注會(huì)第10章 企業(yè)所得稅法(單元測試).doc

第十章 企業(yè)所得稅法（單元測試）一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（ ）。A.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國境內(nèi)的所得的是（ ）。A.境內(nèi)企業(yè)在中國境外提供勞務(wù)取得的所得B.境內(nèi)企業(yè)將位于境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給另一境內(nèi)企業(yè)取得的所得C.境外企業(yè)將設(shè)備出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金所得D.境內(nèi)企業(yè)向境外企業(yè)提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，不正確的是（ ）。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.銷售商品采用預(yù)收款方式的，按照收到預(yù)收款的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)4.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征企業(yè)所得稅的是（ ）。A.居民企業(yè)連續(xù)持有其他居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票10個(gè)月取得的股息、紅利B.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的股息、紅利C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票15個(gè)月取得的與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利D.居民企業(yè)連續(xù)持有非居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票18個(gè)月取得的股息、紅利5.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)稅金中，在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢氖牵?）。A.購置車輛自用繳納的車輛購置稅B.生產(chǎn)企業(yè)銷售化妝品繳納的消費(fèi)稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建商品房繳納的土地增值稅D.簽訂應(yīng)稅合同繳納的印花稅6.某商業(yè)企業(yè)2013年實(shí)際發(fā)生合理的工資、薪金支出1100萬元，“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”支出合計(jì)230萬元，分別為：發(fā)生職工福利費(fèi)160萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)40萬元（其中職工培訓(xùn)費(fèi)用16萬元），撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元。2013年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”為（ ）萬元。A.200B.216C.203.5D.2307.下列各項(xiàng)中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是（ ）。A.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除8.某服裝生產(chǎn)企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1700萬元，出租機(jī)器設(shè)備的租金收入300萬元，接受捐贈(zèng)收入90萬元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入300萬元，國債利息收入50萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)320萬元。則該企業(yè)2013年可在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)為（ ）萬元。A.300B.320C.345D.367.5 9.某居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額400萬元，其中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支利息費(fèi)用：2013年3月1日經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款120萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，該借貸是真實(shí)、合法、有效的，且與職工簽訂了借款合同，借款期限1年，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5%，當(dāng)年發(fā)生借款利息支出7萬元。假設(shè)除此外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.100.5 B.100.25C.101.75D.99.510.下列關(guān)于保險(xiǎn)公司繳納的保險(xiǎn)保障基金企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理中，表述不正確的是（ ）。A.保險(xiǎn)公司按照當(dāng)期已經(jīng)提出的保險(xiǎn)賠款的80%提取的已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除B.無保證收益的投資型財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不超過業(yè)務(wù)收入0.05%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除C.人身保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。A.繳納的企業(yè)所得稅稅款B.向投資者支付的股息C.被工商機(jī)關(guān)處以的罰款D.支付給銀行的罰息12.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（ ）。A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷在企業(yè)所得稅前扣除C.外購商譽(yù)的支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時(shí)，投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除13.某居民企業(yè)2013年發(fā)現(xiàn)其2011年發(fā)生的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元，未在當(dāng)年稅前扣除。該企業(yè)于2013年按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并對2011年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。已知該企業(yè)2011年應(yīng)納稅所得額為100萬元，2012年應(yīng)納稅所得額為70萬元，2013年計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為150萬元。假設(shè)除此外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2013年實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A.22.5B.25C.30D.37.514.某居民企業(yè)為小型微利企業(yè)，2013年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為5.8萬元；當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出1萬元，其中向工商行政管理部門支付罰款0.2萬元，支付給其他企業(yè)違約金0.8萬元。假設(shè)除此之外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。A.0.6B.1.2C.1.36D.1.32 15.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)A從中國境內(nèi)居民企業(yè)B取得特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，并向B企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于我國境內(nèi)的一處房產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，該房產(chǎn)凈值為420萬元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，B企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的所得稅為（ ）萬元。A.17.1B.18C.26D.36二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（ ）。A.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)D.交易發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)2.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。A.企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額B.被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，但投資方企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)C.投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回投資，其取得的資產(chǎn)中，扣除相當(dāng)于初始出資的部分和相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，剩余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資企業(yè)不得調(diào)減其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失3.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將外購貨物用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)視同銷售確認(rèn)收入的有（ ）。A.不動(dòng)產(chǎn)在建工程 B.獎(jiǎng)勵(lì)職工 C.移送至境外分公司 D.抵償債務(wù)4.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入時(shí)，對提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可以選用的方法有（ ）。A.已完工作的測量B.已取得收入占收入總額的比例C.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D.發(fā)生成本占總成本的比例5.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，不正確的有（ ）。A.企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，贈(zèng)送的商品視同銷售，按照同類商品的公允價(jià)值確認(rèn)所得稅收入B.采用售后回購方式銷售商品且有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入D.屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)6.下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的企業(yè)所得稅處理的表述中，正確的有（ ）。A.依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，視同轉(zhuǎn)讓限售股，確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得B.企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為限售股轉(zhuǎn)讓所得C.企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入，計(jì)入當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅D.企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股轉(zhuǎn)讓，將完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅7.根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)取得的屬于國家投資的財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額征收企業(yè)所得稅C.計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在3年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第4年的應(yīng)稅收入總額征稅8.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（ ）。A.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得的收入B.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入C.從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利收入D.接受捐贈(zèng)收入9.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，不正確的有（ ）。A.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除B.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，由其提供清查盤存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，當(dāng)年不得扣除D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除10.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的有（ ）。A.企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過3年B.企業(yè)自開始進(jìn)行籌辦活動(dòng)的所屬年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度C.企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除D.對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度扣除11.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物，不得計(jì)算折舊費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除B.由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅前扣除C.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年D.租入固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除12.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除的表述中，正確的有（ ）。A.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除B.企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜等原因不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以與存貨損失一起在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)調(diào)增資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除13.下列關(guān)于企業(yè)分立所得稅特殊性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（ ）。A.被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼B.企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)C.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（新股），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（舊股），新股的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)確定D.被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)，如不需放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)，可以選擇直接將取得的分立企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零14.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，（ ）的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。A.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目C.境內(nèi)新辦的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后從事軟件開發(fā)項(xiàng)目D.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目15.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的所得稅征管范圍的表述中，正確的有（ ）。A.外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理B.按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由國家稅務(wù)局管理C.既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理D.既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理三、綜合題1.位于市區(qū)的某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售電冰箱，2013年生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售冰箱取得不含稅收入8600萬元，發(fā)生銷售成本4300萬元。（2）將一批自產(chǎn)冰箱用于職工福利，該批冰箱不含稅市場價(jià)格400萬元，成本200萬元。（3）在10月份轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入900萬元，相關(guān)成本費(fèi)用為200萬元。（4）出租閑置廠房，當(dāng)年取得租金收入200萬元。（5）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。（6）從境內(nèi)其他非上市的居民企業(yè)分回股息收入200萬元。（7）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用900萬元，其中含新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用300萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。（8）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中含向非金融企業(yè)借款800萬元所支付的全年借款利息64萬元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（9）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用2200萬元，其中含廣告費(fèi)1360萬元。（10）營業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中含通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元，直接向某學(xué)校捐款10萬元，繳納稅收滯納金8萬元。（11）當(dāng)年購進(jìn)原材料共計(jì)3600萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額612萬元。（12）2013年度，該居民企業(yè)自行計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅款如下：增值稅=860017%-612=850（萬元）營業(yè)稅=9005%+2005%=55（萬元）城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（850+55）（7%+3%+2%）=108.6（萬元）企業(yè)所得稅：應(yīng)納稅所得額=8600-4300+400-200+900-200+200+30+5.1+200-900-300-2200-120-3600+（180-18060%）-55-108.6=-1576.5（萬元）企業(yè)所得稅=0要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題（涉及計(jì)算的，請列出計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。（1）分別指出企業(yè)自行計(jì)算的增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加是否正確，簡單說明理由，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）的各種稅款。（2）計(jì)算該居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額。（3）分別指出該企業(yè)的企業(yè)所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，簡單說明理由，并計(jì)算出正確的企業(yè)所得稅稅額。2.某居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2013年取得商品銷售收入5500萬元，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈收益50萬元，投資收益80萬元；發(fā)生商品銷售成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加120萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1900萬元，管理費(fèi)用960萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，營業(yè)外支出100萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額170萬元，企業(yè)自行計(jì)算繳納企業(yè)所得稅=17025%=42.5（萬元）。經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)2013年該企業(yè)存在如下問題：（1）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)300萬元；12月購進(jìn)一臺(tái)符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將該設(shè)備購買價(jià)款30萬元一次性在銷售費(fèi)用中列支。（2）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元，支付給其他企業(yè)租金30萬元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含支付給銀行的借款利息60萬元、逾期罰息10萬元。（4）營業(yè)外支出中含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)捐款65萬元，因違反合同約定支付給其他企業(yè)違約金30萬元，因違反工商管理規(guī)定被工商局處以罰款5萬元。（5）投資收益中含國債利息收入10萬元；從境外A國子公司分回稅后收益45萬元，A國政府規(guī)定的所得稅率為30%；從境外B國子公司分回稅后投資收益25萬元，B國政府規(guī)定的所得稅率為20%。（6）已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)合理的工資總額為400萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)金額。（2）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用金額。（3）計(jì)算該居民企業(yè)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的營業(yè)外支出金額。（4）該居民企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的金額。（5）計(jì)算該居民企業(yè)2013年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。（7）計(jì)算該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)（退）企業(yè)所得稅稅額。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】C【解析】在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。2.【答案】C【解析】提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定所得來源地，選項(xiàng)A屬于來源于境外的所得。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地，選項(xiàng)B屬于來源于境外的所得。租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來源地，選項(xiàng)C屬于來源于境內(nèi)的所得；選項(xiàng)D屬于來源于境外的所得。3.【答案】B【解析】選項(xiàng)B：銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.【答案】C【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免征企業(yè)所得稅；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。上述投資收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。所以只有選項(xiàng)C是免征企業(yè)所得稅的。5.【答案】A【解析】車輛購置稅在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入所購車輛的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?；選項(xiàng)BC計(jì)入營業(yè)稅金及附加在發(fā)生當(dāng)期扣除；選項(xiàng)D計(jì)入管理費(fèi)用在當(dāng)期扣除。6.【答案】C【解析】職工福利費(fèi)扣除限額=110014%=154（萬元）實(shí)際發(fā)生額160萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為154萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=11002.5%=27.5（萬元）實(shí)際發(fā)生額40萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為27.5萬元；工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=11002%=22（萬元）實(shí)際撥繳額30萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為22萬元；該企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”金額=154+27.5+22=203.5（萬元）。7.【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD超過扣除限額的部分，均不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。8.【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（1700+300）15%=300（萬元），企業(yè)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)320萬元，超過了扣除限額，所以企業(yè)在2013年只能稅前扣除300萬元的廣告費(fèi)。9.【答案】A【解析】向職工借款的利息稅前扣除限額=1205%10/12=5（萬元），實(shí)際發(fā)生7萬元，只能扣除5萬元，應(yīng)納稅調(diào)增2萬元（7-5），該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400（7-5）25%=100.5（萬元）。10.【答案】D【解析】選項(xiàng)D：無保證收益的人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)稅前扣除的保險(xiǎn)保障基金不得超過業(yè)務(wù)收入的0.05%。11.【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。12.【答案】C【解析】選項(xiàng)C：外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。13.【答案】A【解析】企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明并進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過5年。企業(yè)因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。因此，2011年未扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失60萬元應(yīng)追補(bǔ)至2011年扣除，即2011年實(shí)際應(yīng)納稅所得額=100-60=40（萬元），多繳納企業(yè)所得稅=6025%=15（萬元），2011年多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在2013年應(yīng)納稅額中予以抵扣。2013年應(yīng)納稅所得額為150萬元，實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=15025%-15=22.5（萬元）。14.【答案】A【解析】自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；向工商行政管理部門支付的罰款不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0.2萬元。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（5.8+0.2）50%20%=0.6（萬元）。15.【答案】B【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。B企業(yè)應(yīng)扣繳A企業(yè)的所得稅=（100+500-420）10%=18（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】AC【解析】居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。可以看出判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)。2.【答案】AB【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額；選項(xiàng)B：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。3.【答案】BCD【解析】將外購貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，貨物所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需要視同銷售確認(rèn)收入。4.【答案】ACD【解析】企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：（1）已完工作的測量；（2）已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；（3）發(fā)生成本占總成本的比例。5.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)采取買一贈(zèng)一方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入；選項(xiàng)D：屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。6.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結(jié)算公司，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。7.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額；選項(xiàng)D：企業(yè)將取得的符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額征稅。8.【答案】BC【解析】選項(xiàng)AD：計(jì)入營業(yè)外收入，不屬于銷售（營業(yè)）收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)；選項(xiàng)BC：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。9.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按規(guī)定在稅前扣除。10.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年；選項(xiàng)B：企業(yè)籌辦期間不計(jì)算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計(jì)算企業(yè)損益的年度；選項(xiàng)C：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。11.【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊扣除；但未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。12.【答案】ABD【解析】企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。13.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B：被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。14.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：我國境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。15.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；選項(xiàng)D：既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬，企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)，一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。三、綜合題1.【答案及解析】（1）增值稅計(jì)算有誤。將自產(chǎn)冰箱用于職工福利，應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；接受原材料捐贈(zèng)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅5.1萬元可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓在2013年8月1日之后營改增，但是免征增值稅。該居民企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=（8600+400）17%-5.1-612=912.9（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=912.9-850=62.9（萬元）。營業(yè)稅計(jì)算有誤。企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)，在2013年8月1日之后已經(jīng)營改增，不再繳納營業(yè)稅。該居民企業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=2005%=10（萬元），應(yīng)退還營業(yè)稅=55-10=45（萬元）。城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算有誤。由于企業(yè)自行計(jì)算的增值稅和營業(yè)稅稅額有誤，所以，城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算也是錯(cuò)誤的。該居民企業(yè)應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=（912.9+10）（7%+3%+2%）=110.75（萬元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=110.75-108.6=2.15（萬元）。（2）該居民企業(yè)2013年度實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤總額=8600+400-4300-200+900-200+200+35.1+200-900-300-2200-120-10-110.75=1994.35（萬元）。（3）計(jì)入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有誤。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=（900-200）-50050%=100（萬元）。從境內(nèi)其他居民企業(yè)分回股息收入200萬元，屬于居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未進(jìn)行加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該居民企業(yè)應(yīng)加計(jì)扣除新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)=30050%=150（萬元）。稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額計(jì)算有誤。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=18060%=108（萬元），最高扣除限額=（8600+400+200）5=46（萬元），允許在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為46萬元。稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用有誤。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣除。允許在稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=300-64+8006%=284（萬元）稅前扣除的營業(yè)外支出金額有誤。直接向?qū)W校捐款的10萬元和繳納的稅收滯納金8萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除。通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款30萬元未超過稅前扣除限額239.32萬元（1994.3512%），可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。允許在稅前扣除的營業(yè)外支出金額=120-10-8=102（萬元）購入原材料的支出3600萬元不能直接在企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)購入的原材料，應(yīng)隨著生產(chǎn)領(lǐng)用原材料而轉(zhuǎn)移到庫存商品中，隨著庫存商品的銷售逐漸轉(zhuǎn)移到銷售成本中在稅前扣除，而不能直接在稅前扣除。在稅前扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加金額有誤。允許扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=10+110.75=120.75（萬元）。該居民企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=1994.35-700+100-200-150+（180-46）+（300-284）+10+8=1212.35（萬元）或者，該居民企業(yè)2013年度應(yīng)納稅所得額=8600+400-4300-200+100+200+35.1-900-150+（180-46）-28