SAP成本核算步驟簡介之四.doc

成本要素和分配分攤初級成本要素和次級成本要素SAP將成本要素分為初級成本要素和次級成本要素，成本要素可簡單認為就是CO科目。初級成本要素：SAP將FI和CO業(yè)務分開處理,其中的橋梁就是初級成本要素,建立初級成本要素的損益科目在FI記帳時通過初級成本要素+ CO Object(成本對象)過帳到CO模塊(并非所有的損益科目一定要建立初級要素,前面已有描述)產(chǎn)生CO憑證,初級成本要素一定對應到一損益科目，這視你在項目中的實際需求，比如生產(chǎn)成本-WIP可不建立成本要素，象投資收益所得稅費用可選擇建立或不建立成本要素。次級成本要素：是CO中專用的”會計科目”,它用來做費用分配分攤、重過帳、作業(yè)分配、CO內(nèi)部結(jié)算等用途。在SAP4.X及其前面版本, 分配分攤和重過帳這些業(yè)務只有CO憑證,并不實時產(chǎn)生FI憑證的，嚴格地講,并不是不產(chǎn)生FI憑證,是等期末FICO統(tǒng)馭根據(jù)你做分配分攤重過帳的業(yè)務交易一并產(chǎn)生FI憑證。關(guān)于初級成本要素和次級成本要素還會有專門篇幅詳細分析，請參考相關(guān)章節(jié)！分配和分攤SAP系統(tǒng)中的所謂的期末分配(periodic Allocation)包括分配(Distribution)和分攤(Assessment)。期末將把一項成本從一個成本對象轉(zhuǎn)移到其他成本對象時，就需要用CO的分配分攤。分配一般為采用初級成本要素(即原費用會計科目)平行結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，分攤則通常是成本對象的打包結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于分配分攤區(qū)別，有好事者總結(jié)了幾條：1.分配針對初級成本要素,分攤中一般使用次級成本要素，也可使用初級成本要素。2.分配保留了原來的成本因素,分攤則多因打包處理后不可追溯原成本因素。3.分配比分攤有更高的運行性能？關(guān)于分配分攤，舉一個比較過時的實例，假設(shè)電話費平時繳納時比如記在IT部門,在期末使用分配循環(huán)比根據(jù)統(tǒng)計指標(統(tǒng)計指標可以是各部門電話數(shù)量或各部門實際通話小時)或其它分配比例比如百分比分配到各部門,電話費保留初級成本要素原樣分到各成本中心，分配保留了原電話費這個費用要素。再假設(shè)電話費,打印費,網(wǎng)絡維護費等打包成一個次級成本要素叫辦公費用(對應成本要素類別42)再分攤到各部門, 電話費,打印費,網(wǎng)絡維護費不反應在各部門成本中心費用而是一個次級成本要素-辦公費用,這就是分攤。分配分攤在以前版本是不實時產(chǎn)生會計憑證而是在期末做FICO統(tǒng)馭后才真正過帳到FI，這是和國內(nèi)傳統(tǒng)成本會計的一個非常大的區(qū)別。深入理解FICO統(tǒng)馭FICO統(tǒng)馭即FICO調(diào)帳，F(xiàn)ICO一定需要統(tǒng)馭嗎? 稍后你就會明白， 嚴格地講,如果你沒有徹底熟悉FICO統(tǒng)馭,你就基本上未真正了解SAP整個成本核算內(nèi)部業(yè)務流。SAP財務成本模塊設(shè)計的一大思想突破是將財務和成本業(yè)務數(shù)據(jù)分開,但這些數(shù)據(jù)卻相互聯(lián)系卻又有所區(qū)別,SAP為此使用了初級成本要素和次級成本要素,如果實施了成本要素會計,通過初級成本要素在FI記帳時就可同步產(chǎn)生相應的CO數(shù)據(jù),這樣的好處是后續(xù)CO的操作并不直接影響FI,然而,CO的一些操作分配分攤重過帳通常只產(chǎn)生CO憑證并不產(chǎn)生FI憑證,但是這些業(yè)務交易卻悄然改變了費用的屬性,這樣會造成FI和CO數(shù)據(jù)不統(tǒng)一,所以需要進行調(diào)帳處理。以SAP 4*版本為實例,通常發(fā)生跨公司,跨業(yè)務范圍或跨功能范圍的費用轉(zhuǎn)換業(yè)務時,期末需要進行調(diào)帳(Tcode: KALC,主要是FI和CO的成本費用調(diào)整),跨利潤中心調(diào)帳使用(Tcode：F.5D/F.5E/1KEK，主要面向應收應付稅金科目的調(diào)整，故曰資產(chǎn)負債表調(diào)整), 其實還有一個損益調(diào)整Tcode F.50,主要是面向自動過帳時產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣和匯兌損益科目,這些自動科目和稅金科目類似。而新總帳版本在起用FICO實時對帳時是實時調(diào)整的,也就是說分配分攤?cè)绻缌藰I(yè)務范圍/利潤中心/功能范圍實時就產(chǎn)生財務憑證。OB65：激活業(yè)務范圍資產(chǎn)負債表。在SAP中, Ledger 0為法定帳套, FICO統(tǒng)馭帳套(Reconciliation ledger)為Ledger 3A。Ledger 3A相關(guān)表格：COFIP:Plan items for Reconc. LedgerCOFIS:Actual line items for Reconc. LedgerCOFIT:Total Records for Reconciliation LedgerSAP4* FICO統(tǒng)馭配置： 1：KALA-激活統(tǒng)馭分類帳;KALB-撤消激活成本要素分類帳。 激活FICO調(diào)帳有時也不是必須的，以那個電話費為實例，交付時記錄在IT部門，假設(shè)FI憑證分錄如下：Dr: 電話費 10000元 + (IT成本中心/功能范圍:管理費用0001 +業(yè)務范圍/利潤中心A) Cr:銀行存款 10000元 (+ 業(yè)務范圍/利潤中心B)* 如果電話費業(yè)務范圍/利潤中心A和銀行存款的B不同,在SAP4*版本嚴格地講,是存在一定問題的,在新總帳則通過在線分割產(chǎn)生A對B的一對內(nèi)部應付分錄.,這里只討論作為費 用屬性的功能范圍. 期末將電話費分配給銷售部門 5000元(功能范圍0002-銷售費用),生產(chǎn)部門1000元(功能范圍0004-基本生產(chǎn)),使用CO分配,對SAP4*版分配時只有CO憑證,KALC后才有 FI調(diào)整憑證,而新總帳版本實時即產(chǎn)生FI/CO調(diào)整憑證。 注意上圖的功能范圍和伙伴功能范圍。 在SAP4*版本，如果不做FICO調(diào)帳，則當期電話費從FI模塊來看，10000全部為管理費用，如果從CO角度來看，電話費管理費用4000，銷售費用5000，基本生產(chǎn)成本1000（當然這1000元會結(jié)算產(chǎn)品成本，期末結(jié)帳完畢基本生產(chǎn)成本功能范圍是平衡的）， FICO兩者數(shù)據(jù)是不匹配的，假設(shè)相關(guān)財務報表電話費這塊取CO數(shù)據(jù)，這樣不做調(diào)整，應該也是沒問題的。SAP4*期末做調(diào)帳(Tcode:KALC)或新總帳實時統(tǒng)馭分錄為: Dr : 電話費 5000元 (銷售功能范圍 0002) Cr: 電話費 5000元 + (IT成本中心功能范圍:管理費用0001)Dr : 電話費 1000元 (基本生產(chǎn)功能范圍 0004) Cr: 電話費 1000元 + (IT成本中心功能范圍:管理費用0001)如下圖,通過此調(diào)整分錄后,FI和CO數(shù)據(jù)就完全一致。 2-4：定義相關(guān)調(diào)整科目。 OBXM/OBXN: 定義FICO資產(chǎn)負債表統(tǒng)馭調(diào)整科目。OBYA: 定義跨公司清帳調(diào)整科目。OK