個稅專項附加扣除政策及實操培訓.ppt

個稅專項附加扣除政策解讀 實操培訓 億企贏網(wǎng)絡科技有限公司梁艷 目錄 六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀 1 實操講解采集方式 2 您必須知道的個稅改革要點 3 六項專項附加扣除暫行辦法政策解讀 1 相關文件 國家稅務總局公告2018年第56號國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告 六項專項附加扣除 子女教育 繼續(xù)教育 大病醫(yī)療 住房貸款利息 住房租金 贍養(yǎng)老人 六項扣除 子女教育 六項扣除 子女教育 科普 子女教育經(jīng)費抵扣的相關政策 根據(jù) 教育法 第十七條國家實行學前教育 初等教育 中等教育 高等教育的學校教育制度 子女 婚生子女 非婚生子女 繼子女 養(yǎng)子女相關信息提供部門 公安部 衛(wèi)生健康部 民政部 外交部 法院 教育部 六項扣除 子女教育 舉例 李氏夫妻有1個孩子在上高中劉氏夫妻有1個孩子年滿3歲 1個在上小學問 這2對夫妻分別可以怎樣扣除 六項扣除 繼續(xù)教育 六項扣除 繼續(xù)教育 科普 職業(yè)資格繼續(xù)教育都哪些 國家職業(yè)資格目錄 專業(yè)技術人員職業(yè)資格共計59項 其中準入類36項 水平評價類23項技能人員職業(yè)資格共計81項 其中準入類5項 水平評價類76項相關信息提供部門 教育部 人力資源社會保障部 六項扣除 繼續(xù)教育 舉例 小王參加工作后 由于以前學歷不高 參加了會計專業(yè)的本科學歷繼續(xù)教育 學習階段2017年9月 2019年6月根據(jù)單位要求 并參加了注冊會計師的考試和企業(yè)人力資源管理師 如果在19年拿到證書后可以如何抵扣 學歷 學位 教育 職業(yè)資格繼續(xù)教育 2019年1月 6月每月抵扣400元 從第一個證書拿到之日起 可以一次性抵扣3600 第二個證書不再抵扣 特別說明 1 無論一年拿到幾個證書 只可以抵扣3600元2 學歷教育只能抵扣在教育階段 六項扣除 大病醫(yī)療 0 15000 95000 六項扣除 大病醫(yī)療 科普 醫(yī)療保障部門應當向患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務 相關信息提供部門 醫(yī)療保障部門 六項扣除 大病醫(yī)療 舉例 張某 男 19年的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為12000元 張某妻子在19年生了一場大病 醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用100000元 二人有1個兒子 兒子本年度的醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付費用為8000元 年底匯算清繳的時候如何扣除 醫(yī)療費12000元 不超過15000不可以扣除 醫(yī)療費100000元100000 15000 85000大于80000元可以扣除80000元 兒子 醫(yī)療費8000元不可以扣除 特別注意 扣除標準為每個人的標準 合計可扣除 80000元 六項扣除 住房貸款利息 每月定額扣除1000元 扣除期限最長不得超過240個月 納稅人只能享受一次 六項扣除 住房貸款利息 科普 首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款 具體是否首套貸款可以咨詢貸款銀行 相關信息提供部門 住房城鄉(xiāng)建設部 住房公積金管理機構 人民銀行 金融監(jiān)督管理部門 六項扣除 住房貸款利息 舉例 小李 男 和妻子小張在婚前各自買了一套房子 分別享受了首套住房貸款利率 從2019年起如何進行專項附加扣除 六項扣除 住房租金 直轄市 省會 計劃單列市 國務原確定的城市 每月扣除1500元 人口超過100萬 每月扣除1100元 人口不超過100萬 每月扣除800元 六項扣除 住房租金 科普 數(shù)據(jù)依據(jù) 市轄區(qū)戶籍人口 以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準 標準定義 納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房 視同納稅人在主要工作城市有自有住房 主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市 計劃單列市 副省級城市 地級市 地區(qū) 州 盟 全部行政區(qū)范圍 納稅人無任職受雇單位的 為受理匯算清繳的稅務機關所在城市 特別規(guī)定 納稅人及期配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除 六項扣除 住房租金 舉例 小趙 男 在石家莊通過貸款購買過一套住房 但是小趙和妻子的主要工作城市在北京 并在北京租住一套住房 每月租金6000元 19年后小趙和妻子可以如何進行專項附加抵扣 分析 小趙夫妻主要工作城市北京沒有自有住房 可以享受北京的住房租金扣除 小趙有住房貸款利息可以扣除 但是住房貸款利息和住房租金扣除不能同時享受 住房貸款利息可以扣除1000元 住房租金可以扣除1500元 二選一 結果 小趙夫妻一方扣除在北京的住房租金1500元 六項扣除 贍養(yǎng)老人 獨生子女 每月扣除2000元 非獨生子女 兄弟姐妹分攤每月2000元 每人不超過每月1000元 六項扣除 贍養(yǎng)老人 科普 分攤 平均分攤 約定分攤 被贍養(yǎng)人指定分攤約定或者指定分攤的須簽訂書面分攤協(xié)議 指定分攤優(yōu)先于約定分攤 被贍養(yǎng)人 年滿60歲的父母 以及子女已去世的年滿60歲的祖父母 外祖父母 父母 生父母 繼父母 養(yǎng)父母相關信息提供部門 公安部 衛(wèi)生健康部 民政部 外交部 法院 六項扣除 贍養(yǎng)老人 舉例 孫小強 獨子 的父親19年6月份年滿60歲 母親今年58歲 小強的妻子 曉莉 有1個母親 今年62歲 還有1個姐姐 母親要求姐姐每月付贍養(yǎng)費500元 曉莉每月給贍養(yǎng)費2000元 請問小強夫妻二人如何進行專項附加扣除 從19年6月開始每月抵扣2000元 最高不得超過1000元 新老個稅對比 舉例 備注 1 1個孩子 夫妻各抵扣50 抵扣500元 2 獨生子女 贍養(yǎng)老人 抵扣2000元 3 首套住房 抵扣1000元 相關責任 納稅人和扣繳義務人 第二十五條納稅人首次享受專項附加扣除 應當將專項附加扣除相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關 扣繳義務人應當及時將相關信息報送稅務機關 納稅人對所提交信息的真實性 準確性 完整性負責 專項附加扣除信息發(fā)生變化的 納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息 本辦法規(guī)定第二十七條扣繳義務人發(fā)現(xiàn)納稅人提供的信息與實際情況不符的 可以要求納稅人修改 納稅人拒絕修改的 扣繳義務人應當報告稅務機關 稅務機關應當及時處理 相關責任 有關部門 第二十六條有關部門和單位有責任和義務向稅務部門提供或者協(xié)助核實以下與專項附加扣除有關的信息 一 公安部門有關戶籍人口基本信息 戶成員關系信息 出入境證件信息 相關出國人員信息 戶籍人口死亡標識等信息 二 衛(wèi)生健康部門有關出生醫(yī)學證明信息 獨生子女信息 三 民政部門 外交部門 法院有關婚姻狀況信息 四 教育部門有關學生學籍信息 包括學歷繼續(xù)教育學生學籍 考籍信息 在相關部門備案的境外教育機構資質(zhì)信息 五 人力資源社會保障等部門有關技工院校學生學籍信息 技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息 專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息 六 住房城鄉(xiāng)建設部門有關房屋 含公租房 租賃信息 住房公積金管理機構有關住房公積金貸款還款支出信息 相關責任 有關部門 七 自然資源部門有關不動產(chǎn)登記信息 八 人民銀行 金融監(jiān)督管理部門有關住房商業(yè)貸款還款支出信息 九 醫(yī)療保障部門有關在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的個人負擔的醫(yī)藥費用信息 十 國務院稅務主管部門確定需要提供的其他涉稅信息 上述數(shù)據(jù)信息的格式 標準 共享方式 由國務院稅務主管部門及各省 自治區(qū) 直轄市和計劃單列市稅務局商有關部門確定 有關部門和單位擁有專項附加扣除涉稅信息 但未按規(guī)定要求向稅務部門提供的 擁有涉稅信息的部門或者單位的主要負責人及相關人員承擔相應責任 第二十八條稅務機關核查專項附加扣除情況時 納稅人任職受雇單位所在地 經(jīng)常居住地 戶籍所在地的公安派出所 居民委員會或者村民委員會等有關單位和個人應當協(xié)助核查 配偶或未成年子女 專項附加扣除的辦理途徑 日常由單位發(fā)工資時按月預扣稅款時辦理 01 02 次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理 專項附加扣除的辦理途徑 由單位按月預扣稅款時辦理 除大病醫(yī)療以外 子女教育 贍養(yǎng)老人 住房貸款利息 住房租金 繼續(xù)教育 納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時 按月享受專項附加扣除政策 首次享受時 納稅人填報APP信息 單位在每個月發(fā)放工資時 為大家辦理專項附加扣除 專項附加扣除的辦理途徑 自行申報辦理 一般有以下情形之一 可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi) 自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除 不愿意將相關專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的 沒有工資 薪金所得 但有勞務報酬 稿酬 特許權使用費所得的 有大病醫(yī)療支出項目的 納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形 專項附加扣除的辦理途徑 有關補扣措施 一個納稅年度內(nèi) 如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位 以致在單位預扣預繳工資 薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的 大家可以在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除 也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi) 向匯繳地主管稅務機關進行匯算清繳申報時辦理扣除 常見問題解答 1 公積金貸款利息和住房貸款可以同時抵扣嗎 2 注冊APP的手機電話要與人力系統(tǒng)內(nèi)預留電話一致 不一致怎么辦 3 子女教育或者贍養(yǎng)老人還未到享受月份 是否需要填寫 4 沒有可以享受的稅前扣除 是否需要下載APP 5 專項附加信息表是要每個月都上報一次嗎 6 繼續(xù)教育包括所有的培訓機構嗎 7 分攤協(xié)議有什么要求 非獨生子女 專項附加扣除采集實操 2 個人所得稅APP端 掃碼下載 個人所得稅APP 注冊 人臉識別認證注冊 僅限居民身份證 打開APP 點擊 注冊 選擇 人臉識別認證注冊 閱讀并同意用戶注冊協(xié)議 點擊 確認授權 填寫證件號碼 姓名 點擊 開始人臉識別 后進行拍攝識別 識別后 根據(jù)提示設置登錄名 密碼 手機號 短信校驗 完成注冊 大廳注冊碼注冊 納稅人攜帶個人身份證件到辦稅服務大廳獲取注冊碼 注冊碼有效期為7天 打開APP 點擊 注冊 選擇 大廳注冊碼注冊 閱讀并同意用戶注冊協(xié)議 點擊 確認授權 填寫注冊碼 證件類型 證件號碼 姓名 國籍 驗證通過后 根據(jù)提示設置登錄名 密碼 手機號 短信校驗 完成注冊 完成注冊 登錄后首頁 一 專項附加扣除 子女教育 添加子女信息 管理子女信息 1 當前受教育階段 學前教育階段 義務教育 高中階段教育 高等教育2 當前受教育階段開始時間 結束時間 如實填寫 目前最遠寫到2030年 可在后期更改3 子女教育終止時間 目前最遠寫到2030年 可在后期更改4 就讀國家 地區(qū) 如實填寫5 就讀學校 必填項 填寫配偶信息 設置扣除比例 選擇申報方式 1 是否有配偶選擇 有配偶 時 配偶信息必填2 扣除比例自行選擇 一人100 或者夫妻雙方各自50 平均扣除 特別提醒 提交信息后 一個納稅年度內(nèi)不能修改3 申報方式 二選一 1 通過扣繳義務人申報勾選后 選擇扣繳義務人 即目前任職受雇的企業(yè) 2 綜合所得年度自行申報 二 專項附加扣除 繼續(xù)教育 1 基本信息只需要維護一次 無需再次填寫2 繼續(xù)教育類型 二選一 1 學歷 學位 繼續(xù)教育a 階段 博士 碩士 本科 專科 其他五選一b 當前繼續(xù)教育開始時間 結束時間如實填寫 2 職業(yè)資格繼續(xù)教育a 類型 技能人員 專業(yè)技術人員職業(yè)資格二選一b 發(fā)證 批注 日期 以證書上注明的為準c 證書編號 發(fā)證機關如實填寫d 證書名稱只有下拉菜單中的證書可以進行抵扣 如實選擇3 申報方式 二選一 1 通過扣繳義務人申報勾選后 選擇扣繳義務人 即目前任職受雇的企業(yè) 2 綜合所得年度自行申報 三 專項附加扣除 住房貸款利息 備注 住房貸款利息 住房租金專項附加扣除政策二選一如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠 則住房貸款利息 住房租金兩項專項附加扣除都不填報 完善房貸信息 1 產(chǎn)權證明 房屋所有權證 不動產(chǎn)權證 房屋買賣合同 房屋預售合同四選一2 證書號碼 以不動產(chǎn)權證為例 證書號碼在 不動產(chǎn)權證書 上找3 貸款方式 公積金貸款 商貸或者組合貸三選一a 貸款合同編號 首頁11位 僅針對不動產(chǎn)權證書 b 首次還款日期 貸款期限如實填寫 例如2018年1月1日開始還貸 如實填寫2018年1月1日即可 貸款20年 則填寫240 完善房貸信息 填寫配偶信息 1 選擇無配偶時 自動以下是否本人借款人 是 扣除比例 否 2 選擇有配偶時 自動帶出配偶信息 四 專項附加扣除 住房租金 備注 住房貸款利息 住房租金專項附加扣除政策二選一如已選擇天津市公積金住房貸款利息的稅收優(yōu)惠 則住房貸款利息 住房租金兩項專項附加扣除都不填報 出租房類型 自然人 組織二選一 完善住房租金信息 1 租賃合同編號 選填2 出租房類型為自然人時 需要填寫出租人姓名 身份證類型 身份證號碼出租房類型為組織時 需要填寫出租單位統(tǒng)一社會信用代碼按照格式填寫 才能點擊下一步3 主要工作城市 如實填寫4 配偶信息自動帶出5 申報方式 二選一 1 通過扣繳義務人申報勾選后 選擇扣繳義務人 即目前任職受雇的企業(yè) 2 綜合所得年度自行申報 如果配偶扣除配偶填 如果本人扣除本人填 五 專項附加扣除 贍養(yǎng)老人 1 基本信息自動帶出 無需重復填寫 一項內(nèi)修改 全部修改 2 完善被贍養(yǎng)人信息 與添加子女教育信息類似 可在被贍養(yǎng)人不滿60周歲時提前填寫 滿足60周歲后才進行扣除 完善贍養(yǎng)老人專項扣除信息 1 如果為獨生子女 無需選擇分攤方式 直接跳轉到申報方式選擇界面2 非獨生子女時 選擇分攤方式 平均分攤 約定分攤 指定分攤三選一 每人分攤的額度不超過每月1000元3 申報方式 二選一 1 通過扣繳義務人申報勾選后 選擇扣繳義務人 即目前任職受雇的企業(yè) 2 綜合所得年度自行申報 六 專項附加扣除 大病醫(yī)療 1 大病醫(yī)療在年度匯算清繳時辦理2 選擇醫(yī)療信息關系 本人 配偶 子 女 未成年子女 個稅改革要點 3 扣繳申報變化 稅款計算 居民個人工資薪金預扣預繳稅款的計算方法 步驟1 計算累計預扣預繳應納稅所得額累計預扣預繳應納稅所得額 累計收入 累計免稅收入 累計減除費用 累計專項扣除 累計專項附加扣除 累計依法確定的其他扣除 其中 本期可扣除的專項附加扣除金額的計算 上述公式中 員工當期可扣除的專項附加扣除金額 為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 專項附加扣除的計算方法 舉例說明 例1 如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關信息 則當3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元 1000元 月 3個月 例2 如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲 則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元 1000元 月 1個月 例3 如某員工2019年3月新入職本單位開始領工資 其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關信息 則當5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元 1000元 月 3個月 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的計算方法 步驟2 計算本期應預扣預繳稅額本期應預扣預繳稅額 累計預扣預繳應納稅所得額 預扣率 速算扣除數(shù) 累計減免稅額 累計已預扣預繳稅額 如果計算本月應預扣預繳稅額為負值時 暫不退稅 納稅年度終了后余額仍為負值時 由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳 稅款多退少補 稅款計算 居民個人綜合所得預扣預繳稅款的