生產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃存在的問題及應對的技術(shù)措施

生產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃存在的問題及應對的技術(shù)措施 前言 稅務籌劃在中國社會主義市場 經(jīng)濟 管制領(lǐng)域內(nèi)發(fā)揮著不可或缺的支撐功效，隨著企業(yè) 法律 意識的不斷增強，各種納稅主體也依照自身權(quán)益保護途徑進行深入探析。手機制造廠商稅務籌劃可具體延展成為三個階段，包括稅務籌劃與偷稅、避稅 以及系統(tǒng)化過渡三類現(xiàn)象，相信這類工作內(nèi)容必將開創(chuàng)全新格局，后期運籌空間極為廣闊，全面影響著企業(yè)規(guī)劃動機和動力。但是遺憾的是，如今仍缺乏完整的籌劃系統(tǒng)架構(gòu)，也就是說上述遠景內(nèi)容如若實現(xiàn)還需經(jīng)歷一定跨越性改造的過程。 一、生產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃核心理念論述 稅務籌劃活動的主要動機原理就是竭盡所能、充分利用各種財稅法規(guī)政策減輕稅負效果，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化目標。其建立在法規(guī)允許范圍內(nèi)部進行科學分析，當然不存在政策方面限制跡象。特別是在如今社會市場競爭趨勢下，手機生產(chǎn)廠家若想保證利潤持續(xù)增長，就不得不沿著 這條路徑實施系統(tǒng)長遠開發(fā)。具體手段就是在充分掌握稅收理論政策的前提下，應用各類途徑以及避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁方式，進行稅務周期、種類分劃，為產(chǎn)品以更低的稅務成本規(guī)模輸出大開方便之門。按照常理分析，稅收與國家進步趨勢維持同步銜接效應，這是各國財稅政策在任何 經(jīng)濟 發(fā)展階段實施的現(xiàn)實結(jié)果，也是 經(jīng)濟 主體的理性選擇。稅務籌劃及其后果與稅收法理的內(nèi)在要求一致，它既不影響和削弱稅收的 法律 地位，也不影響和削弱稅收的各種職能和功能；它是在不違反稅收政策、法規(guī)的前提下進行的，是在對政府制定的稅法進行精細比較后的優(yōu)化選擇。真正意義上的稅務籌劃是一個企業(yè)不斷走向成熟和理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)。企業(yè)稅務籌劃就是合理、最大限度地在法律 允許的范圍內(nèi)減輕企業(yè)稅收負擔。 而普遍存在的誤解，就在這里，一是把稅務籌劃和偷稅漏稅等同起來，二是認為稅務籌劃是財務人員的事情，而不知道這是上到公司治理結(jié)構(gòu)、公司組織架構(gòu)設計，下到普通業(yè)務員操作都需要參與的系統(tǒng)性工程。這也是當前企業(yè) 管理 人員，包括相當一部分財務人員對稅務籌劃的認識中存在的最大誤區(qū)。 稅務籌劃的主要方法包括：規(guī)避納稅義務、稅負轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基、適用低稅率、延遲納稅、 充分利用稅收優(yōu)惠政策等。 二、稅務籌劃的技術(shù)與模式研究 維持稅務籌劃工作穩(wěn)定實效的必要法則，就是應用各類籌劃技術(shù)，合理運用稅收運作技巧。其中不同模式可以單獨使用，也可聯(lián)合運用，但是有必要注意異質(zhì)化方式的相互關(guān)聯(lián)特征。 （一）免稅模式。具體指在合法情況下，使納稅人成功過渡為免稅人。對于生產(chǎn)企業(yè)來講，稅務其實是不可避免的，但起碼可以將免稅政策看做是必要的行政補貼，包括稅務照顧性以及獎勵性模式等，其中前者是 在特殊情形下獲取的，目的是彌補不必要的 經(jīng)濟 損失。其將納稅主體的稅收絕對額免除，同時規(guī)避專業(yè)知識的混淆跡象與復雜數(shù)據(jù)計算流程，需要納稅人在特定地區(qū)經(jīng)營且滿足一定的技術(shù)要求，這決定了其普遍應用潛質(zhì)的降低結(jié)果。需要明確的是，免稅政策對于生產(chǎn)企業(yè)來講風險性極高，如若任何步驟處理不當，最終收益便會跌落在社會平均投資收益率下部。在實施這類模式前期，需要盡量爭取更多且穩(wěn)固的免稅待遇，必要時可在遵照 法律 法規(guī)基礎(chǔ)上增加免稅期限，對于實際稅收金額有減少功效。 （二）稅收抵免技巧。在合法狀況下，確保實際稅收抵免數(shù)額增加而又能穩(wěn)定節(jié)稅績效的籌劃技術(shù)，其中抵免數(shù)額與應納稅額呈現(xiàn)反比趨勢，盡管部分內(nèi)容與扣除手段有幾分相似之處，但具體來講，不同國家制定的扣除性抵免策略形式有限，計算過程不會因此顯得復雜，因此適用范圍較廣；并且在特定時期內(nèi)波動趨勢較為穩(wěn)定，風險隱患排列均勻，所以確定性可以得到保證 。這類手段的要點內(nèi)容表現(xiàn)為：抵免項目繁多，規(guī)劃主體應該盡量增加沖抵應納稅額項目，后期節(jié)稅效益便也因此激活。 三、中國手機生產(chǎn)企業(yè)運營現(xiàn)狀分 析 手機生產(chǎn)行業(yè)競爭需要結(jié)合產(chǎn)品市場、價格作為調(diào)試媒介，盡管屢試不爽，但處于轉(zhuǎn)型階段的生產(chǎn)主體，其規(guī)劃重心應該向創(chuàng)新商業(yè)模式進一步傾斜，盡量挖掘主動適應先機。但是目前手機生產(chǎn)規(guī)范體制趨近雷同，涉及排他性的完全創(chuàng)新的運作途徑一時之間很難崛起。商業(yè)模式創(chuàng)新技巧使得企業(yè)追隨新興技術(shù)、材料、產(chǎn)品進行長遠探析，其間資金注入數(shù)量繁多，必須借助現(xiàn)金流與外部資金吸納渠道進行有機融合。固有業(yè)務發(fā)展趨勢持續(xù)下降，只有透過外部融資渠道的暢通條件，才能真正擺脫限制危機并獲得健康發(fā)展優(yōu)勢，轉(zhuǎn)型階段的產(chǎn)品競爭也將轉(zhuǎn)變成為資本市場 擴展形態(tài)。生產(chǎn)廠家在資本市場競爭活動中已經(jīng)初露光芒，關(guān)鍵步驟便集中分布在股利政策之上。生產(chǎn)企業(yè)在資本市場的擴展跡象，證明其對于單純價格競爭失去欲望，并且積極轉(zhuǎn)入精耕細作戰(zhàn)區(qū)，其中競爭手段豐富多樣，企業(yè)經(jīng)營各方面都遭受深刻影響。 從滑入 “機械升級 ”模式的 Ihpone6 開始，蘋果、三星開始加速的跌落。實際上早在 2013年的智能手機市場上，蘋果的市場份額從 18.7%下降至 15.3%，三星的市場份額也從 20.9%下降至 17.9%，而且這一下降趨勢還在持續(xù)。與之相對應的，正是華為、聯(lián)想等眾多 “中國軍團 ”的崛起。 中國大部分手機生產(chǎn)廠家會依照層級發(fā)貨模式，進行內(nèi)部市場格局合理規(guī)劃，使得任何利益相關(guān)者都能獲取應得利益，但是也應適當關(guān)注稅務籌劃機制，盡量凸顯企業(yè)價值最大化潛質(zhì)，使得企業(yè)長期處于穩(wěn)定發(fā)展階段。為了真正提升生產(chǎn)企業(yè)結(jié)構(gòu)治理效率，有關(guān)公司信息對稱、規(guī)范工作必須提前處理清晰，確保重心向財務風險控制轉(zhuǎn)移，經(jīng)過必要的系統(tǒng)支撐與隊伍整編手段，實現(xiàn)整個財務 管理 的轉(zhuǎn)型目標。 但現(xiàn)實中，企業(yè)在經(jīng)營決策以及 業(yè)務調(diào)整環(huán)節(jié)中，由于生產(chǎn)輔助與后勤服務部門已經(jīng)獨立開來，雖然有助于成本分析與績效考核，但無形之中卻又增加納稅流程。再就是稅務籌劃工作未能達到系統(tǒng)化、制度化指標。特別是在稅務籌劃方案制定過程中，持久分析動力嚴重欠缺；財務籌劃人員由于視野受限，能力、知識積累不夠，對于國家各類稅收優(yōu)惠政策掌握力度欠佳，不能保證在合法范圍內(nèi)切實維護企業(yè) 經(jīng)濟 效益。從上述狀況中可以發(fā)現(xiàn)，類似企業(yè)有必要在稅務籌劃層 面上開展有機探索活動，應該按照內(nèi)部機理重組與資源吸納準則，將稅務問題提前到新的組織架構(gòu)和業(yè)務流轉(zhuǎn)路徑確定前考慮清楚，并且運用靈活的 會計 處理方式，選取合適的投資渠道，進行合理節(jié)稅。 四、生產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃策略補充 （一）科學選擇購置時機。生產(chǎn)企業(yè)在優(yōu)惠期限內(nèi)開展固定資產(chǎn)購置流程，可以有效遞延公司獲利年度，確保稅收減免期限得到必要延長。例如：某生產(chǎn)企業(yè)自成立以來，前兩年虧損數(shù)量達 到 20 萬、 15 萬左右，并預計后期盈利范圍將達到 50 萬上下。于是公司開展稅務籌劃工作，決定于當年購置 200 萬元固定資產(chǎn)，預計使用期限為 10 年。按照這類形勢分析，當年折舊數(shù)額為 20 萬元，與當年獲利收入產(chǎn)生沖減反應，再加上前兩年虧損的 35 萬元，企業(yè)當年盈利 50 萬元就理所應當?shù)剞D(zhuǎn)變?yōu)樘潛p 5 萬元。公司因此將獲利年度延長，稅收帶來的好處顯而易見。 （二）充分考慮稅制改革對生產(chǎn)企業(yè)采購活動的影響。我國目前雖然已陸續(xù)采用營改增，但過去大多采用生產(chǎn)型增值稅，實際固定資產(chǎn)購入活動包含的增值稅，需要事先加入固定資產(chǎn)原值范圍 ，全面杜絕稅前扣除行為。而現(xiàn)在適應國際大趨勢，消費型增值稅獲得認可，固定資產(chǎn)所含增值稅可以被視為進項稅額而依法得到抵扣。所以，生產(chǎn)企業(yè)針對購置時機實施系統(tǒng)驗證，令投資總金額在稅基架構(gòu)中得到最大限度扣除，這樣的操作手法得到了施展的空間。 （三）關(guān)注產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移跡象。企業(yè)完成合并工作后期，原來的部分產(chǎn)權(quán)將被創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)繼承，依照相關(guān)稅收政策規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移活動不會增收營業(yè)稅、增值稅等。財務部門需要在第一時間內(nèi)搜集、整合相關(guān)稅收法規(guī)，并全部傳遞給決策中心，為產(chǎn)權(quán)順利轉(zhuǎn)換提供政策支持，確保企業(yè)在不偷稅漏稅的基礎(chǔ)上，也不 會產(chǎn)生過度的稅負增加問題。 五、結(jié)語 生產(chǎn)企業(yè)開展稅務籌劃工作必須結(jié)合各類 法律 政策以及外部籌資渠