業(yè)匯票（適用范圍相對(duì)較窄）（一）商業(yè)匯票的概念和種類(lèi)1.商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)并承兌付款，或者由收款人簽發(fā)交由付款人承兌付款的票據(jù)。銀行承兌匯票是在承兌銀行開(kāi)立賬戶的存款人簽發(fā)，由開(kāi)戶銀行承兌付款的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。商業(yè)匯票沒(méi)有金額起點(diǎn)，也沒(méi)有最高限額。（二）商業(yè)匯票的出票1.在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。（個(gè)人不允許）2.簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣，無(wú)條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，收款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載上列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效?！?007年多選題】根據(jù)我國(guó)支付結(jié)算辦法的規(guī)定,簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載的事項(xiàng)包括（）。A.表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”字樣B.無(wú)條件支付委托和確定的金額C.付款人名稱和收款人名稱D.出票日期、出票人簽章 正確答案ABCD3.出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。（三）商業(yè)匯票的承兌（簡(jiǎn)單了解）1.商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票之日起一個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。2.商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章，付款人應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。3.商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。4.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌”字樣和承兌日期并簽章。付款人承兌商業(yè)匯票不得附有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。（四）商業(yè)匯票的付款1.商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。【2008年單選題】商業(yè)匯票的付款期限，由交易雙方確定，最長(zhǎng)不超過(guò)（）。 A.3個(gè)月 B.9個(gè)月 C.6個(gè)月 D.1年 正確答案C2.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10 日。（五）商業(yè)匯票的背書(shū)和貼現(xiàn)1.商業(yè)匯票的背書(shū)（1）背書(shū)是指票據(jù)的收款人或持有人在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽名或書(shū)寫(xiě)文句的手續(xù)。背書(shū)是