2013年注冊會計師《稅法》知識點講解第九章第三節(jié).doc

同程教育： 專注于個性化學(xué)歷教育完全解決方案-今同程，為明天！會計證、會計職稱、注會、注稅等資格證書考試資料盡在同程社區(qū) 2013年注冊會計師稅法知識點講解第九章第三節(jié)第三節(jié)耕地占用稅一、納稅義務(wù)人和征稅范圍(一)納稅義務(wù)人耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就實際占用的耕地面積征收的一種稅。耕地占用稅的納稅義務(wù)人，是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人。(二)征稅范圍：1.“耕地”是指種植農(nóng)業(yè)作物的土地;包括菜地、園地。園地包括花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地。2.占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，也依法征收耕地占用稅。3.占用已開發(fā)的灘涂、草場、水面和林地，由省、自治區(qū)和直轄市結(jié)合情況確定是否征收耕地占用稅。4.在占用之前3年內(nèi)屬于規(guī)定范圍的耕地或農(nóng)用土地，也視為耕地?！镜湫屠}-2011年考題】根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有()。A.果園B.花圃C.茶園D.菜地正確答案ABCD答案解析上述四項都屬于耕地。二、稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算實際占用耕地面積(平方米)適用定額稅率經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最高不得超過規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額的50%。三、稅收優(yōu)惠和征收管理(一)下列情形免征耕地占用稅：1.軍事設(shè)施占用耕地;2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。(二)減征規(guī)定：1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。2.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。3.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅?！镜湫屠}1】下列各項中,應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A.鐵路線路占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.公路線路占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地正確答案AC答案解析BD免征土地占用稅?！镜湫屠}2】下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用的是()。A.供電部門占用耕地新建變電站B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機關(guān)占用耕地新建辦公樓正確答案B答案解析農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。(三)征收管理：1.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。2.臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)依規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。3.占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，征收耕地占用稅。4.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅?！颈菊驴偨Y(jié)】一、房產(chǎn)稅：1.納稅義務(wù)人與征稅范圍;2.稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算;3.稅收優(yōu)惠;4.征收管理。二、城鎮(zhèn)土地使用稅：1.納稅義務(wù)人與征稅范圍、2.計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算;3.稅收優(yōu)惠;4.征收管理。三、耕地占用稅法：1.征稅